集團公司內部控制中存在的問題及其解決措施

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

集團公司是伴隨經濟發展產生的高級企業組織模式。集團公司及其各下屬公司、關聯公司擁有統一的戰略目標、發展愿景及管理模式。但在經營發展過程中，集團公司各下屬公司及關聯公司在謀求自身利益最大化時，逐漸爭取到了較大的獨立自主權，各自的管理模式也出現了較大差異。集團公司總部統一管理下屬公司、關聯公司的難度越來越大。因此，集團公司應提升自身管理水平，以加強內部控制作為統一管理各下屬公司、關聯公司的主要途徑。通過統籌規劃，合理控制權力分布，促進自身穩健經營。

1集團公司內部控制的效果

首先，有利于提升資金、財產使用與管理的安全性。集團公司實行內部控制嚴格監管資金儲存、使用、轉移等，能有效減少財務管理漏洞、公款虧空等情況的發生，并有效提升資金使用效率；加大對財產使用與管理力度，保護財產安全，減少不良使用方式或意外財產損壞對集團公司財產安全造成的影響。其次，有利于規范財務管理程序與制度。實施內部控制有助于集團公司根據宏觀經濟形勢與內部管理現狀不斷調整財務管理程序與制度，為集團公司財務管理工作有效執行提供強有力的制度保障。并在此基礎上，重新制訂清晰合理的財務管理程序框架，進一步梳理財務管理流程，促進財務管理各環節有效銜接，明確崗位權責，簡化冗余、煩瑣的管理程序，提升財務管理效率。最后，有利于提升整體管理水平。集團公司加強內部控制，實際上是加大了監管力度，使財務管理更加精細化、高效化，進而減少不當行為的發生，降低風險發生概率，確保集團公司各項經營管理行為能夠合法合規地進行。因此，內部控制通過規范集團公司各項具體行為，提高管理協調性、確定性，降低成本，實現集團公司對各下屬公司及關聯公司的管理。

2集團公司內部控制存在的問題

2.1 內部控制缺乏良好環境

集團公司內部控制意識淡薄、缺乏相關觀念、責任感不強，導致集團公司未能打開內部控制局面，營造良好的內部控制氛圍。內部控制不是一份文件或是某個領導的個人工作，而是需要集團公司全體部門、全體員工協同配合，共同努力的目標。首先，許多集團公司都擁有各自的內部控制規范制度，但缺乏后續的宣傳推廣，集團公司大部分員工對內部控制制度規范了解不足，導致內部控制推進受阻。其次，集團公司部分高層領導的錯誤認知制約了內部控制在集團公司內部的發展。部分高層領導明確表示業務是為集團公司增產創收的根本，而過度的內部控制會降低集團公司生產經營效率。受到此類思想的誤導，很多集團公司內部控制難以落到實處，無法起到助推集團公司穩健經營的積極作用。最后，集團公司全體員工均未對內部控制展現出足夠的積極性。集團公司部分領導者僅關心自己負責的區域；基層員工欠缺配合內部控制的意識。長此以往，會導致集團公司內部控制淪為口號化管理，無法達到預期效果。

2.2 內部控制執行過程效率不高

首先，大部分集團公司內部控制執行過程僅是形式化執行，完成內部控制任務只是為了豐富書面檢查材料，并未對內部控制進行有效落實。其次，欠缺明確的制度規范，內部控制執行缺乏相應制度、程序、規范，標準固化，執行沒有目標和方向，成文規定與實際脫節，執行人員墨守成規易造成無效執行，甚至還可能產生反作用。再次，集團公司層級較多、組織架構龐雜，各下屬公司均形成各自的管理模式，致使內部控制執行難度加大。最后，大部分集團公司輕視內部控制的影響力與重要性，其內部控制管理職務由財務人員兼任負責，使內部控制失去獨立性，影響控制成效。

2.3風險評估系統有待完善

集團公司對內部控制風險管理認知不足，忽視了風險管理的重要性，導致很多潛在風險不能被及時察覺，安全隱患始終存在。同時，集團公司風險評估系統有待完善。集團公司在長久的經營管理過程中并未建立健全風險評估體系。此外，大部分集團公司內部管理不善，資源配置不合理、內部控制措施匱乏、內部控制執行效率低下等會對內部控制效果產生不同程度的影響，增加了內部控制風險，如若再缺失配套的風險評估系統，集團公司將難以制定有效的風險控制決策，風險逐步擴大，造成的危害不可估量[2]。

2.4信息系統溝通機制欠佳

集團公司規模龐大，應具備與之適配的信息溝通方式，以提高信息共享效率。而信息系統溝通機制欠佳等問題嚴重阻礙集團公司提高溝通頻率和效率。首先，集團公司業務部門多、業務覆蓋范圍廣，各下屬公司、關聯公司、不同部門信息系統接口及數據格式難以統一，容易造成信息共享效率低下、信息傳遞失真等問題。集團公司不能及時獲取真實有效的數據信息，內部控制、風險管理、決策有效性均無法得到保證。其次，集團公司各下屬公司、關聯公司極易出現利益競爭和沖突。部分下屬公司、關聯公司缺乏信息共享意愿，或只愿共享部分信息；部分下屬公司、關聯公司甚至有意隱藏或扭曲部門信息。集團公司難以掌握各下屬公司、關聯公司實際運營狀況，下屬公司、關聯公司之間信息同樣不對稱、不透明，極大地影響了集團公司經營管理效率。最后，集團公司各下屬公司、關聯公司之間未能形成統一的內部控制標準與行為準則，且各下屬公司、關聯公司之間的內部控制建設標準差異較大，致使集團公司內部控制管理方式難以統一。久而久之，各下屬公司、關聯公司內部控制目標、措施、流程等方面差異日益增大。集團公司信息系統溝通機制不統一，使內部控制難以協同，影響管理效力。

2.5監督職能未能有效發揮

首先，大部分集團公司均設立了單獨的審計部門負責監督工作，但在事前、事中監督并未得到充分體現。例如，某集團公司以三年為一個完整的內審周期，完成對集團公司及其下屬公司、關聯公司的審計任務。

但其內部審計與外部審計共同的審計職能多作用于事后，事前預測、事中控制均落實不到位。其次，監督職能過度局限于財務視角。集團公司內部監督通常由財務人員負責，而財務人員能力和視角有限，無法充分發揮內部控制監督職能。同時，財務人員僅關注財務指標，對業務了解不足，存在監督視角盲區，獲取數據信息過于片面，影響監督效果。最后，未能充分應用監督結果。一是監督工作報告只呈現出部分問題，且所得結論與建議過于淺表，針對性和實操性有限。二是審計監督結果未得到及時利用。集團公司相關部門在獲取審計監督報告后，沒有及時分析報告結果，導致報告形成的經驗與參考性建議無法得到充分發揮，內部控制監督職能作用不明顯「3] 。

3集團公司內部控制的解決措施

3.1構建內部控制和諧環境

一方面，應不斷加強內部控制意識。在當前時代背景下，集團公司面臨著較多的挑戰與機遇。因此，集團公司應樹立正確的內部控制價值觀，擺正內部控制在財務管理中的位置，并依據自身現狀靈活調節內部控制制度規范，確保制度規范與集團公司實際現狀相適配。考慮到自身生產經營特性，集團公司應不斷擴大內部控制范圍，將內部控制理念落實在自身經營管理的各個方面和各下屬公司及關聯公司的各個管理環節，使內部控制更加規范化、高效化、常態化，形成全員參與的良好局面。另一方面，建立完善內部控制體系。首先，為有效落實內部控制，集團公司應構建暢通的溝通交流環境。集團公司應明確各崗位具體職責，使各崗位員工各司其職，促進信息的高效傳播。其次，設置緊急情況臨時通道，在必要時跨級溝通，提高內部控制的應急能力。最后，集團公司應當具備靈敏的商業嗅覺，把握行業發展脈搏，根據內外部環境變化及時調整內部控制方向，最大限度地實現內部控制的價值。

3.2加大內部控制執行力度

加大內部控制執行力度是讓內部控制得以貫徹落實的有力手段。從執行層面來講：首先，營造一種敬畏制度的文化氛圍。擁有控制文化不一定能使集團公司實現目標，但缺失控制文化一定會造成管理失職。因此，集團公司必須大力提倡并積極營造良性的控制文化氛圍以順應內部控制的發展趨勢。在內部控制執行前期必須規范流程、確定授權、評估風險、明確重要控制點，完善制度設計。在明確制度的基礎上，加大內部控制執行力度，促使全體員工敬畏制度、遵循客觀規律，服從集團公司安排，落實內部控制執行任務［4]。其次，增加集團公司內部溝通交流頻率，逐步形成便于統一管理的工作模式。集團公司各下屬公司、關聯公司日漸產生隔閡，為促進彼此融合，集團公司可定期組織交流會等活動，加強各下屬公司、關聯公司間的聯系，方便內部控制統一管理。最后，集團公司應為內部控制設立單獨的執行部門，提高內部控制執行的有效性。

3.3建立健全風險防控體系

隨著集團公司規模及商業版圖的不斷擴大，其面臨的風險同樣與日俱增。集團公司風險管理主要從以下幾個階段入手：風險識別、風險評估、風險控制、風險監測等。在風險識別階段，集團公司應做好風險管理的前期準備工作，防患于未然。集團公司應當仔細識別各下屬公司及關聯公司潛在風險，重點關注市場風險、操作風險、系統風險等，并根據各下屬公司及關聯公司不同的風險偏好，設置差異化風險層級、風險類別，以便采取不同的管理與應對措施；在風險評估階段，集團公司應測算已識別風險的發生概率、影響程度、波及范圍等，為后續有效監控風險提供依據；在風險控制階段，集團公司應做到對癥下藥，根據前期對不同風險的評級，采取相應的應對措施，可設置風險限額、風險警報值等，同時構建完善的風險預警機制，確保風險能得到有效控制；在風險監測與評估階段，集團公司應當審時度勢，根據自身實際發展狀況和風險控制效果，靈活調整風險管理策略，進而建立健全風險防控體系，提升集團公司風險防控整體水平。

3.4優化財務共享中心管理

為打通集團公司各下屬公司、關聯公司與各部門之間的信息壁壘，集團公司應進一步優化財務共享中心管理。首先，集團公司應在信息共享方式、頻率、安全措施、保密要求等方面提前達成共識，以便后續工作的順利推進。其次，為確保財務共享中心管理有效性，集團公司應提供充足的技術支持與培訓方案。利用技術支持提供硬件支撐，技術人員設計編寫操作系統與軟件工具，并在系統使用過程中持續修復與更新技術漏洞；培訓方案的制訂旨在使員工明確信息共享的重要性，并使員工學習系統具體的操作方法。最后，集團公司為提高組織協調性、加強管理，可進一步拓寬溝通渠道、優化協同機制。例如，定期召開集體會議等，促進各下屬公司、關聯公司和部門間交流與合作，打破信息孤島的困局，提高信息溝通效率。

3.5完善內部控制監督機制

完善內部控制監督機制是提高集團公司內部控制效率的關鍵。首先，集團公司應自覺實行自查自糾活動，主動發現自身經營管理的不足之處，并采取有效措施加以改進。其次，集團公司內部控制監督機制應結合風險防控機制，充分利用風險識別、風險監測等功能，明確自查自糾目標與范圍，并收集相關數據，包括但不限于各大財務報表、內部員工反饋、外部客戶投訴等，整理分析相關數據信息，發現問題關鍵點與風險點，做好監督管理工作，確保問題能夠得到有效解決。最后，加強內部審計也是完善內部控制監督機制的重點。第一，集團公司應加大對各下屬公司及關聯公司的監管力度，及時制止違規行為與不當操作。在內審過程中，集團公司應在充分了解風險管理要求與內部控制規范的基礎上制訂科學合理的內審方案，明確審計范圍、時限、目標等，有序開展內部審計工作，確保集團公司能夠及時對各下屬公司、關聯公司開展監督、評審工作。第二，集團公司應配備高素質的審計人員，專門負責編制審計報告，為集團公司高層決策提供參考。第三，集團公司還應派遣專業人員實時跟蹤，及時跟進，確保問題及時有效解決[5] 。

4結語

綜上所述，集團公司需要不斷推陳出新，逐步完善內部控制體系，以確保自身各項經營管理活動有序且高效進行。由此，本文針對集團公司內部控制存在的問題展開詳細討論，包括內部控制缺乏良好環境、內控執行過程效率不高、風險評估系統有待完善、信息系統溝通機制欠佳、監督職能未能有效發揮等問題。為解決上述問題，本文詳細論述了構建內部控制和諧環境、加大內部控制執行力度、建立健全風險防控體系、優化財務共享中心管理、完善內部控制監督機制等解決措施，以提高內部控制效率。集團公司通過加強內部控制，提高自身競爭力，可以實現高質量發展目標。

參考文獻

[1]馬藝軒.財務共享模式下集團公司內部控制探討［J].合作經濟與科技，2023（22）：114-116.

[2]張宏，崔松.以管控為核心的集團公司內部控制體系構建研究——以ABC集團為例[J].財務與會計，2023（16）：40-45.

[3]張婷.集團公司內部控制有效性策略思考［J」.中國中小企業，2023（5）：126-128.

[4]張書剛.財務共享模式下的集團公司內部控制分析[J」.現代商業，2022（20）：166-168.

[5]劉文才全面預算管理在生物醫藥企業的應用問題及對策[J].產業創新研究，2022（6）：126-129.