事業單位內部控制與財務管理協同作用研究

在當今復雜多變的經濟環境下，事業單位的管理面臨著諸多挑戰。因此，深入研究事業單位內部控制與財務管理的協同作用具有重要的現實意義。本研究旨在探討如何通過整合兩者的功能和流程，實現資源共享、優勢互補，從而提升事業單位的整體管理水平，保障公共服務的質量和效率。

一、內部控制與財務管理的關系辨析

1.內部控制的定義和主要內容內部控制是單位為實現特定控制目標而采用的綜合性管理手段，包括精心設計的制度、可行的措施和嚴格執行的程序，以防范和管控經濟活動中的潛在風險。其關鍵要素有內部環境，涵蓋治理結構、組織架構、人力資源政策等，奠定控制體系基礎并影響其有效性；風險評估，對可能風險進行識別、分析和評價，為控制活動提供依據；控制活動，如審批、授權、復核等具體行動以應對風險；信息與溝通，保證單位內信息準確及即時傳遞交流，幫助相關人員履職；內部監督，持續監控和評估內部控制有效性，及時糾正改進問題。

2.財務管理的內涵和職能財務管理是單位管理的核心領域之一，主要聚焦于對資金的全方位管理。資金的籌集包括獲取資金的渠道和方式選擇。使用環節則涉及資金的合理配置和有效利用，確保投入到關鍵業務和項目中。分配則是根據單位的發展戰略和目標，對資金的盈余或剩余進行合理規劃。財務管理的職能豐富多樣，財務規劃為單位設定了長期的財務目標和戰略方向。預算編制通過對未來一段時間內的收支進行預測和安排，為各項活動提供資金保障。財務分析則是對單位的財務狀況和經營成果進行深人剖析，為決策提供數據支持。成本控制致力于降低單位的運營成本，提高資金使用效率。

3.兩者的相互關系內部控制與財務管理緊密聯系且相互依存。內部控制為財務管理提供規范框架和保障，確保財務活動合法合規，保障資產安全完整，保證財務信息準確無誤。反過來，財務管理的有效實施能完善內部控制，其產生的數據和分析結果能支撐風險評估，檢驗資源分配和預算管理的有效性，還能為內部控制決策提供科學依據，促使其改進優化。

二、內部控制對財務管理的影響

1.內部控制在財務決策中的作用內部控制首先確保了信息的準確性與及時性，在當今競爭激烈的商業環境中，這一點尤為重要。通過完善的內部控制流程，企業能夠全面收集包括財務報表在內的各種數據，以及如市場份額、客戶滿意度和員工績效等非財務信息。這些信息經過系統的整理、分類與分析，可以提煉出有價值的數據和趨勢，為決策提供堅實的基礎。此外，內部控制還規范了決策程序，明確了不同層級的決策權限與責任，這有助于實現決策過程的科學化與民主化。通過設定清晰的決策流程與規則，可以有效避免權力的過度集中或分散，并減少個人主觀臆斷的情況發生，進而確保決策的公正性與客觀性。同時，一個科學的決策程序還會鼓勵收集并考慮來自不同方面的意見，通過綜合定量與定性的分析方法來評估各個備選方案，從而做出更加明智的選擇。

2.風險管理和舞弊預防機制在財務管理中，及時準確識別評估潛在財務風險至關重要。內部控制為財務管理部門提供方法工具，助其發現影響單位財務狀況的因素，像市場波動導致成本與收入變化，信用風險影響資金和賬款。通過內部控制的風險監控機制，如市場調研、信用評估和趨勢分析，財務管理部門能捕捉風險信號并量化評估其對財務的影響。內部監督和審計制度是預防舞弊的重要防線，建立獨立內部審計部門定期審查監督財務活動，能及時發現糾正違規行為，內部審計人員可檢查財務記錄等查找漏洞，如發現虛假發票、挪用公款等。同時，加強關鍵崗位和人員監督，實行定期輪崗，建立舉報機制，鼓勵員工舉報舞，保護獎勵舉報人，營造良好內部監督氛圍。

3.內部控制對財務報告準確性的影響內部控制對財務報告準確性有著重要影響。規范的財務核算流程是確保財務數據真實的基礎，內部控制對每筆經濟業務從原始憑證到報表生成的各環節嚴格記錄審核，有明確規范和標準。原始憑證的真實完整合法影響后續數據質量，內部控制確保其準確反映業務實質。記賬憑證編制按照準則和規定處理，保證科目和金額正確。內部審計和監督機制是保障財務報告可靠的重要方式，內部審計人員獨立于財務部門，依據法規和內控制度全面深入審核驗證財務報告，不僅檢查數據計算和會計處理，還關注披露情況，通過審查編制過程發現并糾正錯誤偏差，確保如實反映單位財務狀況、經營成果和現金流量。

三、財務管理對內部控制的反饋

1.財務管理活動對內部控制的檢驗財務管理活動能檢驗內部控制。預算作為單位資源配置和業務規劃的重要工具，其執行情況能反映內部控制的有效性。分析預算執行可了解差異，若編制不合理或執行不到位，能揭示內部控制在預算規劃和執行方面的問題，發現總結后可改進內控制度，加強預算管理。成本控制也是財務管理的重要組成部分，評估其效果能檢驗內部控制在成本管理方面的成效。若出現成本浪費或控制措施失效，可能是內部控制在資源配置、監督等方面存在不足或問題。基于評估結果可調整完善內部控制措施，強化成本控制效果。

2.財務數據在內部控制改進中的應用財務數據在內部控制改進中可發揮重要作用。財務比率和趨勢分析能挖掘數據價值，計算分析資產負債率等可評估單位能力，發現內控在資金等管理方面的問題，趨勢分析能發現未來經營趨勢和潛在問題，根據分析結果能為內控改進指明方向，如加強成本費用控制、優化流程等。基于財務數據設定合理預警指標能及時捕捉潛在風險，如現金流量比率等能發現資金流動性風險，應收賬款周轉天數等能監控資產運營風險，風險預警信號為內控調整優化提供依據，保障財務安全和穩定運營。

3.財務管理視角下的內部控制優化建議在資金管理流程方面，要根據收支預測合理安排，籌集資金時要綜合考慮成本風險，選擇最優方案，加強內控防范風險，建立審批制度明確權限責任監控流向，可采用集中管理和信息技術優化流程，提高資金安全性和使用效率，為單位發展提供支持。在成本核算和控制體系方面，建立科學核算方法是基礎，用先進方法精確核算為控制決策提供依據，明確權責分配，分解目標到各部門崗位形成全員格局，建立考核機制掛鉤績效激勵員工，利用財務管理手段定期分析尋找薄弱環節制定改進措施并編制預算規劃控制，確保實現財務目標。

四、協同作用的實現路徑

1.流程整合與協調機制建設流程整合與協調機制建設對事業單位的發展非常重要。全面深入梳理業務流程是實現協同的基礎，需要跨部門團隊通力協作，涵蓋多領域專業人員，重新審視記錄流程繪制清晰流程圖，關注財務與內控交叉銜接點，精準識別以優化流程，如采購申請審批可建立一站式在線平臺。建立協調機制，應成立由財務、審計、業務等代表組成的跨部門協調小組，定期開會，頻率依業務規模而定，匯報協同問題并探討方案，緊急重大問題可隨時開會，以便于協調小組能有效應對預算調整等情況，該機制能打破部門壁壘，推動協同發展，確保工作高效進行和單位目標順利實現。

2.信息共享平臺的構建與維護在數字化時代，信息共享平臺的構建與維護對事業單位至關重要。構建平臺關鍵在于整合財務與其他業務系統數據，實現無縫對接和實時交互，要運用先進技術工具提取、轉換、加載分散數據形成統一視圖，如整合多系統數據為決策提供全面準確信息，同時確保實時共享交互，像銷售訂單確認后相關財務信息能及時傳遞。信息共享平臺構建使信息安全問題突出，要建立完善制度保障運行和數據安全，制定嚴格訪問權限策略，采取加密技術處理數據，定期備份并建異地備份中心，加強員工信息安全意識培訓，形成全員保護氛圍。

3.人員培訓與專業能力提升人員培訓與專業能力提升對單位來說也很重要。提升員工內控和財務管理相關的知識技能，首要任務是制定系統全面且具有針對性的培訓計劃，依單位發展戰略、業務需求和員工水平精心設計，明確目標效果，涵蓋多方面知識，培訓方式線上線下結合，可邀專家講座等。實踐操作訓練是理論在實際中運用的重要環節，通過案例分析、模擬演練創造真實場景，選用單位內或同行案例引導討論，設計業務和財務問題讓員工分組處理決策，訓練中要給予及時反饋指導，鼓勵交流分享。

4.內部控制與財務管理一體化框架的設計內部控制與財務管理-體化框架的設計，目標設定是起點與核心。要明確總目標和階段性目標，總目標與單位戰略規劃結合，反映長期愿景和價值，階段性目標依實際情況和發展階段劃分，具備可衡量和可實現性，明確目標可為框架設計和實施提供方向，確保工作有效落實。框架內容應涵蓋制度整合、流程優化、組織架構調整等，使之形成關聯整體。制度整合要梳理評估現有制度，消除沖突重復，流程優化要打破部門壁壘，實現無縫銜接，組織架構調整要適應一體化管理，明確職責權限，建立協調機制，如成立委員會統籌協調。通過整合優化，構建科學高效協同的一體化框架，保障單位可持續發展。

五、挑戰與對策

1.技術更新與系統兼容性問題技術更新與系統兼容性突出。信息技術不斷演進，內部控制和財務管理系統要持續升級更新，新技術雖帶來功能和效率，但對單位技術適應和資源投入提出了更高要求，像大數據分析技術需要相應能力和資金，新技術迭代使系統更新頻繁，增加維護復雜性，可能影響業務連續性，單位要平衡技術創新和穩定運營。事業單位各部門因業務不同采用多種信息系統，設計開發缺統一標準規劃，導致數據格式等存在差異，引發兼容性問題，常見表現是數據傳輸不暢和信息共享困難，影響協同決策和工作效率。

2.制度創新與合規性挑戰制度創新與合規性問題面臨嚴峻挑戰。隨著事業單位的發展，現有的內控制度和財務管理制度滯后，比如新興業務模式缺乏規范，原有審批流程繁瑣，國家法規政策更新，單位制度需調整完善，但修訂更新復雜，跟不上變化，影響管理效率和風險防控。制度創新要符合法規政策要求，給單位帶來壓力，一方面法規政策復雜，單位難以全面把握，另一方面制度創新可能改變現有模式流程而引發合規性問題，比如引人新工具方法卻未考慮稅收政策可能有風險，單位制度創新要加強合規評估審查，建立健全機制確保合法合規。

3.組織文化和員工接受度的障礙組織文化不同和員工接受度低下。事業單位內部不同部門因職能不同可能形成獨特文化，比如財務部門和業務部門側重點不同，這種差異影響部門間溝通協作，導致協同工作出現問題，比如業務部門和財務部門在項目上可能有矛盾，還可能導致目標和價值認同出現偏差，影響團隊凝聚力和協同效果。單位引人新制度和流程時，部分員工可能抵觸變革，因為其習慣原有方式，擔心新制度增加負擔、影響利益和職業發展，比如新內控流程要求繁多，員工會情緒低落，對變革的不確定性和恐懼也會讓員工抵觸，態度消極。

4.解決策略與實踐建議解決策略與實踐建議如下：事業單位要加大信息技術投入，引進先進管理系統，考慮實際需求和未來規劃選型，注重合作與服務，實時測試優化，加強員工技術培訓。要建立健全制度創新機制，設立專門部門或崗位評估更新制度，加強溝通協調，征求意見建議，建立審查機制，加強監督檢查。要通過培訓、宣傳培育協同文化，制定培訓計劃，宣傳成功案例，組織交流活動，將個人績效納人協同指標進行表彰獎勵。還要關注員工需求，通過問卷調查等收集意見，根據反饋采取激勵措施，提供相關的指導，比如推行新流程時給予幫助和獎勵優秀員工。

綜上所述，事業單位內部控制與財務管理的協同作用對于提高單位的管理水平、防范風險、保障財務安全具有重要意義。通過深入分析兩者的關系，明確相互影響和反饋機制，探索協同作用的實現路徑，并針對可能面臨的挑戰提出對策，能夠有效促進事業單位的健康發展。未來，隨著經濟環境的變化和管理要求的提高，事業單位應持續關注內部控制與財務管理的協同發展，不斷創新和完善管理機制，以適應新時代的發展需求。

（作者單位：錫山經濟技術開發區公用事業服務中心）