基于現代醫院管理制度的公立醫院內部審計優化路徑

公財務收支、資產管理、合同執行、內部控制、風險管理等進行審查、評估與監督，確保醫院經營活動的合規性、效率性和有效性。內部審計作為公立醫院內部監督與管理的重要手段，對于規范醫院經濟活動、防范風險、提高資源使用效率及保障醫療服務質量具有關鍵作用。然而，當前公立醫院內部審計存在諸多問題。一方面，審計組織架構不合理，獨立性受限，導致審計工作易受行政干預，難以客觀公正開展；另一方面，審計范圍狹窄，多集中于財務收支，對業務流程、內部控制和風險管理等方面審計不足。在此形勢下，探索基于現代醫院管理制度的公立醫院內部審計優化路徑，具有重要的現實意義。

現代醫院管理制度是指在醫院管理過程中，運用現代管理理論、方法和技術，通過規范化、科學化、系統化的管理方式，實現醫院資源的高效配置、優質醫療服務的提供、醫療質量的保障和醫院可持續發展的管理體系。目前，醫院管理制度要遵循現代管理學原理，確保各項管理活動有章可循，操作規范化，流程透明化。醫院管理不僅涉及醫療、護理、藥學、財務等多個方面，還需要將各部門和環節有效銜接，形成完整的管理體系。此外，該制度以患者為中心，注重醫務人員的職業發展和患者的健康體驗，致力于提供優質的醫療服務。

一、公立醫院內部審計存在的問題

（一）審計獨立性受限

內部審計部門在醫院組織架構中地位不高，受醫院管理層直接領導，在開展審計工作時，可能會受到管理層意志的影響，難以獨立、客觀地進行審計監督和評價。同時，公立醫院內部審計人員與被審計部門存在利益關系或人際關系，導致審計工作受到干擾，影響審計結果的公正性和客觀性。

（二）審計范圍狹窄

公立醫院業務復雜，涵蓋掛號、診療、檢查、住院、結算等多個環節。自前內部審計常聚焦財務數據，對業務流程缺乏深人審查。例如藥品采購流程，審計若不關注供應商選擇標準、采購審批權限、驗收流程規范等，就難以發現可能存在的違規操作，如收受回扣、采購高價藥品等，進而影響醫院運營成本與醫療服務質量。且公立醫院日常運營涉及大量合同，像設備采購、工程建設、后勤服務外包合同等。但內部審計常忽視合同審計，未對合同簽訂前的條款合理性、合法性進行審核，也未在合同履行中監督執行情況，導致合同執行糾紛時醫院權益難以保障。

（三）審計信息化水平低

目前，公立醫院內部各部門通常使用不同的信息系統，如財務系統、HIS（醫院信息系統）、LIS（實驗室信息系統）等。這些系統由不同供應商開發，數據接口和標準各異，內部審計部門難以實現數據的自動采集和整合。為保護患者隱私和醫院信息安全，各部門對數據設置了嚴格的訪問權限。內部審計部門在獲取數據時，可能面臨權限不足的問題，導致無法獲取完整、準確的審計所需數據。此外，大部分公立醫院內部審計仍依賴傳統的手工審計方式，以翻閱紙質憑證、賬簿和報表為主。在面對海量的業務數據時，手工審計效率極低，且容易遺漏重要信息。例如，在審查醫院日常費用報銷時，手工核對大量發票和報銷單，難以發現其中隱藏的虛假報銷、重復報銷等問題。

（四）審計結果運用不充分

公立醫院內部審計發現問題后，常未清晰界定整改責任主體。例如，在審計財務報銷流程中發現審批不規范問題，涉及財務部門、業務科室和審批領導，卻未明確誰牽頭整改、誰配合落實，導致部門間相互推諉，整改工作停滯不前。且內部審計部門通常缺乏持續跟進整改情況的有效手段。完成審計報告后，難以定期檢查整改進度，也無法深入核實整改措施是否真正有效執行。同時，公立醫院績效考核體系往往未將內部審計結果納人關鍵指標。例如醫生和護士的績效考核主要關注醫療業務量、患者滿意度等，對于審計中發現的醫療耗材浪費、不合理用藥等問題，未與個人績效掛鉤，整改積極性低。

（五）審計人員專業素質不足

公立醫院內部審計人員大多是財務專業背景，缺乏醫療、管理、信息系統等多領域的專業知識，難以對醫院復雜的業務進行全面深入的審計。且此類人員后續培訓和學習機會有限，無法接觸到現代化的內部審計知識，對公立醫院目前內部審計的要求、標準等掌握程度不足，不了解如何有效應用與時俱進的技術完成審計。同時，審計人員對新的審計法規、技術和方法掌握不及時，無法適應日益復雜的審計工作要求。

二、基于現代醫院管理制度的公立醫院內部審計優化路徑

（一）完善審計組織架構，保障獨立性與權威性

在傳統的公立醫院管理架構中，內部審計部門常隸屬于行政管理層，使得審計工作易受行政干預。為改變這一現狀，應將審計部門直接置于醫院最高決策機構管理之下，如醫院理事會。理事會成員包含多方利益代表，涵蓋醫療專家、財務專家、法律人士及職工代表等，其能從宏觀戰略層面把控醫院發展。內部審計部門向理事會直接匯報工作，使審計工作能聚焦醫院核心戰略目標，像在重大醫療設備采購決策中，審計部門可直接依據醫院發展規劃，對采購預算、供應商選擇等環節進行獨立審計，確保采購決策科學合理，不受行政部門短期利益訴求干擾。同時，公立醫院需賦予內部審計部門參與醫院重大決策討論的權力，使其提前介入決策環節；在制訂新的醫療服務項目拓展計劃時，審計部門能從風險防控、成本效益等角度提供專業意見，幫助決策層全面評估項目可行性。此外，公立醫院應以正式文件形式明確內部審計部門在醫院運營各環節的職責。在財務審計方面，不僅要審核財務報表真實性、準確性，還要對預算編制的科學性、預算執行的合規性進行審查，監督醫院各項收支是否符合財務制度與相關法規。在業務審計中，負責審查醫療服務流程的合理性與效率，例如檢查患者從掛號到就診、繳費、檢查、取藥等全流程是否存在煩瑣環節或資源浪費現象，提出優化建議以提升患者就醫體驗與醫院運營效率。

（二）拓展審計范圍，覆蓋醫院運營全流程

公立醫院業務繁雜，首先需全面梳理掛號、診療、檢查、住院、結算等核心流程。以診療流程為例，審計人員要深人了解從患者初診、專家會診到確定治療方案、實施治療的全過程。在此過程中，觀察各環節的銜接是否順暢，像患者在科室間轉診時信息傳遞是否及時準確，是否存在因溝通不暢導致的重復檢查或延誤治療。其次，公立醫院審計人員需對每個業務流程的內部控制進行嚴格審查。在住院流程中，關注患者入院登記、病房分配、費用管理等環節的內部控制制度是否健全并有效執行。檢查人院登記信息的準確性和完整性，防止因信息錯誤導致醫保報銷問題或醫療糾紛；審查病房分配是否遵循合理的規則，避免人情分配等不合理現象；監督住院費用的結算和管理，防止亂收費、多收費情況發生，確保醫院收費行為合規，保障患者權益。最后，審計人員需做好合同審計，在合同簽訂前，內部審計應提前介入，重點審查合同條款的合理性、合法性和完整性。對于大型醫療設備采購合同，審計人員要審核設備價格是否合理，通過市場調研同類設備價格，防止高價采購；檢查設備技術參數是否符合醫院實際需求，避免因參數不符導致設備無法正常使用或功能浪費；審查付款方式是否對醫院有利，如是否設置合理的預付款比例、尾款支付條件等，降低醫院資金風險。

（三）加強審計信息化建設，提升審計效能首先，建立醫院統一的數據平臺，將財務系統、

HIS（醫院信息系統）、LIS（實驗室信息系統）等各類信息系統進行有效集成，打破數據壁壘，實現數據的實時共享和自動采集。內部審計部門可以通過數據平臺實時獲取審計所需數據，提高審計效率和數據準確性。且公立醫院需引入專業的審計軟件和數據分析工具，如ACL、IDEA等，利用數據挖掘、人工智能、機器學習等技術對海量數據進行深度分析；通過構建數據分析模型，自動篩選出異常數據和潛在風險點，實現從傳統的抽樣審計向全面審計轉變，提高審計的精準性和時效性。其次，公立醫院應加強對內部審計人員的信息化培訓，定期組織開展信息技術、數據分析、信息系統審計等方面的培訓課程和學習交流活動，鼓勵審計人員自主學習和考取相關專業證書，提高審計人員的信息化素養和技能水平，打造一支既懂審計業務又熟悉信息技術的復合型審計人才隊伍。

（四）強化審計結果運用，提升醫院管理水平

首先，公立醫院的內部審計部門要對審計發現的問題建立詳細的整改臺賬，明確整改責任部門、整改期限和整改要求；定期對整改情況進行跟蹤檢查，及時掌握整改工作進展，對整改不力的部門和個人進行督促和問責，確保審計發現的問題得到全面、徹底的整改。其次，公立醫院需將內部審計結果與醫院各部門、各科室以及員工個人的績效考核緊密掛鉤；對于審計中發現問題較少、整改落實到位的部門和個人，在績效考核中給予加分或獎勵；對于問題較多且整改不力的，在績效考核中給予扣分或處罰，形成有效的激勵約束機制，提高全院對內部審計工作的重視程度。最后，內部審計部門要深入分析審計發現的問題，從宏觀層面提出具有針對性和可操作性的建議，為醫院管理層決策提供有力的依據；定期向醫院管理層和相關部門報送審計專題報告，及時反映醫院運營管理中的重大問題和風險隱患，為醫院戰略規劃制定、資源配置優化、業務流程改進等提供決策參考。

（五）提高專業素質，打造高素質審計團隊

公立醫院在招聘內部審計人員時，除了注重財務、審計專業背景外，應適當引進具有醫療、管理、信息技術、法律等多領域專業知識的人才，優化審計團隊的專業結構，使審計團隊能夠更好地適應醫院復雜業務的審計需求。新時代背景下，公立醫院需制訂系統的培訓計劃，定期組織內部審計人員參加各類培訓，包括最新的審計法規、審計技術方法、醫院業務知識等方面的培訓；鼓勵審計人員參加行業研討會、學術交流活動，及時了解審計領域的前沿動態和先進經驗，不斷更新知識結構，提升專業能力。另外公立醫院需為內部審計人員建立明確的職業發展通道，設置合理的晉升機制和薪酬激勵制度，充分調動審計人員的工作積極性和創造性。對表現優秀的審計人員給予表彰和獎勵，為其提供更多的職業發展機會，吸引和留住優秀人才，穩定審計隊伍。

三、結語

綜上所述，在未來發展中，公立醫院需通過完善審計組織架構，提升審計部門地位，明確職責權限，確保內部審計的獨立性與權威性，使其更好地發揮監督作用；拓展審計范圍，深入業務流程、合同管理、內部控制和風險管理等各個領域，實現對醫院運營全流程的審計監督，及時發現并解決潛在問題；加強審計信息化建設，整合信息系統，運用先進技術工具，培養信息化審計人才，提升審計效能，適應數字化時代醫院管理需求；強化審計結果運用，提高醫院整體運營管理水平；提高審計人員專業素質，優化人員結構，建立整改跟蹤機制，融入績效考核體系，為決策提供支持，促使公立醫院的內部審計質量更佳。圖

作者單位：陜西省結核病防治院（陜西省第五人民醫院）

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