金稅四期背景下的稅務風險管理研究

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

稅務風險是企業涉稅活動和稅務機關要求存在背離而產生的隱患。隨著企業涉稅管理活動的日益復雜，涉稅管理活動難度也在不斷提高，稅務風險日益復雜。在稅務風險管理環節，企業要全方位規避各類風險發生的可能性，才能避免被稅務機關處罰。風險管理要求企業建立透明、科學的風險控制措施，結合企業生產經營實際不斷完善稅務風險控制機制，以此規避風險發生的可能性。因此，本文對金稅四期的作用進行分析，并論述金稅四期背景下的稅務風險管理問題，以及金稅四期背景下的稅務風險管理建議，以期對企業實現稅務風險的控制具有一定的參考價值。

1金稅四期的作用

在金稅四期到來之前，稅務機關對企業的監督主要是對企業展現出的各類數據進行檢查。而在金稅四期背景下，企業引入了非稅信息管理，不僅能實現對各項非稅數據的全面監督、控制，還能實現對各主體之間的全方位互聯互通，使稅務機關和商業銀行、支付寶、中國人民銀行等相關機構之間的數據形成銜接機制，讓企業稅務管理活動各流程能夠得到全面監控，做到對稅務風險的全面預警。

2金稅四期背景下的稅務風險管理問題

第一，企業人員管理存在問題。在金稅四期背景下，稅務機關對企業的監督要求進一步提高。企業只有在內部逐步培養專業素養較強的人才參與到稅務風險管理環節，才能確保稅務風險得到一定程度的監控。但是部分企業稅務人員能力不足，人員的專業素養無法適應稅務風險管理工作的要求，很可能存在稅務風險，給企業的正常經營帶來一定的負面影響。

第二，稅務風險分析存在問題。企業在稅務風險分析環節，要做到對不同類別風險的差異化分析，確保不同類別稅務風險都能夠得到精細化管理。但是，部分企業在稅務風險管理環節中，未根據企業可能存在的風險點建立恰當的風險控制措施，無法確保各類風險得到全面管理。

第三，稅務管理活動不完善。企業在實施稅務管理活動時，要做到對各類稅務風險的應對和監控，并關注涉稅環節風險。但是，部分企業對稅務風險的應對措施不當，沒有監控風險發生的可能性，制約了企業的正常運營。

第四，稅務信息溝通不當。企業在稅務信息溝通環節中，要確保在企業內部建立完善的信息系統，并結合外部稅務機關等的信息建立密切的溝通機制。但是，部分企業的稅務信息溝通不當，未對可能存在的稅務風險形成完善的風險監控機制，風險發生將嚴重制約企業的正常運營。

3金稅四期背景下的稅務風險管理建議

3.1優化企業人員管理

第一，重視稅務風險管理。企業在稅務風險管理環節中，要結合內部各級人員的要求，形成良好的管理意識，從管理層到基層全員認識到稅務風險管理的要求，主動在企業管理決策環節中對不同類別的稅務風險采取相應的風險防控與應對措施，對稅務風險企業要予以嚴格重視。在金稅四期背景下，各類數據實現共享，即便小額風險一旦發生也會給企業帶來一定的隱患。企業只有做到對各類風險的全方位關注，消除稅務風險發生的可能性，才能使企業稅務風險得到規范管理[1]。企業在稅務風險管理環節中，還要重視對不同類別稅務風險的差異化管理，根據各類風險的大小以及相關風險可能給企業帶來的隱患，形成差異化的稅務風險控制措施，確保企業的稅務風險得到全面管理。

第二，設置專門的稅務管理部門。在實施稅務風險管理環節中，要做到對風險的充分分析和控制，形成系統性的風險管理策略，讓稅務風險管理環節的各類風險得到有效控制。企業稅務管理環節，要讓人員對稅務管理活動具有管理能力。企業通過設立專門的稅務管理部門，對相關涉稅活動進行整體性分析，落實各級人員職責分工要求，嚴格按照規章制度和管理標準對稅務風險進行控制，以此保障稅務風險管理活動的有效性。在此過程中，企業董事會要充分關注稅務管理環境，并履行監督職能，將稅務風險控制到最低。通過對稅務風險點進行專門分析、監督和約束的方式，確保稅務管理部門能主動參與到企業的日常涉稅流程分析環節及指導企業各業務部門的工作，對各類稅務風險點進行分析、溝通，提供對企業涉稅活動有價值的建議。同時，稅務管理部門要參與到企業的納稅申報、稅款繳納、賬簿保管等環節。通過全面參與到各部門的溝通、協調中，稅務管理部門要確保稅務管理活動的工作盡可能合理。企業在設置稅務管理部門之后，要進一步明確稅務管理部門內部崗位職責和工作要求，將稅務管理活動的要求細化落實到具體崗位，明確各級人員的具體工作職責，形成主動參與稅務風險管理工作的理念，在稅務風險分析、控制環節中發揮作用。例如，稅務管理部門經理負責對各類涉稅工作進行統籌，研究各項涉稅政策及與企業相關的工作活動；稅務核算人員負責對各項涉稅信息進行核算，關注各項稅款的信息是否準確；發票管理員負責對發票相關工作進行管理，包括保管發票、開具發票等。為確保稅務管理部門的人員合理分工，要在內部嚴格落實各項工作，明確不同人員的具體工作要求。

第三，加強對稅務管理人員的培訓。企業稅務管理人員的專業能力和責任意識，在一定程度上決定了整體的稅務管理水平。為提高稅務管理人員的專業能力和工作素養，企業要加強對稅務管理人員的培訓。企業通過建立完善的培訓措施，確保稅務管理人員掌握稅務管理活動的要求，并聘請外部專業機構參與到對稅務管理部門人員的培訓、監督環節中。企業通過建立一系列完善的培訓措施，促進稅務管理人員掌握與涉稅工作相關的規章制度、法律法規、業務規范等方面的要求。在此過程中，稅務管理部門要不斷學習和總結經驗，形成完善的稅務信息系統，確保稅務管理人員能夠了解企業經營流程中不同環節的風險點，根據風險控制規范，形成恰當的風險應對措施，保障企業稅務工作體系盡可能完善。

3.2分析稅務風險

第一，建立稅務風險識別系統。企業在稅務風險管理環節中，通過建立專門的管理系統，對不同類別的稅務風險進行全面分析和總結。在企業發展過程中，常見風險包括收人類、扣除類、優惠類等不同板塊的風險。企業在對稅務風險進行管理環節中，要根據不同風險的實際控制要求，做到對增值稅、所得稅等主要稅種的嚴格控制，以確保建立科學的、針對稅務風險的控制策略。同時，企業面臨的稅務風險是隨著企業運營狀況而不斷變化的，因此稅務風險管理環節要對風險點進行持續更新，避免由于對各類風險防控不力給企業帶來影響的可能性。

第二，建立精細化的涉稅事前評估機制。企業在稅務風險管理環節中，要做到對涉稅事項的精細化評估。通過自查自糾等方式，關注不同類別的風險點，并根據相關風險可能給企業帶來的影響，形成差異化的應對措施，確保企業在經營流程中的不同涉稅事項風險能夠得到全方位管理。在對不同類別風險進行分析的環節中，企業要對風險進行排序，明確風險的具體控制要求。通過對不同風險類別的劃分，企業應制定各類風險控制的具體標準，建立規范、恰當的控制措施，使企業在經營過程中對各類風險點能加以落實監督和約束。

3.3優化稅務管理活動

第一，明確稅務風險應對方法。企業稅務風險應對方法，要求控制稅務活動，減少風險發生給企業帶來影響的可能性。常見的稅務風險應對方法包括風險規避、風險轉移、風險控制、風險保留。企業在稅務風險管理環節中，要做到對稅務風險的積極應對，在稅務風險管理環節中，企業通過消除風險發生的可能性，從源頭上解決危機，以促進企業在涉稅管理環節中能夠最大限度地規范工作流程，實現對稅務風險的控制，促進企業風險得到嚴格規避[2]。對部分稅務風險而言，一旦發生將給企業的生產經營帶來嚴重的負面影響。這類風險要通過采用規避的方式予以解決。例如，企業對虛開發票等方面的風險，要從本質上予以規避，防控風險發生給企業帶來影響的可能性。部分稅務風險即便發生，也不會給企業帶來明顯的影響，那么企業就可以通過接受方式應對。通過形成完善的稅務風險應對措施，企業應建立差異化的應對方法，確保不同類別的稅務風險都能得到有序管理。

第二，建立稅務監督機制。企業在稅務管理環節中，要對工作流程進行監督和評價。關注企業各類涉稅活動是否按照預期計劃執行，并在管理過程中實現對各環節活動的全方位監督，規避稅務風險給企業帶來影響的可能性。首先，企業要建立對稅務風險的評價機制，對稅務風險管理活動執行進行有效、科學的評價，并查找工作中的缺陷以及分析原因后找到改進方法。企業通過對風險形成具體管理結論后出具風險管理報告，關注風險整改要求；通過建立完善的稅務風險管理制度，動態關注可能存在的稅務風險點及工作流程存在的缺陷，確保管理環節中出現的風險能夠得到及時處理，并追究相關人員的責任，形成完善的監督控制措施。其次，企業要建立完善的內部審計監督機制。在稅務風險管理環節中，企業的內部審計監督機制能夠對企業管理流程事項進行監督，規避工作流程風險控制不力導致管理環節中的活動履行問題。例如，企業通過定期開展專業的審計監督機制，分析稅務風險管理環節中可能存在的風險點與問題，并持續關注風險控制要求，對風險提出具體的整改意見，確保管理環節中出現的問題能夠得到及時的處理。最后，企業要建立外部審計監督機制。在外部審計監督環節中，企業要對風險點進行全面控制，并提出具體的整改意見。例如，企業通過對管理環節中的風險進行監督的方式，聘請外部專業機構參與到對企業工作的監督環節，重點檢查企業可能存在的風險點，幫助企業做到對相應風險的控制，促進企業工作流程盡可能規范。

3.4暢通稅務信息

第一，建立完善的稅務管理信息系統。在涉稅管理環節中，企業的各項稅務工作要求進一步提高。企業要實現對稅務風險的嚴格控制，就要健全信息系統。科學的稅務管理信息系統對企業防控風險及提高工作規范性具有重要意義。在實施稅務風險管理環節中，稅務管理信息系統要能做到對各類稅務活動的全面分析和控制。為防控增值稅申報環節信息填列錯誤的問題給企業帶來的風險，企業要形成完善的系統對相關信息進行監控，關注管理流程中的各類活動并對風險加以控制。在完成對稅務風險的分析之后，企業要通過系統對相關風險點進行分析和監督，找到工作中可能存在的問題和隱患，確保稅務管理環節的各項工作流程得到嚴格監控[3]。

第二，建立對與經濟業務相關數據的監控。在稅務管理環節中，企業要做到對各類涉稅環節信息的監督控制，準確了解各環節的稅務信息。在傳統管理環節中，企業要獲取各類信息，轉變傳統管理環節只能通過Excel表格由財務人員進行統計的問題。在信息化模式下，企業要借助信息系統，由信息系統自動統計收入、成本、費用等信息，在計算企業具體工作環節數據之后，幫助企業掌握各流程工作的開展狀況，為企業工作的優化提供相應的支持。

第三，促進企業內部各類信息實現全方位溝通。在內部管理環節中，企業要使各類信息實現全面溝通，確保各類信息得到及時傳遞。在信息溝通環節中，企業內部人員要重點進行溝通。在此基礎上，企業管理人員要了解企業各部門工作是否存在問題和風險，在此基礎上，稅務管理部門要主動指導企業各部門涉稅的工作流程，確保企業各項涉稅事項能夠得到規范控制和約束，規避風險發生給企業帶來影響的可能性。

第四，加強與稅務機關的溝通。在稅務管理環節中，企業若與各方主體之間的溝通力度不足，將給企業帶來較大的隱患。稅務管理部門要對可能存在隱患的各環節進行分析，并結合風險點實際控制策略建立恰當的應對措施，以規避風險發生給企業帶來影響的可能性。例如，全面關注企業管理流程的各環節事項，做到對各項工作流程的嚴格控制，以此解決管理環節中可能存在的問題與隱患，讓企業和稅務機關在雙向溝通的基礎上形成規范、完善的稅務風險控制機制，以管理各類風險。稅務管理部門要掌握企業日常工作環節中的各類風險點，做到對風險的全方位控制，讓企業能夠規避風險發生給企業帶來影響的可能性。

4結語

本文對金稅四期背景下企業稅務風險管理活動進行了分析，分別從不同角度論述企業如何通過對稅務風險進行控制，規范企業的經營管理流程，認為在金稅四期背景下企業各項稅務管理活動難度進一步提高，涉稅工作環節要求在不斷提升，企業只有全面關注稅務風險控制要求，建立健全風險管理策略，才能規避風險發生給企業經營帶來影響的可能性，對企業在當前時代下實現對稅務風險的防控具有一定的價值。

參考文獻

[1]洪燕玲.金稅四期企業稅務風險分析與防控探析[J].中國集體經濟，2024（8）：118-121.

[2]李永偉.金稅四期下企業稅務風險管理探究［J].知識經濟，2024（12）：104-106.

[3]曾麗文.金稅四期與大數據環境下企業稅務風險防范研究[J].老字號品牌營銷，2024（1）：72-74.