審計整改“三項清單”編制技巧

提升計整改全過程科學動平是部審分，是實現內部審計從“問題發現者”向“問題解決者”轉變的重要舉措。其中，審計整改“三項清單”（即問題清單、任務清單、責任清單）是審計整改工作的核心文件和關鍵工具，是審計揭示問題“上半篇文章”與審計整改“下半篇文章”的連接器，是對審計整改工作的總體規劃。因此，只有科學編制高質量審計整改“三項清單”，才能為審計整改順利高效實施奠定扎實基礎。

以審計整改工作管理辦法為例，被審計單位自收到審計報告之日（同時下發“審計問題清單”）起開始計算整改完成截止期限，在10日內編制審計整改“三項清單”。“三項清單”一般包括17欄，格式如表1所示。

審計整改“三項清單”中的“問題清單”是基礎，通過全面梳理分析審計發現問題，明確審計整改對象和重點；“任務清單”是手段，通過制定具體可行的整改措施和時間表，推動審計問題徹底解決；“責任清單”是保障，通過明確責任分工，確保整改任務落實到人，三者相互關聯、層層遞進，共同構建了審計整改完整閉環。

部分單位審計整改過程中，存在對“三項清單”結構和各欄目認識不清、缺乏填制標準和填制質量不高等問題，直接影響了審計整改質量和成效。本文系統總結了“三項清單”編制技巧，就教于內審同仁。

一、問題清單編制技巧

（一）問題類別

在問題清單的編制中，對問題類別進行科學分類是提升整改效率、落實整改責任的關鍵環節。

表1 審計整改“三項清單”結構