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軟硬件組合銷售的軟件產品能否享受軟件產品增值稅優惠政策？

答：根據《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定：“七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品的，如果適用《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）的規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定的增值稅政策。”

房地產企業銷售商品房贈送電器，是否視同銷售繳納企業所得稅？

答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十五條規定：“企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”

二、根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收人若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規定：“三、企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公充價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。”企業應按實際情況判斷。

適用集成電路、工業母機、先進制造業企業三項加計抵減政策的企業，能否申請享受留抵退稅？

答：國家稅務總局《集成電路、工業母機、先進制造業企業增值稅加計抵減政策即問即答》【問題15】：加計抵減額是根據可抵扣進項稅額的一定比例計算的，用于抵減應納稅額的額度，并不是納稅人的進項稅額，不會影響納稅人的留抵稅額。符合現行留抵退稅政策條件的納稅人，無論是否享受過加計抵減政策，均可申請辦理留抵退稅。

房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產是否可以按照房地產老項目簡易計稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2020年第2號）規定：“二、房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5% 的征收率計算繳納增值稅。”

有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進項稅額？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定：“第二十九條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額 Σ=Σ 當期無法劃分的全部進項稅額 × （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 + 免征增值稅項目銷售額） ÷ 當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。”

小規模納稅人異地提供建筑服務需要預繳增值稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》國家稅務總局公告2023年第1號）規定：“九、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用 3% 預征率的預繳增值稅項目，減按 1% 預征率預繳增值稅。”

農貿市場批發水果、蔬菜、糧油等是否可以免征企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）規定\"十、企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。公告自2011年1月1日起執行。”

企業接收政府的劃入資產可以作為不征稅收入處理嗎？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）規定：“一、企業接收政府劃入資產的企業所得稅處理

（一）縣級以上人民政府（包括政府有關部門，下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

（二）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，屬于上述（一）（二）項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入。”

個人轉讓房屋免征個人所得稅的條件中的“家庭唯一生活用房指什么？

答：根據《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》國稅發[2007]33號）第三條第二款規定：“‘家庭唯一生活用房'是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。”

納稅人在境外接受學歷（學位）繼續教育，能不能由父母按照子女教育進行個人所得稅專項附加扣除？

答：根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發[2018]41號）規定：“第八條納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月。\"在境外接受的學歷（學位）繼續教育，不符合“中國境內\"的規定，不能享受專項附加扣除政策。

我填報了住房貸款的稅前扣除，現在貸款提前還清了還可以享受嗎？

答：根據《國家稅務總局關于修訂發布lt;個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）的公告》國家稅務總局公告[2022]7號）第三條：“納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間分別為：（四）住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。”

道路客運站的候車室內部分區域出租作為便利店、餐廳、特產商店等，能否享受城鎮土地使用稅優惠？

答：根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的公告》2023年第52號）規定，免征城鎮土地使用稅的道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發車位、站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。候車室作為站務用地，可按規定享受城鎮土地使用稅優惠，其內部出租的用于商業經營的土地不屬于公告規定的優惠范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。

房產中配置的消防設施是否應計入房產原值計征房產稅？

答：根據《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》（國稅發[2005]173號）的規定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

因此，企業配置的凡是以房屋為載體、不可以隨意移動的消防設施性質上屬于應繳納房產稅的配套設施，無論是否計入固定資產原值，均應納入房產原值繳納房產稅。如果是可以隨意移動的滅火器材，則不需要繳納房產稅。

（武瑞納解答）