國有企業財務管理中財務預算管理優化措施

隨著國有企業改革的不斷深化和市場競爭的日益激烈，財務管理在國有企業運營中的重要性愈發凸顯。其中，財務預算管理作為財務管理的重要組成部分，對于提升國有企業的資源配置效率、優化內部控制環境、實現經營目標及利潤最大化具有不可替代的作用。因此，探討國企財務管理中財務預算管理的有效措施，對于提升國有企業的經營管理能力、實現可持續發展具有重要意義。

一、國企財務管理中財務預算管理案例

（一）預算編制

1.基本概況。某國企在編制財務預算時，嚴格按照“上、下相結合、分級編制、逐級匯總”的原則，保證預算的科學、合理。每年九月底，國企高層管理小組根據市場動向、國企戰略計劃以及歷史數據，制定下一年的預算總體目標。各部門根據總體目標，結合自身業務特點，結合歷史資料，編制出詳盡的部門預算。例如，銷售部門依據市場預測及銷售策略，編制銷售預算；生產部門依據生產計劃，編制物料采購預算及生產預算。各部門預算編制完成后，由財務部匯總，形成初步的綜合預算草稿。之后，由高級管理小組審議該草案，并根據國企的戰略重點及資源分配情況，作出相應的調整，以保證預算的可行性與合理性。經過反復的討論與修正，全面的預算計劃書提交董事會作最后的審批。經核準后，國企將編制一份年度財務預算報告，作為下一年國企經營管理的基礎。

2.具體內容。某國企的財務預算編制內容涵蓋經營預算、資本預算和財務預算三大方面，以某國企2022年的預算情況為例。第一，銷售預算預計下一年度銷售收入為12.000萬元，同比增長 10% 。其中，主產品銷售額為8.000萬元，副產品銷售額為4，000萬元。預計銷售成本為9，600萬元，銷售毛利率為 20% 。根據生產計劃，預計下一年度材料采購總額為6.000萬元，其中主要原材料采購量為4，000噸，單價1.2萬元/噸，次要原材料采購量為2.000噸，單價0.6萬元/噸。預計下一年度生產總量為10，000單位，單位生產成本為0.96萬元，總生產成本為9.600萬元。其中，直接材料成本6.000萬元，直接人工成本2，400萬元，制造費用1，200萬元。第二，資本預算中，計劃投資500萬元于一家科技初創國企，預計投資期限為5年，年回報率為 8% 。預算2.000萬元用于收購一家同行業小型企業，以擴大市場份額和增強競爭力。計劃投資3.500萬元用于生產線升級和設備更新，預計投資回收期為3年。第三，財務預算中預計年末總資產將達到20.000萬元，其中流動資產12.000萬元，非流動資產8，000萬元。年末總負債為10，000萬元，其中流動負債6，000萬元，非流動負債4，000萬元。總收入為12.000萬元，其中主營業務收入11，500萬元，其他業務收入500萬元。總成本為10.000萬元，其中營業成本9，600萬元，管理費用300萬元，銷售費用100萬元。期間費用總額為400萬元，其中研發費用200萬元，財務費用50萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元。凈利潤為1，600萬元，利潤率為 13.33% 。現金流人量為12，500萬元，現金流出量為11，000萬元，凈現金流量為1，500萬元。

3.編制要點。從上述內容中可以看出，某國企在編制財務預算過程中，嚴格遵循全面、明確、公正、可比、靈活的原則，保證預算的準確和可執行。預算覆蓋國企的各個部門，包括銷售、生產、采購、研發、財務等各個方面，確保預算完整，沒有遺漏。例如，銷售預算中的銷售收入、成本、毛利率等，都給出具體的數值及增長率。根據國企的預算編制流程，在實際的編制過程中，也要遵循公平公正的原則，保證各個部門之間的預算分配合理、公正，并對其進行適時的調整與優化，防止部門之間的利益沖突與矛盾。另外，國家企業的預算指標和數據都是有可比性和持續性的，是以過去的經營數據和下一階段的工作計劃為基礎。同時，還在制定過程中，通過對歷史數據的比較分析，從而對預算是否合理、可行進行全面的評價。但是，要注意到預算在一定程度上是靈活的，可以根據市場的變化以及國企內部環境的變化來調整。所以，在預算的執行過程中，要對重大的市場變化或者突發事件進行預測，從而保證預算能夠根據實際情況進行調整和修改。

（二）預算執行

財務預算的執行機制是確保預算目標得以實現的關鍵環節，在該國企中，在完成預算編制后，對預算執行單位的職責與權限進一步的界定，并建立一套行之有效的調整與反饋機制，保證預算執行的效率與靈活性。具體而言，按照該國企2022年開展的實施工作，完成銷售預算中規定的銷售目標由銷售部門負責，銷售戰略可以根據市場狀況進行調整，但調整需經過財務部門的審核和高管團隊的同意。生產部門負責根據生產預算進行生產，按照該國企制度規定，生產部門擁有對生產計劃進行調整的權力，根據生產進度及物料供應狀況進行調整，但需要事先與采購部門進行溝通，以保證不對總體預算目標產生影響。采購部根據材料采購預算采購原材料，保證原材料的質量及供貨的及時性，并將采購費用控制在預算之內。其中，作為預算執行的核心部門，財務部門對整個預算的執行情況進行監督，協調各部門之間的預算調整，保證資金流動的合理性。在實際執行過程中，審核各部門提出的預算調整申請，并結合國企的財務狀況及預算目標作出決策。每個季度結束時，根據實際業績與預算目標相對照，提交下一季度預算調整申請書。調整申請書應包括調整理由、調整金額及預期影響的具體內容。每個月末，財務部向各部門提交一份詳細的預算執行報告，包括實際完成情況，偏離預算，分析偏差的原因。各部門在報告的基礎上進行自我評價，并提出改善措施。

（三）監督機制

為保證預算的有效實施，國企建立一套嚴格的預算執行監督檢查機制，實現預算執行的信息化管理。該國企內部審計部每季對各單位預算執行情況進行審計，確保預算執行符合規定、準確。審核結果必須以書面形式提交給高層管理層審核。國企每年都會聘請一家外部審計機構，對本年度的預算執行情況進行全面審計，確保財務報表真實可靠。對外部審計結果進行公開披露，接受股東及市場監督；財務部門設立專職預算監察人員，對各部門預算執行情況進行日常監督，及時發現和糾正偏差。各主管崗位人員需定期向財務主管匯報督導工作。

另外，在國企中，還引進先進的預算管理系統，對預算的制定、執行、調整、分析進行全過程的信息化管理，對各個部門的預算資料進行自動的匯總，并生成一份預算執行報告，從而提高預算管理的效率與精度。該系統與該國企ERP和財務系統實現數據共享，保證預算數據和業務數據的一致性。各部門可透過該系統實時查詢預算執行狀況，增強預算管理透明度。該國企還將預算偏差預警功能設置到預算管理系統中，當實際執行情況與預算偏差超出一定閾值（ 5% ）時，系統會自動向相關部門主管及財務部門發送預警信息，提醒其及時采取措施糾正偏差。

為激勵各部門積極參與預算管理，確保預算目標達成，建立嚴格的績效考核與獎懲機制。考核指標包括預算完成率、偏離率和績效。預算執行率要達到 95% 以上，預算偏差率控制在 5% 以內，預算執行效果綜合考慮國企的整體績效以及對各部門的貢獻。每個季度末，財務部按照預算完成情況對各部門的業績進行評估，評估結果提交給高級管理層討論，并形成書面報告。

二、國企財務預算管理落實優化的具體措施

（一）編制全面的預算指標體系

國企要實現其科學性、有效性和戰略匹配，需要建立一種綜合性的、細致的，以企業發展戰略作為燈塔來指導其制定的目標。在企業內部和外部環境都在發生著巨大的變動，這要求企業具有一定的動態適應性。同時，不斷健全的財務預算管理體系與程序，也是保證財務收支管理活動高效有序開展的基礎。

建立完備的預算指標體系，是制定預算工作的出發點，是保證預算準確性的基礎。國企要從整體上把握宏觀，注重具體，從財務、業務、市場和風險等多個方面來編織嚴密的預算網絡。在財務指標上，既要注意總收入、主營業務收入等宏觀數據，也要對具體的產品或服務的銷售情況進行詳細分析。例如，銷售情況、服務的銷售情況等，從而對收入的來源和構成有一個更為準確的了解。在此基礎上，對成本指標進行細化分解，將直接成本、間接成本和固定成本進行分解，使企業可以清楚地了解成本組成，從而為成本的有效管理奠定堅實的基礎。而收益指標和現金流量指數，從盈利能力和資本流動性兩個方面來綜合評價企業的運營情況，保證企業在獲得收益的同時保持良好的現金流量。

經營指標是企業經營績效與市場競爭能力的重要體現，是企業經營績效的重要組成部分。產量、效率和利用率等生產參數是評價企業產能水平的一個重要參數，是指導生產計劃和優化資源配置的基礎。而銷售額指數是衡量企業營銷戰略效果的一個主要參考標準。存貨指數是指存貨的數量，存貨的周轉率等，以協助企業對存貨進行最佳的控制，降低資本的占用，并提升資本的使用效能。

而市場指數與風險指數可以從企業的外在與內在的兩個方面對企業的財務狀況進行分析，從而為企業制定企業的財務管理決策提供依據。市場份額、品牌知名度、顧客成長率等是衡量一個企業在市場上所處的位置與成長空間。

（二）以企業發展戰略為導向進行預算編制

由上可知，上述案例中的國企在落實財務預算編制工作的過程中，根據企業的發展策略制定的，保證企業能夠長期穩定的發展落實。由此可知，國企在編制成本時，應綜合分析市場發展趨勢、行業競爭格局、企業資源情況等信息，保證項目的可行性與前瞻性。與此同時，企業還需建立動態化的戰略考核與預算調節制度，保證企業的經營策略與企業的發展策略相適應。在實施預算的時候，如果發生市場環境的改變或者企業的策略的改變，國企都會適時地作出相應的調整和優化，從而保證預算的合理性和指導性。總之，國企的財政預算是一項嚴謹、細致、全面的工作，充分體現國企目前的實際情況和今后的發展需要。通過建立健全的預算制定與實施體系，實現對成本的有效控制，優化資源配置，提高運營效率，為企業的可持續發展和價值創造良好的環境。國企在制定預算時，要保證數據準確，邏輯清晰，把企業的戰略目標轉變成可量化的財務指標和行為方案，需要財務管理工作者既要具有較強的金融基礎，又要熟悉企業的經營活動，并能正確地掌握企業的經營發展和企業的經營目標。通過制訂詳盡的銷售計劃、市場預算和成本控制計劃，把企業的戰略目標細化到每個預算條目上，保證預算與企業的發展方向一致。

（三）加強預算管理的動態調整國企要適應市場變化，提高企業競爭力，必須強化其動態調節能力。在瞬息萬變的市場中，所有的固定預算都會很快失效，要求國企必須構建一個有效的監督和反饋體系，以保證對企業的績效進行及時的追蹤和分析。這既要對預算實施情況進行統計、分析，及時地找出存在的問題和偏差，還要通過內部報告、會議等多種交流方式，保證這些關鍵性的信息能夠快速準確地傳達到有關的部門和個人。這樣的資訊透明度與有效的交流，為企業進行動態的預算調整提供依據，讓企業可以快速地發現問題并作出相應的回應。基于監督和反饋，國企有必要進一步剖析企業預算實施中存在的問題，找到問題的根源，并提出相應的對策。例如，在面對新的市場要求時，企業要及時地對其進行戰略和成本的調整，以滿足新的市場需要。同時，在原料漲價引起的費用超出預算的情況下，企業也可以采取各種方法對采購策略進行優化，提高生產效率，從而達到企業的預算目標。在此基礎上，對國企進行深入細致的分析，并提出相應的對策建議。在國企中推行滾動預算，以提高其自身的調節能力，對企業進行長期、持續、動態調整的財務計劃，實現對企業經營活動的持續與動態控制。

（四）完善預算管理制度和流程

財務預算的動態調節不是孤立的，離不開健全的體制與程序。國企要在預算編制、預算實施、監督、調整和評估等各個環節上，制定完善的預算管理體系。該體系既要具備綜合性，又要涵蓋所有方面，又要具備一定的操作性，使之成為一個清晰的方向和基礎。在此基礎上，進一步完善國企的預算程序，確定各個職能部門之間的職責與聯系，保證企業的整體績效與協調一致。國企要在預算實施與監督方面，構建健全的信息共享與交流體系，以保證項目的順利實施。同時，通過精簡預算調節程序，實現企業快速響應內外環境的改變，及時調整預算方案，保證預算具有自適應能力和執行能力。國企要加強對企業的績效評價，建立健全企業的績效評價體系。國企將其實施與各單位及人員的業績評價有機地聯系在一起，既保證企業的預算目標得以實現，又保證對企業的負責。這樣的評價體系，既強化預算工作的嚴肅性、約束力，又使職工自覺地投入預算工作中來。在此基礎上，建立科學的獎罰制度，使其更好地發揮其激勵功能，促進其不斷地優化與提高。

綜上所述，有效的預算管理措施不僅能夠提高國有企業的資源配置效率，還能優化其內部控制環境，確保經營戰略目標的實現。為了提升國企財務預算管理的水平，企業應建立健全預算管理制度，明確各部門的責任，將預算的編制、執行、結果納入考核體系，并制定相應的獎懲措施。與此同時，基于市場導向落實預算編制，使預算管理緊跟市場變化，確保預算管理的科學性和實效性。并且，建立專門的預算管理機構和監督部門，對預算管理工作的落實進行科學的規劃和設計，確保預算管理措施得到有效執行。通過實施這些措施，國企將能夠更好地應對市場挑戰，實現健康、持續的發展。

（作者單位：壽陽縣趙金莊工程管理服務有限責任公司）