PDCA循環理論在內部審計整改中的應用探究

DOI：10.12433/zgkjtz.20251218

公立醫院內部審計整改工作至關重要，然而大部分公立醫院存在整改重視程度不足、跟蹤不及時、缺乏高層推動、協同整改力度低、整改建議不切實際、可操作性弱、缺乏質量控制體系及考核評價等問題。本文通過研究PDCA循環在公立醫院內部審計整改工作中的應用，解決上述問題，以提高醫院運營效率。

一、現階段審計整改存在的主要問題

（一）對審計整改工作的重要性缺乏深刻認識，跟進措施缺乏及時性

在內部審計工作中，部分內審科室對審計整改工作的戰略意義和長效價值缺乏深刻認識，未能將整改工作提升到應有的高度。審計團隊在繁重的審計任務和緊迫的時間壓力下，往往將主要精力集中于審計發現問題的環節，而對整改落實的督促、整改進展的跟蹤以及整改效果的評估等方面投入不足。特別是在涉及重大經營風險和管理漏洞的關鍵領域，審計部門對整改過程的持續跟蹤意識較為薄弱，缺乏系統性的監督機制，致使審計整改工作流于形式，整改效果難以達到預期目標。被審計部門對發現的問題和提出的管理建議重視不夠，導致同類問題反復發生；在整改過程中存在選擇性執行的現象，僅對部分問題采取整改措施，而對深層次問題避重就輕；整改落實情況反饋不完整，未能全面反映整改措施的實施效果；后續跟蹤檢查工作缺乏規范性，未形成完整的書面記錄和檔案資料，使得整改工作的可追溯性和可驗證性大打折扣。

（二）審計整改工作欠缺醫院領導的推進，部門間協同配合力度不足

審計整改問題缺乏醫院領導重視，未建立自上而下的監督整改推進流程，審計整改工作僅靠內審部門單打獨斗，推進成效較弱；審計整改工作中，各部門之間的協作機制尚未有效運轉，內部審計機構與業務部門之間缺乏充分的溝通與配合，導致整改工作難以形成合力，影響整改效果的提升。特別是對于一些復雜、棘手的審計問題，由于各方協調不足，整改進展往往滯后，解決問題的力度和時效性均未達到預期目標[1]

（三）審計整改建議與實際情況結合不夠緊密，整改的可操作性有待提升

部分內部審計人員在審計過程中對問題的研究不夠深入，未能全面、準確地把握問題的本質，導致審計結論存在偏差，提出的建議缺乏針對性，整改責任界定模糊，最終影響整改的實際效果；同時，部分審計報告在分析問題時未能深入剖析背后的深層次原因，未能觸及體制機制層面的根本性缺陷，所提出的整改建議往往流于表面，缺乏可操作性和實效性，難以真正發揮內部審計在揭示風險、完善治理、防范未然方面的應有作用。

（四）審計整改工作尚未構建質量控制體系，未形成系統的考核評價制度

在一些公立醫院中，審計整改工作的質量控制體系尚未實現規范化。同時，常態化的整改考核評價機制也沒有健全，對整改任務的完成進度、落實時效以及實際效果缺乏系統、科學的評估標準，導致部分考核工作浮于表面，難以真正發揮監督和促進作用，從而制約了審計工作質量的持續改進與提升。

二、采用PDCA循環理論落實審計整改的原因分析

（一）PDCA循環管理的原理與醫院內部審計整改程序具有一致性

公立醫院內部審計整改的程序包括制定整改計劃（P）、推進整改實施（D）、整改檢查驗證（C）、運用整改成果（A）四個階段，與PDCA循環基本原理相符，與國家衛健委對三級甲等醫院內部審計要求持續改進有成效的理念相輔相成，有助于實現公立醫院的高質量發展。

（二）PDCA循環的管理目標與醫院內部審計整改目的相同

PDCA循環旨在全面提升質量管理水平。公立醫院內部審計整改以優化機制為起點，以解決問題為目標，在化解具體風險的同時，注重從制度層面系統性消除潛在隱患，推動整體管理效能的持續改進。兩者目標趨同，都是為了促進公立醫院提升內部管理及降低內控風險水平。

（三）PDCA循環管理理念與醫院內部審計整改工作思路一致

PDCA循環注重整體性和配合性，要求各環節一致性推進。因此要求內審人員具備看大局、抓細節的能力，將問題作為線頭，能夠從宏觀層面識別管理短板，制定精準的整改方案，并通過不斷深化整改的層次、拓展整改的范圍、提升整改的精準度，使審計整改在持續迭代中為醫院實現高質量發展提供有力支撐。

三、PDCA循環理論在審計整改中的應用

（一）審計整改工作計劃管理階段

1.重點關注領導層規劃，優化自上而下的推動整改模式

一是強化組織領導。按照審計法的要求，建立內部審計領導責任制，內部審計機構直接向醫院黨委主要負責人匯報工作，以增強審計結果的權威性，為“自上而下”優化問題奠定組織基礎。二是優化管理架構，完善制度體系，確保工作規范有序開展。為確保審計整改工作高效落實，內審部門應明確各崗位分工，設立整改專崗，加強督辦確保整改措施落到實處。

2.整改責任落實到人，提高要求標準精確度

一是落實整改責任。被審計單位及其主要負責人是整改工作的直接責任人，需進一步提高對整改工作的思想認識，切實增強責任感和主動性。二是細化整改標準。為確保審計整改工作的落實，需要將各項任務分解細化，并明確每項任務的完結時點和整改效果，被審計科室需制定具體整改措施并按計劃穩步實施，在此過程中內審部門要加強定期督辦，定期檢查進度，確保整改過程有據可查、整改結果真實可信。

（二）審計整改工作推進實施階段

1.分析醫院內部審計整改現狀，找出問題根因

當前重審計輕整改的現狀，無法體現審計工作價值，所得審計成果也缺乏實際意義。通過分析，影響審計整改情況的因素有四個方面。一是從人為因素看，被審計部門缺乏對審計工作重要性的認識，認為審計是找茬，表面贊同但實際消極應對、拖延整改；部分人員認為審計報告送達即結束，缺乏整改重視；內部審計涉及面廣，內審人員缺乏綜合專業知識。這些均不利于審計整改工作開展。二是從環境因素看，審計工作不受重視，導致內部監督弱化，審計整改監督合力無法形成，影響整改落實。三是從方法因素看，整改主體不明確，整改建議不切實際、可操作性弱，內審人員缺乏對被審計部門整改過程的指導，導致整改工作難以落實。四是從流程因素看，審計工作流程不完善，現實工作中未體現后續整改、成效追蹤流程，缺乏質量控制體系及考核評價。

2.加強思維轉變，促進審計整改提質增效

（1）形成系統化審計思維，實行協同聯動的管理模式

醫院內審部門從醫院發展全局審視問題，制定內部審計整改管理辦法，明確審計整改責任部門；通過流程圖的形式清晰展示從問題發現到整改落實的各個環節，確保每個步驟都有據可依、有章可循。其次，創新整改工作方法，引入信息化手段，建立審計整改跟蹤系統，實時監控整改進度，內審部門在將審計意見書和整改聯系函發送給相關科室的同時，也會抄送給醫院管理部門，采用協同聯動的整改督辦方式，加強各部門之間的橫向協作、上下級之間的縱向聯動以及相關單位之間的協調配合，形成整改工作的整體合力。

（2）以靶向思維持續精準整改，重要問題單獨建賬銷號

內審部門發揮“釘釘子”精神，對于重要問題單獨建立整改問題臺賬清單，對重點、難點的審計項目，開展后續審計，通過制定整改任務清單、逐項銷號管理的方式，聚焦精準整改，在實際效果方面，將通過跟蹤評估、績效分析等手段，檢驗整改措施是否真正解決了問題，是否達到了預期目標，是否促進了管理水平的提升。分管領導定期召開推進整改會，對整改任務部署進行把關，解決整改過程中遇到的困難和阻力，切實推動整改進程，形成整改工作的閉環管理機制。

（3）以全局思維強化部門聯動，建立審計信息快報機制

積極發揮內部審計的主動性，充分利用離得近看得清優勢，與相關科室共同剖析審計發現問題的根源，找準癥結所在，并在整改過程中保持密切協作。同時，以獨立的視角對醫院日常審計覆蓋不到的領域進行補充，形成審計快報，及時揭示醫院流程和系統中的薄弱環節，促進各部門從源頭上完善內部控制管理，推動整體管理水平的提升。

（4）以問題為導向，注重審計整改措施長效落實

內部審計人員以問題為核心，以發現和解決問題為核心任務，通過多方面、多維度的分析，全面挖掘問題背后的深層原因，注重從制度、流程和系統層面進行深入剖析，找出問題產生的根源。結合醫院實際，提出務實、可操作的整改方案。這些方案不僅注重短期問題的解決，更著眼于長遠發展，確保整改措施具有針對性、科學性和可持續性，助力醫院實現高質量發展。

（三）審計整改問題檢查驗證階段

1.強化審計問題立查立改機制

內部審計部門推動相關責任單位對發現問題立查立改，通過明確問題癥結、完善制度機制、優化系統流程等方式，提升整改效率。一方面，以風險防控為核心，精準識別和揭示潛在風險，督促被審計科室及時采取措施，化解風險隱患；另一方面，針對制度缺失或存在漏洞的情況，推動相關制度的建立或修訂，確保管理體系的健全性和有效性。

2.加強重大問題的審計整改的監督檢查

醫院內審加強對被審計部門的審計整改和成效追蹤進行檢查。核實被審計部門提交的整改報告所述的整改結果，發現未按期整改或者整改不到位的下發督辦單或者要求重新整改。針對整改過程中整改效果欠佳的問題，要建立持續完善整改流程，形成“審計檢查一問題梳理一整改推送一監督評價”全流程管理模式，推動管理水平提升，保障醫院高質量發展。

（四）審計整改總結改進階段

將審計整改納入醫院整體管理范圍，優化審計整改全流，提升審計整改工作的實效性，構建完善的審計整改閉環管理體系。核心措施包括制定明確的整改方案，落實責任、目標和時間表；調配資源并實施整改措施，同時加強培訓和溝通；通過監督機制跟蹤整改進展，及時反饋問題；評估整改效果，收集數據并分析成效，確保持續改進；將有效整改措施標準化并推廣至其他部門；總結整改經驗并向上級匯報；建立定期復查和動態調整機制，推動質量文化建設，激勵員工參與。本階段的最終目標是系統化解決問題，提升醫院管理水平，實現持續改進。

四、基于PDCA循環理論構建內部審計整改長效機制

（一）優化審計整改制度，完善考評體系

一是完善公立醫院審計整改制度體系。依據相關法律法規，進一步明確審計整改的責任主體和標準，完善相關實施細則、操作指引等。二是健全審計整改質量控制體系。制定合理科學的考核評價標準，將審計整改督促情況納入考核范圍。通過完善考評機制，強化審計人員對整改工作的責任意識，促進提升審計人員在整改工作中的能力提升，從而全面提高審計整改工作的效率與質量。

（二）分類施策，開展問題源，消除潛在風險

審計整改工作應以實事求是和嚴謹分析為前提，根據不同問題的性質和復雜程度，分類施策，精準整改。在提出整改建議時，需從根源上進行系統性研究，深入剖析問題背后的深層次原因，將短期整改與長效機制相結合，確保問題整改落實到位。

（三）堅持科技強審，推動系統建設

為實現審計整改工作的創新突破，應加速開發審計整改管理系統。該系統將整合近年來的整改數據，具備數據匯總、查詢及篩選功能，并支持PDCA循環的全過程管理，包括計劃制定、執行跟蹤、檢查驗證及成果總結等環節。通過系統的應用，確保整改工作能夠形成閉環管理機制，從而提升整改工作的效率與質量。

（四）加強成果運用，增強整改合力

內部審計部門要緊緊圍繞醫院戰略目標，以價值創造為導向，通過系統性、專業性的審計監督，推動醫院機制體制的持續完善。內部審計部門要轉變工作思路，主動加強與醫院各個業務科室溝通互動，形成雙箭頭溝通機制。將審計整改情況納入常態化跟蹤管理，對出現的共性問題和典型問題要通過內部通報、警示教育等形式進行公開，發揮警示震懾作用，將各項措施相結合，推動醫院管理水平整體提升[]。

參考文獻：

[1]釗宏樂.PDCA循環在商業銀行內部審計整改中的應用研究U].審計研究，2024（33）：134-136.

[2]黃錦紅，PDCA在審計整改和成效追蹤中的應用Ⅲ]中國內部審計，2023（04）：109-111.

[3]陳丹萍，呂君杰.基于PDCA模型的大數據審計提質增效路徑研究].中國內部審計，2022，280（10）：4-10.

（作者單位：河北省眼科醫院）