營改增帶來稅負變化 高速公路企業如何應對

高速公路作為重要的基礎設施，在國民經濟中占據關鍵地位，其運營與發展對交通便利、區域經濟交流起著支撐作用。“營改增”政策的實施，深刻沖擊著高速公路企業的經營管理與財務狀況，尤其是在稅負方面發生了復雜且顯著的變化。深入研究在營改增背景下高速公路企業的稅負變化及應對策略，不僅有助于企業自身降低成本、提升效益，也對保障高速公路行業穩定健康發展具有重要的現實意義。

營改增背景下高速公路企業的稅負變化

稅率變化對稅負的直接影響在“營改增”政策實施前，高速公路企業主要繳納營業稅，稅率通常為3%。而“營改增”后，高速公路通行服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，適用稅率為11%（后調整為9%）。從表面稅率數值來看，稅率出現了大幅提升。這種稅率的顯著變化，在短期內直接增加了企業的稅負壓力。例如，在企業營業收入保持相對穩定的情況下，由于稅率的提高，企業需要繳納的稅款金額大幅增加。盡管后續稅率調整為9%，但相較于之前的營業稅稅率，企業面臨的稅負壓力依然不容小覷。

進項稅額抵扣對稅負的復雜影響“營改增”政策的核心在于增值稅的進項稅額抵扣機制。在高速公路企業的實際運營中，進項稅額抵扣面臨諸多限制和困難，使得這一機制難以充分發揮降低稅負的作用。從成本結構來看，高速公路企業的成本主要包括建設成本、運營維護成本和人工成本等。其中，建設成本在企業總成本中占比較大，但由于高速公路建設周期長，大部分建設工程在“營改增”之前已經完成，這部分成本無法獲得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣。即使是“營改增”之后的新建項目，建設過程中也存在部分供應商無法提供合規增值稅專用發票的情況，如一些小型建筑材料供應商、施工隊等，導致企業無法足額抵扣進項稅額。在運營維護成本方面，高速公路的日常養護、設備維修等費用支出頻繁。但這些服務的提供方也存在大量小規模納稅人，無法開具增值稅專用發票，或者即使能夠開具，稅率也較低，使得企業能夠抵扣的進項稅額有限。此外，高速公路企業的人工成本占比也較高，而人工成本無法作為進項稅額進行抵扣，進一步壓縮了進項稅額抵扣的空間。

對企業現金流和利潤的影響稅負的變化對高速公路企業的現金流和利潤產生了重要影響。一方面，由于稅率提高且進項稅額抵扣不充分，企業需要繳納更多的稅款，這直接導致企業現金流出增加。在企業資金周轉過程中，大量資金用于繳納稅款，使得企業可用于其他經營活動的資金減少，如設備更新、技術研發、擴大再生產等方面的資金投入受限，影響企業的長期發展能力。另一方面，稅負的增加直接導致企業成本上升，在營業收入沒有相應增長的情況下，利潤空間被壓縮。利潤的減少不僅影響企業的盈利能力和股東收益，還可能對企業的市場形象和融資能力產生負面影響，增加企業的融資成本和難度，進一步制約企業的發展。

高速公路企業應對營改增稅負變化的策略

精細化成本管理深挖進項抵扣潛力在營改增背景下，高速公路企業需構建精細化的成本管理體系，以充分挖掘進項稅抵扣潛力。首先，企業要對供應商進行全面評估與分級管理，優先選擇具備一般納稅人資格且能穩定開具合規增值稅專用發票的供應商。同時，對于小型供應商，企業可要求其通過稅務機關代開增值稅專用發票，或推動其升級為一般納稅人，以此拓寬進項抵扣渠道。其次，強化內部成本管控流程。在運營維護環節，引入智能化養護管理系統，通過實時監測路面狀況、橋梁結構健康數據等，精準制訂養護計劃，減少不必要的人工和材料投入。以某高速公路企業為例，其引入智能巡檢機器人后，養護人工成本降低20%，且設備維修、材料采購等支出均能取得合規發票，提升了進項稅額抵扣比例。此外，嚴格費用報銷制度，要求員工在業務活動中必須取得增值稅專用發票，并對發票的真實性、合規性進行嚴格審核，杜絕因發票問題導致的進項稅額流失。最后，針對人工成本占比較高且無法抵扣的問題，企業可探索靈活用工模式，如采用勞務派遣、業務外包等方式，將部分非核心業務外包給具備增值稅專用發票開具能力的企業，將人工成本轉化為可抵扣的服務費用。

多元化經營拓展優化業務稅負結構單一的通行費收入模式使高速公路企業在營改增后稅負風險較為集中，因此，開展多元化經營成為優化稅負結構的關鍵策略。企業可充分利用高速公路沿線的土地、空間資源，打造復合型商業生態。例如，在服務區建設集購物、餐飲、住宿、休閑娛樂為一體的商業綜合體，引入知名連鎖品牌入駐，不僅能提升服務區的服務品質和客流量，還可利用商業運營產生的進項稅額，如商品采購、設備租賃等發票，抵扣增值稅。某高速公路服務區通過改造升級，引入連鎖便利店、特色餐廳等，年新增商業收入超千萬元，同時實現進項稅額抵扣數百萬元，有效降低了企業整體稅負。此外，發展廣告業務也是多元化經營的重要方向。企業可利用高速公路沿線的立柱、隧道壁、服務區等區域，開發廣告媒體資源，為各類企業提供廣告發布服務。廣告業務適用6%的增值稅稅率，與高速公路通行服務的9%稅率存在差異，通過合理規劃廣告業務的開展和成本支出，可實現不同業務間進項稅額的優化配置。同時，依托高速公路的交通網絡優勢，拓展物流運輸、倉儲配送等業務，整合供應鏈資源，形成“交通+物流”的協同發展模式。物流運輸業務適用9%的稅率，且在車輛購置、燃油采購、倉儲設備租賃等環節有較多進項稅額抵扣機會，能夠有效平衡企業的稅負結構，提升企業整體抗風險能力和盈利能力。

專業化稅收籌劃善用政策紅利減負稅收籌劃是高速公路企業應對營改增稅負變化的重要手段，企業需組建專業的稅收籌劃團隊，深入研究稅收政策，制定科學合理的籌劃方案。一方面，積極關注并充分利用國家和地方出臺的稅收優惠政策。例如，根據相關規定，高速公路企業在符合條件的情況下，可享受增值稅即征即退政策，如對符合條件的新能源車輛通行費收入給予一定比例的退稅；對從事公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策。企業應準確把握政策要求，及時申報相關項目，爭取政策紅利。另一方面，通過合理規劃業務流程和合同簽訂方式，優化增值稅納稅義務發生時間。在簽訂服務合同或銷售合同時，可根據實際情況采用分期收款、賒銷等結算方式，將納稅義務發生時間推遲到實際收到款項或約定收款日期，從而延緩稅款繳納，提高資金使用效率。例如，企業與客戶簽訂長期廣告發布合同，約定按季度結算費用，這樣在未實際收到款項時無需提前繳納增值稅，相當于獲得了一筆無息貸款。

作者單位：湖南省高速公路集團有限公司