國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防控策略

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，其經(jīng)營(yíng)狀況直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的整體質(zhì)量。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，由于審計(jì)環(huán)境、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和審計(jì)人員素質(zhì)等多重因素的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有出現(xiàn)。因此，深刻分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并根據(jù)實(shí)際情況提出行之有效的防控策略，現(xiàn)已成為廣大業(yè)內(nèi)人士急需思考的議題。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境薄弱第一，在部分國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門可能直接受制于管理層或其他業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致其在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)難以保持客觀、公正的態(tài)度，從而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。第二，部分國(guó)有企業(yè)尚未建立起完善、系統(tǒng)的審計(jì)制度體系，無法有效指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。第三，部分國(guó)有企業(yè)在審計(jì)人員配置、技術(shù)支持和資金投入等方面存在明顯短板，導(dǎo)致審計(jì)工作難以全面、深入地開展，進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜第一，國(guó)有企業(yè)通常體量龐大、業(yè)務(wù)覆蓋面廣，涉及多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域和復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，這使得審計(jì)人員在審計(jì)過程中面對(duì)大量的數(shù)據(jù)和信息時(shí)，難以在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，從而增加了審計(jì)難度。第二，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，必須緊跟政策導(dǎo)向和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和業(yè)務(wù)模式，倘若審計(jì)人員不能及時(shí)更新知識(shí)或?qū)π抡呃斫獠坏轿唬涂赡軐?dǎo)致審計(jì)判斷失誤，進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員自身因素第一，審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊、專業(yè)能力不足。例如，部分審計(jì)人員可能缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任復(fù)雜多變的審計(jì)任務(wù)，導(dǎo)致在審計(jì)過程中出現(xiàn)疏漏或判斷失誤，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，部分審計(jì)人員可能因個(gè)人利益、工作壓力或其他原因，忽視了職業(yè)道德層面的相關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)任務(wù)敷衍了事，甚至存在違規(guī)操作或隱瞞真相等行為，不僅損害了審計(jì)工作的公正性、權(quán)威性，也將增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境首先，從管理層到基層員工都要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，將其視為提升企業(yè)管理水平、保障資產(chǎn)安全、促進(jìn)廉潔經(jīng)營(yíng)的重要手段。具體而言，可通過宣傳、培訓(xùn)等方式，增強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和理解，形成全員支持、參與、配合內(nèi)部審計(jì)工作的良好氛圍。其次，嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合實(shí)際情況制定一套科學(xué)、合理、完整的內(nèi)部審計(jì)制度體系，并明確審計(jì)的目標(biāo)、范圍、程序和方法，規(guī)范審計(jì)人員的行為，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性。

實(shí)施審計(jì)全過程質(zhì)量控制部分國(guó)有企業(yè)所承包的工程項(xiàng)目種類繁多、施工內(nèi)容復(fù)雜，且城市供水、污水處理等關(guān)鍵民生項(xiàng)目對(duì)審計(jì)工作的專業(yè)性要求極高。在此情形下，應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)全過程質(zhì)量控制，將項(xiàng)目審計(jì)融入每一個(gè)施工環(huán)節(jié)中，以下是企業(yè)A某污水處理項(xiàng)目的具體操作流程：

第一，在審計(jì)開始之前，審計(jì)部門與被審計(jì)部門進(jìn)行了深入溝通，了解其污水處理工藝流程、污泥處置方式、環(huán)保達(dá)標(biāo)要求、日常運(yùn)營(yíng)情況等，還收集了相關(guān)政策法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及歷史審計(jì)資料，為審計(jì)工作的順利開展奠定了良好基礎(chǔ)。第二，根據(jù)溝通結(jié)果和審計(jì)目標(biāo)制定詳細(xì)的審計(jì)方案，方案中明確了審計(jì)范圍（污水處理設(shè)施的運(yùn)行效率、污泥處置的合規(guī)性、環(huán)保費(fèi)用的支出等）、審計(jì)重點(diǎn)（污水處理成本的控制、環(huán)保指標(biāo)的達(dá)標(biāo)情況等）、審計(jì)方法（抽樣審計(jì)、分析性復(fù)核等）、時(shí)間安排等事項(xiàng)。第三，審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員深入污水處理項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行了實(shí)地考察，了解其運(yùn)行狀態(tài)和處理效率，同時(shí)采集了污水處理過程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，如進(jìn)水水質(zhì)、出水水質(zhì)、污泥排量等。第四，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件和方法，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行了深入分析和比對(duì)，通過對(duì)比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、政策法規(guī)，發(fā)現(xiàn)了一些潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如處理成本偏高、污泥處置不合規(guī)等。第五，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，并收集了相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。第六，在審計(jì)結(jié)束后，根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制了詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中詳細(xì)描述了審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、改進(jìn)建議以及審計(jì)結(jié)論等，還運(yùn)用圖表、表格等直觀的方式展示了數(shù)據(jù)和結(jié)果，讓報(bào)告更加易于理解。第七，為確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和專業(yè)性，此次審計(jì)實(shí)行了多級(jí)復(fù)核制度，從審計(jì)小組內(nèi)部的初步復(fù)核到審計(jì)部門經(jīng)理的二次復(fù)核，再到企業(yè)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)的終審，每一級(jí)復(fù)核都重點(diǎn)關(guān)注了報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、專業(yè)性。

創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已難以滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的需求，因此應(yīng)積極探索和應(yīng)用全新的審計(jì)技術(shù)手段，以適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，最終提高審計(jì)工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。例如，在對(duì)污水處理項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中，可構(gòu)建智能化的審計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠集成污水處理項(xiàng)目的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括進(jìn)水水質(zhì)、出水水質(zhì)、處理量、處理成本等，通過實(shí)時(shí)采集和傳輸這些數(shù)據(jù)，審計(jì)人員能隨時(shí)掌握污水處理項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)狀況，從而為審計(jì)工作的開展提供了有力的數(shù)據(jù)支持。另外，可在審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析模塊，確保其能夠自動(dòng)對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和比對(duì)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常或潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)迅速發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查和核實(shí)。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控是一個(gè)復(fù)雜而重要的課題，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了深入剖析后可發(fā)現(xiàn)，造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要包括內(nèi)部審計(jì)環(huán)境薄弱、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜以及審計(jì)人員自身因素等，應(yīng)采取以下措施予以解決：首先，通過營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，提升全體員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和理解，形成全員支持、參與和配合內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍；其次，實(shí)施審計(jì)全過程質(zhì)量控制，確保對(duì)審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段均進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理；此外，還應(yīng)積極探索和應(yīng)用全新的審計(jì)技術(shù)手段，以適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，從而提高審計(jì)工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。未來，審計(jì)人員應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、加大審計(jì)人才培養(yǎng)力度，從而為審計(jì)工作的有序開展和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

作者單位：莆田市木蘭投資集團(tuán)有限公司