金稅四期視角下企業稅務管理探討

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

金稅四期對企業涉稅活動提出了更高要求，企業只有高度關注稅務管理活動價值，并根據各項法律法規要求開展稅務管理活動，結合可能存在的風險點建立恰當的風險防控措施，才能提高稅務管理活動規范性，防控稅務管理活動中的風險。本文基于這一背景對金稅四期視角下企業稅務管理活動進行研究，探討企業如何在稅務管理環節中采取恰當的措施防控風險，為企業構建更加現代化、科學化的稅務管理體系提供必要支持。金稅四期的稅務管理不僅有效改變了涉稅活動管理機制，也有利于調整經濟結構，提高企業的綜合競爭力。本文對企業稅務管理活動進行分析，對企業在當前降低稅務負擔，提高涉稅活動規范性以及防控風險具有重要價值。

1金稅四期視角下稅務監管特點

金稅四期稅務機關加大了對涉稅業務的監管力度，對企業各項監管環節延伸到了社保等方面的數據，稅務機關和人民銀行、商業銀行等各主體之間建立數據化信息共享機制，并通過對財務信息與各類業務信息的全面監控，借助大數據、人工智能等技術有效控制企業涉稅工作流程，提高了企業管理活動規范性。

2金稅四期視角下企業稅務管理問題

2.1未組建管理團隊

部分企業未成立專門的稅務管理部門，各項目工作流程不完善，企業涉稅管理環節中各項工作職責未細化落實到具體崗位及未明確不同層級人員工作要求，產生稅務管理環節中職責約束不到位、各項活動控制力度不足等風險，影響涉稅活動正常開展。

2.2稅務籌劃不合理

部分企業不同涉稅策劃要求落實不到位，未對各類重要涉稅項目形成合理的控制措施和管理方案，企業重要涉稅環節未建立精細化控制體系，關鍵流程所得稅和增值稅未形成合理的籌劃措施，當企業相關管理流程出現問題時很可能導致企業稅務負擔提高等方面風險。

2.3 涉稅風險較高

涉稅管理環節要加強稅務風險防控，及時規避風險發生影響企業經營的可能性。但是部分企業未形成合理的稅務風險防控策略，關鍵業務流程中還存在一定風險點，相關流程發生風險可能導致企業的涉稅環節產生被稅務機關追究責任等隱患，影響企業經營活動的開展。

2.4 涉稅信息不暢

金稅四期背景下，稅務機關執法的公正性與透明度提升，對企業的監管要求也進一步提高，部分企業不重視信息溝通的要求，未及時更新、傳遞涉稅信息，企業關鍵稅務流程要求無法得到及時落實，企業內部的各級人員不了解稅務管理活動的要求和標準，產生稅務管理流程中的風險。

3金稅四期視角下企業稅務管理建議

3.1組建稅務管理團隊

第一，成立專門的稅務管理部門。為確保稅務管理活動具有科學性、專業性，企業要成立專門的稅務管理部門，對各項涉稅活動進行專門管理，讓稅務管理部門人員參與到涉稅活動分析、控制環節。一方面，稅務管理部門要明確稅務管理政策及落實稅務風險管理標準，根據企業涉稅環節風險分析各項業務流程，建立專業化的風險控制措施，為企業稅務活動提供專業化管理建議。同時稅務管理部門要參與到企業涉稅風險識別、監控中，對各類稅務風險進行評估，按照企業稅務管理活動要求、管理流程實際特點，建立恰當的稅務風險分析、控制機制。另一方面，企業要強化稅務管理部門人員的專業素養。在金稅四期的背景下，稅務機關管理要求不斷提高，使得企業涉稅工作日益復雜，企業稅務風險較高。為此稅務管理部門人員要了解各項稅務政策，并具備豐富的經驗，對涉稅活動進行研究，提高專業素養。稅務管理部門人員要能了解和涉稅政策相關的要求，掌握相關稅務工作方案，并能結合企業實際有效控制與管理稅務風險，規避風險發生的同時采取恰當措施優化企業稅務管理體系，促進企業實現有序運營的目標。

第二，合理確定稅務管理部門內部各崗位工作職責。企業稅務管理部門內部各崗位要做到相互約束、科學分工，通過明確各崗位工作職責，有序防控管理環節的風險點，并對風險進行全面糾正和控制。例如企業要設置一名稅務經理，負責對各項涉稅政策進行學習，統籌引導企業整體涉稅工作活動，對各類涉稅流程全面分析、控制和管理；設置一名稅務核算員負責對各項涉稅信息進行核算，形成納稅申報表及開展匯總清繳工作；設置一名發票管理員，對各類發票進行檢查，負責開具發票、保管發票，確保所有發票信息準確。企業稅務管理部門通過形成完善的管理制度和崗位架構，落實各級人員具體工作要求，確保涉稅活動得到科學分析及精細化控制。

第三，加強對稅務管理部門人員的培養。涉稅管理部門人員要掌握專業的涉稅工作知識，掌握稅務活動標準和要求，形成對各項涉稅活動的精確分析。因此稅務管理部門人員要學習各項涉稅政策要求，參與涉稅活動的培訓等。通過培訓，掌握各項涉稅政策和工作標準，為企業稅務管理活動的開展提供保障[1]。

3.2開展增值稅與所得稅稅務籌劃

第一，開展增值稅稅務籌劃。首先，對企業業務進行分類。企業在經營過程中會涉及一系列經營業務，例如在銷售商品的同時提供勞務，不同業務稅率不同，所繳納的稅種也不同。在經營環節企業要根據自身的特點對業務進行細致分類，以及精細化核算。雖然這一方式會增加財務人員的工作量，但是能在規避稅務風險的同時降低稅務負擔，做到對各項涉稅流程的科學管理和控制。企業要準確掌握各項稅務活動的要求，達到降低稅務負擔及提高企業整體效益的目標。其次，對促銷流程進行合理處理。企業在經營環節會涉及一系列促銷活動，對各類促銷活動企業要以降低增值稅負擔為核心進行控制。例如，企業在促銷環節會開展買贈活動，但是采用買贈的方式產品和贈品都需要繳納增值稅，導致企業的稅務負擔提高。為實現稅務籌劃目標，企業在銷售環節可以通過價格折扣的方式進行促銷。采用價格折扣的促銷方式，在某一商品的銷售額達到一定額度之后由企業給予客戶一定的價格折扣，在給予價格折扣之后能降低企業的稅務負擔，達到控制企業稅負的目標。最后，合理使用稅收優惠政策。政府會出臺一系列稅收優惠政策，帶動某一地區經濟發展及促進某行業發展。企業為降低涉稅負擔，可合理使用稅收優惠政策。

第二，開展所得稅稅務籌劃。首先，合理對固定資產使用加速折舊。企業在固定資產管理環節，在稅法允許范圍內可以合理選擇固定資產加速折舊。固定資產加速折舊能獲得資金時間價值。固定資產加速折舊雖然不會使企業整體的稅負降低，但是能提高企業資金充裕度。因此企業在開展所得稅管理環節要高度關注稅務籌劃要求，結合企業實際特點及特征，建立科學的稅務管理體系。例如對處于強震動、高腐蝕、快速更新狀態的固定資產可以采用加速折舊方式進行管理。其次，合理界定各類費用支出。企業在稅務管理環節要對各類費用支出進行科學界定及合理管理，盡可能減少不必要支出。再次，對存貨計價方法進行優化。存貨計價方法對稅務負擔有重要影響，企業在所得稅管理環節優化存貨計價方法，有助于降低稅務負擔。企業要根據存貨價格變動趨勢選擇合理的存貨計價方法，如存貨價格處于下跌趨勢，那么企業就應該使用先進先出法進行核算。最后，改進捐贈方式。企業對捐贈部分支出充許進行稅前扣除，要對各捐贈活動進行分析，關注捐贈稅務籌劃要求，促進各類捐贈活動盡可能合理。企業要在指定公益組織進行捐贈，捐贈支出控制在利潤總額的 12% 之內。

3.3 防控涉稅風險

第一，對稅收風險進行分析。企業在對稅務風險識別的基礎上，要采用科學的分析方法對各風險進行分析，明確不同類別的風險點及風險控制措施，關注風險在哪個環節、哪個時間節點及可能涉及的人員和部門、預計造成的損失等。全方位分析不同類別的風險，關注各風險點可能造成的影響，并采用恰當的措施對風險進行分類排序以及有序管理，可以促進企業對不同風險的應對策略盡可能合理。在此過程中企業要充分關注各類風險的控制要素，并關注各項指標可能給企業帶來的影響，分析進項銷售利潤率等方面指標。同時企業的稅務管理部門要在日常管理環節中對稅收風險點進行監控，及時對稅收風險數據庫進行完善，以確保稅收風險管理活動盡可能合理。例如，企業可以通過分析稅負差異率，比較自身和同行業企業的稅負情況，若稅負差異率過高分析是否存在少計收入、多計成本費用的問題。

第二，優化崗位設置體系。企業在稅務管理環節要確保管理活動中的風險得到控制，優化崗位設置體系，落實內部各崗位工作要求，形成合理的分工機制，確保涉稅環節各類事項合理。在稅務管理環節要求財務部門和稅務管理部門進行牽制，對涉稅活動進行分析，確保各類合同數據準確；要求內部審計部門和稅務部門之間進行牽制，對涉稅活動流程進行全方位分析、監控，關注可能存在的風險點，落實具體風險控制規則；要求稅務管理部門和各業務部門采取措施，明確各項業務活動中的涉稅工作標準及控制規則，為稅務管理流程開展提供保障。

第三，對業務流程進行控制。企業要明確各類重要業務流程具體規則，促進流程中相關工作重點得到嚴格分析，為相關流程的改進提供保障。首先，優化采購管理流程。在企業采購管理流程中要確保所有付款、入庫活動都得到精細化管理，并對取得的發票真偽進行嚴格檢查，確保發票信息準確，發生商業折扣的要在發票上體現，在發票發生退回處理時要進行規范處理[2]。其次，改進存貨管理流程。企業在存貨管理環節，要重點監控驗收環節數據是否相符、視同銷售是否進行規范處理、非正常損失是否進行進項稅扣除等。再次，對固定資產建立嚴格的管理措施。企業在固定資產管理環節，要明確固定資產具體管理規則，建立臺賬，準確記錄固定資產信息。同時對固定資產管理環節形成科學的約束機制，確保折舊、攤銷等環節得到科學處理。最后，改進銷售管理流程。企業在銷售管理環節，對周期較長的業務明確具體控制標準，確保相關業務按照合同規定要求開立發票并確認收人。當發生銷售退回時要根據發票信息進行沖紅或作廢。

3.4暢通涉稅信息

第一，建立完善的信息系統。在金稅四期背景下，企業要實現對各項涉稅工作流程的全面管理，需要通過信息系統對涉稅環節信息進行控制，掌握稅務管理環節工作要求。在信息系統中要包含企業行業準則、適用政策、法律法規、同行業涉稅管理案例等方面事項，做到對不同類別事項的全面分析、監控，讓企業掌握納稅申報表、財務報表、發票、合同等各環節涉稅信息，并在涉稅管理環節確保各項工作流程得到監控、管理，實時監控各維度工作要求，掌握管理環節中可能存在的風險。

第二，在稅務管理部門和其他部門之間建立完善的溝通機制。企業通過健全信息溝通體系，對內部涉稅環節信息進行及時溝通，將稅務風險管理活動要求落實到具體控制環節，明確風險控制策略，讓不同維度風險得到全面評估和控制，準確了解可能存在的稅務風險點及相關風險控制規則，保障稅務管理活動科學高效。

第三，采取恰當的風險監控措施。金稅四期背景下稅務機關對企業的稅務管理要求不斷提高，為確保能準確掌握工作環節風險，企業要采取恰當的風險監控措施，形成現代化的風險控制機制，準確了解稅務籌劃工具，了解各環節工作要求，形成更加現代化的風險管理和控制策略［3]。

4結語

本文對金稅四期視角下的稅務管理活動進行研究，認為在金稅四期背景下，企業各項涉稅活動要求進一步提高，涉稅管理要求企業全面認識到各類可能存在的風險點，并結合企業實際持續改進涉稅工作流程，全面監控及全方位管理可能存在的風險點。未來企業應進一步認識到稅務管理活動的價值，持續完善稅務管理體系，為防控稅務風險與提高工作效益保駕護航。

參考文獻

[1]仇貞杏.金稅四期背景下企業稅務風險防范措施研究[J].市場周刊，2024，37（13）：112-115.

[2]曾麗文.金稅四期與大數據環境下企業稅務風險防范研究[J].老字號品牌營銷，2024（1）：72-74.

[3]卓炳華.金稅四期背景下如何開展企業稅務風險管理[J].中國集體經濟，2024（8）：122-125.