化解企業內控風險管理問題與優化措施

企業內部控制制度和流程的建立與完善，可以幫助管理層更精準地了解企業經營信息，從而做出對企業具有重大意義的戰略性決策。近年來，隨著我國經濟快速發展，企業的市場競爭越來越激烈，面臨的市場風險也越來越嚴峻。面對如此緊張的外部環境，中小企業不得不為其日后的發展謀得出路，及時防范行業中潛在業務風險，為企業的良性發展奠定基礎。

一、研究背景

內部控制和風險管理是提升企業管理水平的重要手段，對企業的持續運營和未來發展至關重要。內部控制體系的質量直接影響公司的長遠發展、經營效益、企業價值及其在行業中的競爭實力。然而，許多上市公司的內部控制仍存在相當多的問題。因此，構建一個層級清晰、全面覆蓋、重點突出、標準明確、執行到位的內部控制體系，可以有效地預防和化解重大風險，控制法律、財務、投資和運營等各類風險，優化企業內部管理環境，提升企業核心競爭力，推動企業實現高質量發展。本文以A公司及其子公司B公司為例，介紹當前企業內部控制流程中存在的問題，并針對性提出相應舉措，以期為其他企業提供參考。

二、企業內控管理的現狀及問題

（一）內控制度流程與實際業務脫節

目前，子公司在執行內部控制時，常直接套用集團公司制度，但當發生超出制度范圍的業務時，則會造成由于缺乏配套對應措施，內部控制制度與實際業務流程脫節的情況。同時，部分現有制度相對比較陳舊，沒有及時更新迭代。例如，A集團公司主營農業專業及輔助性相關活動，包括林業專業及輔助性活動、土地整治服務以及糧食收購活動等。而其子公司B公司則主營集貿市場管理服務、企業管理、非居住房地產租賃以及銷售食用農產品。盡管兩者營業范圍不一致，但是B公司依然套用集團公司的《采購制度》《費用管理辦法》《行政辦公資產管理辦法》和《稅務管理制度》等制度。在經營集貿市場時，B公司缺乏明確的采購零星配件物資制度，只能參照集團公司的《采購制度》進行流程管理，與實際業務的不匹配可能導致相應風險。除此之外，在稅務政策不斷更新的情況下，集團公司也未及時更新《稅務管理制度》，導致包括B公司在內的子公司仍使用過時的制度，與實際業務產生脫節，存在合規性風險。

（二）缺少有效的全面預算執行監督管理機制

部分企業僅停留在預算制定的階段，未能有效監督后續的支出執行，無法追蹤預算執行結果。例如，A公司近期為確保集團公司發展戰略和經營目標的實現，根據國資管理相關規定，結合公司實際情況，制定并頒布了《集團公司預算管理辦法（暫行）的通知》。該辦法由財務管理部起草，總經理辦公會審核，董事會批準。該通知頒布后，A公司及其子公司于次月編制今年的預算報表，但由于制度剛建立，且績效考核辦法未及時更新，企業僅停留在制定預算的階段，在后續的費用審批報銷流程中，缺乏預算的監督措施，無法明確的追蹤實際支出是否在預算范圍內，或是否已超出預算。

（三）企業采購制度有待進一步完善

B公司在購銷蔬菜業務中，供應商篩選不夠嚴格，沒有競價措施，尚未建立企業供應商資料庫，導致采購成本可能虛高。同時，由于供應商單一且較為固定，容易出現舞弊風險。具體而言，由于B公司初次開展食品銷售業務，對生鮮食材的采購選擇單一供應商，且未進行多方詢價與市場調查，也未將供應商信息錄入系統，無法有效控制供應商虛報采購價格的情況，從而導致采購成本虛高。

（四）信息化系統缺少預算管控模塊

當前，B公司的購銷業務通過采購小程序進行下單和結算，但這一系統的后臺訂單管理無法充分反映業務毛利。此外，小程序后臺尚未整合到U8系統（B公司當前運用的EPR軟件）管理中，導致信息共享透明度較低，不能實現全流程的預算控制與監督。這種信息化系統的短板，不僅影響了公司對采購成本和收益的準確掌控，還削弱了整體財務管理和內部控制的效能。同時，企業系統缺少持續的監督反饋機制，出現突發事項或者超預算支出業務，系統無法及時預警，規避不常規業務的發生，無法有效地匯報突發事項，及時解決突發問題，規避企業經營風險。

三、企業內控管理問題解決對策的探討

（一）建立健全企業自有的內控流程和風險管理制度

內控流程是組織為了達成其目標而設計和實施的一系列控制措施和程序，其主要目的是保護企業資產、確保財務報告的可靠性以及遵守法律法規。風險管理制度旨在幫助企業識別、評估和應對各種風險，從而降低損失并提升企業的抗風險能力。所以，針對企業現有的內控制度流程與實際業務有所脫節問題，應當建立健全企業自有的內控流程和風險管理制度。

1.制定和溝通內控政策。確定企業內部控制的目標和原則，明確責任和權限，確保每個員工理解并遵守這些政策。例如，B公司可以下發今年預計實現業績考核目標，各部分具體的目標和原則，讓每個部門每個員工都可以了解并參與到整個內控系統中。

2.風險評估和管理。定期進行全面的風險評估，識別關鍵業務風險并采取措施進行管理。這包括財務風險、市場風險、操作風險等各方面的風險。例如，B公司可以針對公司的主要業務板塊進行風險識別，并針對不同的風險進行評估。

3.信息技術系統控制。如果涉及到信息技術系統，確保有適當的IT控制措施，包括訪問控制、數據備份與恢復、安全漏洞管理等。B公司針對所有的線上供應鏈流程系統數據應該建立單獨的服務器，以防數據丟失。

4.持續改進機制和收集反饋。建立持續改進的機制，定期收集反饋意見并加以分析，及時調整內控和風險管理策略。在整個信息化系統和財務制度建立完善的同時，也要持續地收集更新需求、更新系統，做到與時俱進。

通過這些措施建立健全的內控流程和風險管理制度，不僅幫助企業有效應對挑戰和風險，還有助于提升企業的運營效率、降低損失并增強企業的長期競爭力，提升企業治理水平和增強市場信任。

（二）建立健全全面預算執行監督管理機制

企業建立和健全全面預算執行監督管理機制對于提升企業財務管理效率、加強內部控制和防范風險具有重要意義。全面預算不僅可以控制公司的成本，更有利于實現公司的戰略目標，但僅僅建立預算是不夠的，企業需要建立全面的預算執行監督管理機制，可從以下兩方面進行考慮。

1.明確責任與權限。設立預算執行監督管理機制，明確各部門和責任人在預算執行中的職責和權限，避免決策者在預算執行過程中濫用權力。

2.及時調整預算偏差。企業建立的監督管理機制應當能夠及時發現預算執行中的偏差和問題，幫助企業根據市場變化和經營需求及時調整預算計劃。

建立和健全全面預算執行監督管理機制是企業提升財務管理效率、強化內部控制和防范風險的關鍵步驟。通過制定明確的政策和流程以及建立有效的監督和內部控制機制可以有效提升預算執行的效率和質量，推動企業的可持續發展和長期穩定。

（三）加強全流程內部控制執行監督力度

企業內控管理制度執行監督力度較弱可能導致風險管理不足、信息不透明和不準確、資產保護不力以及合規風險增加等問題。針對這一系列的問題，建議加強全流程內部控制執行監督力度，可從以下四方面考慮。

1.強化監督和評估機制。設立專門的內部審計部門，建立獨立的內部審計部門或委員會，負責監督和評估內控執行情況，定期進行內部審計和風險評估。

2.提升管理層和員工的內控意識。通過培訓和教育，提升管理層和員工對內控重要性的認識和理解，增強其執行力度。

3.引入信息化技術支持。利用信息技術建立內控信息系統，實現對關鍵數據和業務流程的實時監控和分析，提升內控的精準度和效率。

4.完善內部溝通機制。建立開放和透明的內部溝通機制，促進各部門之間的信息共享和協作，提升內部控制的整體效果。

企業應通過建立健全的內部控制框架、強化監督和評估機制、提升員工和管理層的內控意識等措施，來有效應對內控管理中的各種挑戰和風險，確保企業運營的穩定性和可持續性發展。

（四）完善供應商招投標機制，價格更加市場化

針對供應商招標機制不完善、價格不透明的問題，建議企業進一步加強和規范招標、投標活動的管理，促進招投標管理規范化和標準化，確保招標活動的公平、公正和公開。公司可以研究決定，正式成立公司招投標委員會，完善供應商招投標機制，使價格更加市場化。具體來說，可以從以下四方面考慮。

1.設計和優化供應商選擇與評估標準。企業可以考慮引入多維度的評估體系，如供貨能力、質量管理體系、環境保護措施和企業社會責任等，以確保選取有競爭力和可靠的供應商。

2.確保招投標過程的透明度和公正性。企業應明確招標文件要求，公開評審流程，及時披露信息，確保市場上合規的供應商有平等的競爭機會。

3.成本控制和效率提升。分析招投標流程中可能存在的成本和效率問題，通過簡化流程、優化管理系統以及采用電子化招標平臺等措施，提高整體成本效益和管理效率。

4.建立長期穩定的供應商合作關系。通過合理的合同條款和風險管理措施，減少因供應商變更或合同履行不力而帶來的風險。

通過深入研究和分析上述關鍵方面，企業可以有效完善其供應商招投標機制，提升管理效率和供應鏈的整體競爭力，同時促進企業改革和發展目標的實現。

（五）完善信息化系統建設，提高數據透明度和共享程度

針對公司信息化系統建設不夠完善方面，企業可以從以下方面提升信息化水平和運行效率。

1.需求分析。深入理解組織的業務需求和信息化目標，包括各部門的功能需求、信息流程和數據管理需求。基于需求分析制定信息化系統的整體規劃，包括系統架構設計、技術平臺選擇和數據流程設計等。例如，可以增加預算模板，確保報銷審核時系統能夠自動匹配相對應的預算上限和預算范圍等。

2.系統集成策略。設計信息系統集成方案，確保各個子系統和組件能夠有效地互聯互通，實現數據的無縫流轉和業務流程的協同工作。例如，可以讓財務系統和業務系統實現直接對接，提升工作效率和溝通成本。

3.系統安全策略。制定系統安全策略和措施，包括身份驗證、訪問控制、數據加密和安全審計等，以保護系統免受潛在的安全威脅。確保數據的備份和恢復機制有效運行，滿足合規性要求。

通過綜合研究和分析上述關鍵方面，企業可以有效地推動信息化系統建設和集成過程，提升組織的信息化水平和運營效率，支持業務發展和競爭優勢的持續增強。

（六）建立常態化有效的財務培訓機制

針對不斷更新迭代的制度和完善的信息化系統，企業應該建立常態化有效的財務培訓機制。這不僅可以保持財務管理水平和專業能力的提升，還能確保財務人員持續更新知識和技能。企業可以從以下四方面開展員工培訓。

1.定期培訓實施。制定年度培訓計劃，確定培訓頻率和內容，涵蓋最新法規、會計準則、稅務政策及信息化系統的使用。通過定期培訓，財務人員能夠及時更新知識和技能，保持專業水平。

2.多樣化培訓形式。采用線上與線下相結合的培訓形式，利用網絡課程、工作坊和現場講座等多種方式，滿足不同員工的學習需求。例如，利用公司內部的知識管理系統，提供隨時可訪問的培訓資源和學習材料。

3.內外部講師結合。邀請行業專家和內部資深員工共同擔任培訓講師，內外結合，既能獲取外部最新知識，又能分享內部實踐經驗。內部講師可以根據公司實際情況和特殊需求，提供針對性的培訓內容。

4.激勵措施。對積極參與培訓且成績優異的員工給予獎勵，如頒發證書、獎金或晉升機會，以激勵員工持續學習和提升。

通過以上考慮因素，企業能夠建立常態化且有效的財務培訓機制，確保財務人員不斷更新專業知識和技能，以適應不斷變化的市場環境和業務需求，提升財務管理水平和效率。

四、結語

在現代企業運營中，提升財務管理效率、加強內部控制和防范風險至關重要。首先，企業應強化內控管理制度，設立內部審計部門、提升內控意識、集成信息技術和完善溝通機制，以確保運營的穩定和可持續發展。其次，針對供應商招標機制不完善，需優化評估標準，確保招投標過程透明公平，簡化流程并采用電子化平臺，提高成本控制和效率，建立長期穩定的供應鏈合作關系。再其次，在信息化系統建設方面，應深入進行需求分析，制定整體規劃和集成策略，確保系統互聯互通和數據無縫流轉，并采取數據安全措施，保障系統安全。最后，建立常態化財務培訓機制，通過定期和多樣化培訓，結合內外部講師資源，評估培訓效果并采取激勵措施，提升財務團隊的專業水平和工作效率。通過這些具體措施，企業能夠提升內控管理水平、優化招標機制及信息系統建設，推進財務培訓，從而增強競爭力和市場適應能力，推動可持續發展。

（作者單位：興東鄉村發展集團有限公司）