業財融合模式下企業內部控制優化及實施保障

早在20世紀60年代，業財融合思想就已在我國企業管理中有所體現。2014年10月27日，財政部印發的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中指出：“管理會計是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動”，這表明我國政府對業財融合的重視，并將其提升到政策層面。2021年財政部印發《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》，明確提出了以人工智能等新技術為支撐，推動會計工作數字化轉型，實現會計職能拓展，這也為業財融合在企業的優化升級指明了方向。

業財融合作為當前企業管理領域的一大重要發展趨勢，其核心是將財務管理和業務管理有機融合在一起，實現信息共享和協作管理。在傳統企業管理模式下，財務管理往往處于企業管理鏈條的最后一環，沒有參與到業務層面，財務人員不了解業務內容，往往只注重于財務數據的分析和處理，容易使財務和業務之間出現脫節。特別是隨著企業集團化進程的不斷推進，這一問題越來越凸顯。在數字經濟時代，部門之間不再是各自為戰，而是需要通過相互協作，實現信息資源共享。企業在保證信息準確性和時效性的前提下，如何進一步增強內部控制的效果，已成為管理層亟待破解的關鍵課題。

一、業財融合的內涵與必要性

業財融合指的是企業在業務流程和財務管理之間建立更加緊密的聯系，以實現更高效的資源配置、風險控制、決策支持和價值創造。其中，“業”代表企業的業務運營，包括公司的核心業務活動、生產、銷售、市場推廣、客戶服務等各方面；“財”則是企業的財務管理，涉及資金的籌集、分配、使用和管理等方面。

在傳統的財務管理模式下，由于財務人員主要集中在會計核算、報表編制等事務性工作上，往往處于企業管理的末端，對企業的業務管理缺乏深度參與，在一定程度上制約了企業的發展。業財融合作為現代財務管理的一種先進理念和實踐，對企業的內部控制設計、執行和監督有著重要的影響。它不僅改變了傳統財務與業務相互分離的管理模式，還促使企業重新審視和調整其內部控制體系，以適應企業集團化發展的需求。

二、業財融合模式下對企業內部控制的影響

（一）傳統企業內部控制的現狀分析

首先，傳統企業的內部控制體系往往存在結構性缺陷。許多企業在構建內部控制時，將其視為一種形式上的合規要求，而非管理效率和風險防控的重要工具。這導致內部控制體系在設計之初就缺乏科學規劃和長遠考慮，未能充分結合企業實際運營情況和戰略目標進行定制化設計。因此，在面對復雜多變的市場環境時，這樣的內部控制體系難以有效發揮其應有作用。其次，即使一些企業已經建立了較為完善的內部控制框架，但在具體實施過程中卻面臨重重困難。例如，管理層對內部控制重視程度不夠、員工對內部控制規定的理解和支持有限、內控執行缺乏有效的監督機制，使得違規行為得不到及時糾正。這些因素都可能導致內部控制體系成為“紙上談兵”，無法真正落實到企業管理實踐中去。隨著市場環境的變化也給傳統企業的內部控制帶來了新的挑戰。全球經濟一體化進程加快，市場競爭日益激烈，法律法規不斷調整完善，以及消費者需求趨向多樣化等因素，都要求企業必須具備更強的風險識別能力和應對策略。但是，部分企業現有的內部控制體系過于僵化，難以靈活適應外界變化，從而影響了企業的應變能力和發展潛力。傳統企業在內部控制上面臨著諸多亟待解決的問題。要改善這一狀況，企業需要從制度設計、人員培訓、技術支持等多個層面入手，不斷優化和完善內部控制體系，以適應日益復雜的市場環境。

（二）業財融合對企業內部風險評估的影響

1.業財融合打破了傳統部門間的壁壘，使得財務部門能夠更深入地了解業務運營情況，加強了財務部門與業務部門之間的協同合作，提升了信息流通效率。同時，業財融合能夠積極推動財務管理轉型發展，促使財務人員向管理會計方向發展，推動整個企業管理的數字化、智能化升級。

2.業財融合實施過程有助于增強企業風險評估的能力。傳統企業管理中往往存在風險意識淡薄的問題，這是導致其內控失效的一個重要因素。在業財融合背景下，能夠建立更加完善的風險評估機制。這種機制不僅涵蓋了傳統的財務風險評估，還擴展到了業務風險、市場風險等多個方面。通過運用先進的風險評估工具和方法，能夠對各類風險進行量化分析，為企業制定風險應對策略提供科學依據。

3.業財融合有助于控制活動的落實。一方面業財融合使得財務數據能夠更加準確地反映業務的變化，通過對預算的精準控制，使得成本核算更加細化、準確，達成企業降本增效的目標。另一方面，業財融合通過對業務流程的全面梳理與優化，剔除了冗余環節，提升了業務處理的效率。

4.業財融合能夠強化企業的監督評價體系，它通過建立一套貫穿業務全流程的監控管理機制，確保所有業務活動均得到有效管控，進而提升了內部控制系統的完整性和實效性。這種監控不僅限于對業務活動的合規性進行檢查，還包括對業務效果、財務績效等方面的評估。通過對比業務數據和財務指標，企業能夠及時發現運行過程中存在的問題和風險，并采取措施予以糾正和改進。

總之，業財融合不僅能夠提升企業內部控制的效果，還將為企業創造更多價值。通過財務與業務的深度融合，能夠使企業在快速變化的市場環境中保持其持續的競爭優勢。

三、業財融合模式下企業內部控制的優化策略

（一）建立健全內控框架，規范企業治理結構

1.企業應依據自身業務特性，構建一套科學且合理的內部控制體系，該體系需全面覆蓋企業所有業務流程，確保各環節均具備明確的控制標準和操作流程。同時，內部控制體系還應與企業的戰略目標緊密相連，以支持企業戰略目標的實現。

2.內控框架的建立需要明確各部門和崗位的職責權限。企業應通過制定詳細的崗位職責說明書，明確各崗位的職責范疇、權限范圍及協作關系，以避免職責不明、權限重疊等問題，進而提升內部控制效率和成效。

3.規范企業治理結構也是建立健全內控框架的重要一環。企業通過構建完善的法人治理結構，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責與權力，形成有效的權力制衡機制。同時，企業還應加強內部監督，確保內部控制機制的有效執行。

建立健全內控框架、規范企業治理結構是業財融合視角下企業內部控制優化的重要策略。通過這一策略的實施，企業可以構建一個科學、合理、高效的內部控制體系，為業財融合的有效實施提供有力保障。

（二）加強業務流程管理，實現業財數據共享

在企業的日常運營中，業務與財務數據的管理至關重要。然而，數據孤島問題的存在，往往制約了企業內部控制的有效性。數據孤島，即各部門間數據不互通、不共享的現象，導致信息無法及時傳遞和整合，嚴重影響了企業的決策效率和準確性。

業財融合的實施過程，旨在改變傳統企業中財務與業務相對割裂、信息流通不暢的狀況。在業財融合推進過程中，首先對現有的財務與業務環節進行了全面的梳理與評估，識別出那些阻礙信息順暢傳遞的瓶頸與環節。隨后，根據存在的問題對業務流程進行優化設計：包括簡化流程、消除冗余環節、明確各部門之間的職責和協作方式等。最后，通過引入先進的信息化技術和工具，如ERP系統、大數據平臺等，構建了一套全新的、高度集成的業務流程體系，實現財務與業務數據的實時同步與共享。

業財融合的實施過程不僅解決了數據孤島問題，還為企業帶來了業務流程的優化和信息化水平的提升。這些改進不僅顯著提高了企業的運營效率和內部控制效果，還為企業未來的可持續發展構建了穩固的基礎。

（三）強化風險導向的內部控制設計

在復雜多變的市場環境中，企業愈發認識到內部控制框架下風險管理的重要性。為了企業穩定運營和健康發展，需要不斷尋求提升風險管理能力的方法。業財融合作為一種先進的管理理念，在風險導向的內部控制設計中起到了重要作用，使得企業可以更加有效地識別和應對潛在的風險和問題。

首先，業財融合通過打破企業內部的信息壁壘，使企業能夠獲取更全面、更深入的業務和財務數據。通過整合不同來源的數據，企業可以揭示風險之間的關聯性和影響路徑，從而顯著提高風險識別的精準度。這一步驟為后續的風險評估和應對奠定了堅實的基礎。其次，企業借助前沿的數據分析工具和手段，結合業財融合所獲取的數據，對企業潛在風險進行量化分析。通過構建風險評估模型，能夠科學估算風險發生的概率和影響程度，為風險管理決策提供有力的數據支持和科學依據。再其次，業財融合能夠助力企業構建起實時的風險監控機制。該機制可以即時追蹤業務與財務數據的動態變化，使企業能夠敏銳捕捉到風險預警信號，并迅速采取應對措施。這種風險監控機制有助于遏制風險的蔓延與升級，保障企業的穩定運營。

（四）構建一體化的信息平臺，提升數據分析與監測能力

在現代企業管理中，數據分析與監測扮演著至關重要的角色。它們不僅是內部控制的有效手段，更是企業決策的重要依據。通過構建一體化信息平臺，并充分利用業財一體化系統配備的智能分析工具，可以對業務與財務數據進行深度挖掘和分析，從而為管理層提供準確全面的決策支持。

1.通過業財融合提升企業的數據分析與監測能力，要實現高效的業財融合，首要任務是建立一個統一的數據平臺，該平臺需能夠無縫對接企業的ERP系統、供應鏈管理系統等多個業務模塊，將分散在各個角落的信息集中起來。這有助于確保數據的準確性和一致性，為數據分析與監測提供堅實的基礎。

2.通過引入先進的數據分析工具，直接將復雜的數據轉換為直觀的圖表和報告，幫助管理層更好地了解業務狀況。同時引入的數據分析工具要結合財務和業務的特點，從多個維度分析數據，為管理層決策提供更全面的數據支持。

3.在實施業財融合的過程中，應當注重自動化流程的設計與優化。通過自動化處理重復性工作流程，可以有效降低人工操作的必要性，從而提高工作效率和準確性。同時，持續收集反饋意見，不斷調整完善流程，確保其既能滿足當前需求，又具有足夠的靈活性以適應未來的變化。

構建一體化的信息平臺并充分利用業財一體化系統的智能分析工具，可以顯著提升企業的數據分析與監測能力。這不僅有助于優化內部控制、提高決策質量、加強風險管理，還能促進跨部門協作和流程自動化。因此，企業應積極推進業財融合進程，不斷提升自身的數據分析與監測能力以適應日益激烈的市場競爭環境。

四、業財融合模式下企業內部控制優化策略的實施保障

（一）提高管理層對業財融合的認識與重視程度

管理層在企業內部控制體系建設中發揮著關鍵作用。因此，提高管理層對業財融合的認識與重視程度是實施優化策略的重要保障。企業應通過組織培訓、開展研討會等方式，提高管理層對業財融合的理解和認識，明確業財融合在企業內部控制體系建設中的重要性。同時，管理層還應積極推動業財融合工作的深入開展，為優化策略的實施提供有力支持。

（二）加強員工培訓與人才隊伍建設

員工是企業內部控制體系建設的主體力量。因此，加強員工培訓與人才隊伍建設是實施優化策略的重要基礎。企業應注重培養員工的業財融合意識和能力，通過組織培訓課程、開展實踐活動等方式，提高員工的業務素質和財務素養。同時，企業還應積極引進具備業財融合能力的專業人才，加強人才隊伍建設，為優化策略的實施提供人才保障。

（三）建立健全績效考核與激勵機制

建立健全績效考核與激勵機制是激發員工積極參與業財融合工作的重要手段。企業需緊密結合業財融合的具體特性和需求，設計合理且科學的績效考核標準。通過公正地衡量員工在業財融合中的貢獻與表現，并實施相應的獎勵和激勵措施，以此激發員工的主動性和創新精神。此舉不僅能夠營造積極向上的工作氛圍，還能培育有利于策略優化的企業文化，為相關的管理策略推行奠定堅實基礎。

（四）加強企業文化建設與溝通機制建設

加強企業文化建設與溝通機制建設是實施優化策略的重要支撐。企業應注重培育積極向上的企業文化氛圍，通過開展文化活動、加強宣傳引導等方式，提高員工對業財融合工作的認同感和歸屬感。同時，企業還應加強溝通機制建設，建立暢通的溝通渠道和反饋機制，及時收集員工的意見和建議，為優化策略的實施提供有益參考。

綜上所述，業財融合模式為企業內部控制體系的優化提供了新的思路和方法。企業應積極響應時代變革，推動業務和財務的深度融合，加強內部控制體系建設，提升風險防范能力，以實現企業可持續發展。未來，隨著技術的不斷進步和管理的不斷創新，業財融合模式下的企業內部控制體系將進一步完善和發展，為企業的穩健運營和長遠發展提供堅實保障。

（作者單位：山西省煤炭地質物探測繪院有限公司）