企業財會內控監督機制的現狀及完善

、完善企業財會內控監督機制的必要性

財務內控是企業財務管理的核心，確保會計信息及資產安全，促進企業穩健發展。在復雜市場環境下，健全的內控機制能抵御風險，保障企業穩定。它明確財務分工，隔離不相容業務，促進監督制衡，重點管控關鍵業務以防違規。同時，規范審批權限，防職權濫用，保護企業免受經濟損失。內控還監督財務報告，確保信息真實準確，為決策提供依據。

二、企業財會內控監督機制的現狀

1.財會內控體系構建不足構建基于市場導向的企業內控體系對于指導企業管理和建設至關重要，然而，當前多數中小企業內控體系尚待完善。這些企業缺乏實時的財務風險評估，且可靠數據支撐不足。內控制度的制定未充分結合現代企業發展需求，往往采取照搬模式，導致內控工作與實際情況脫節，內部管理混亂。此外，風險預警機制的缺失也是體系建設中的一個直接問題，無法深入審查和及時審核財務管理工作的細節與流程，尤其在負債率、短期負債比率及資金流動狀態等方面缺乏實時管理和全方位監控，增加了企業財務風險。

2.財會內控監督意識匱乏當前市場中，多數企業存在經營理念滯后的問"題，對財會工作缺乏系統性的科學監督意識。企業管理者未充分認識到財會內控與監督機制的價值，將其視為管理制度中的常規內容，忽視了其實效性和實用性。即便部分企業建立了財會內控與監管機制并投入使用，但因應用規劃不全面，導致執行效果不佳。

3.監督與激勵機制不健全企業內部治理體系不完善，存在內控隱患，這是影響內控監督工作體系作用發揮的主要因素。企業領導層往往認為內控僅需管理員工行為，無需自我約束，導致在財會活動中擁有過大權力，可能引發決策失誤或違法違規問題。領導層對監督機制的忽視也導致自主監督意識與能力不足[4]。此外，企業缺乏完善的內部監督激勵機制，經營者權利與責任不對等，管理者利益與企業整體效益聯系不緊密，缺乏自主經營與自負盈虧的意識，依賴國家救助資金彌補虧損。

4.內部審計執行不力內部審計是內控監督機制的關鍵職能，但在實際執行中，企業存在落實不當的問題，導致內部審計形同虛設，職責劃分不明確，工作效率低下，審計質量不達標。重大決策缺乏有力判斷依據，無法及時化解財務風險。

5.財會人員素質有待提升隨著企業財務管理復雜性的增加，財會人員面臨更大的壓力和挑戰。然而，當前企業財會人員素質參差不齊，缺乏自我監管能力和意識，在實踐中常出現失誤和違規行為，導致會計信息不可靠、不完整。此外，財會人員道德修養和業務素養不足，未履行好職責和義務，導致財會活動秩序混亂，內部控制失效。部分財會人員缺乏責任意識，未認識到自身工作的重要性，對企業建設與發展不利。

三、企業財會內控監督機制的完善對策

1.完善財會內控體系企業應持續完善其財務內控制度，以提升內部控制水平。首要任務是落實崗位責任制，清晰界定各崗位職責，規范工作流程，確保不相容崗位有效分離，并建立崗位間的制衡機制。其次，實施授權審批制度，明確各崗位負責人的審批權限，嚴格管理審批范圍，避免權限交叉或遺漏。再者，推行定期資產盤點制度，針對管理物資及成本進行核查，鑒于財務人員擁有資金支付權限，資產盤點尤為關鍵，能有效防止資產被非法占用或挪用，保障企業資產安全，降低資產損失風險。最后，優化并嚴格執行預算制度，為內部控制奠定堅實基礎。財務預算作為管理層規劃、監控及考核的重要依據，通過詳盡明確的預算，可設定各部門考核指標，使財會人員在審核業務時有據可依，進而促進企業財務內控體系的建立健全與有效實施。

2.強化內部審計制度建設盡管多數多元化發展的現代企業已設立內部財會監管部門，但由于企業自身制度的不完善及部門間溝通不暢，導致

財會工作效率受損，甚至個別部門出現違規行為。因此，構建企業專屬的財會審計制度顯得尤為關鍵。在構建此制度時，企業應注重以下幾點：首要的是確保審計部門工作的獨立性，不受其他部門影響，從而高效執行財會監督和審核任務，保障企業經濟活動的科學性與資金管理的有效性。其次，企業應明確審計部門的日常監管職責與目標，促使其實施高效運作。審計部門需在財會工作啟動前即實施嚴格監督，而非事后補救。此外，審計部門還需在經濟活動籌備階段即參與規劃，活動過程中持續監控，并在結束后全面記錄并管理活動流程，確保職責覆蓋所有環節。企業還應優化審計部門結構體系，從內部監管制度入手，增強應對風險的能力。

3.加強內控監督機構建設企業應持續優化內控監督部門，該部門成員通常跨部門選拔，故需明確其制度規范與結構特點，設定合理的監督目標，并要求領導層嚴格遵守監督機制，以增強其執行力和約束力。從監督機制職責出發，關鍵要點包括：一是財會部門崗位設置應遵循崗位分離原則，并實行輪崗制度，如資金審批與出納崗位應避免單人負責。二是財會部門應嚴格遵守行業會計準則及國家法律法規，確保財會活動有序進行，防止舞弊行為。三是現金收支監督需遵循合法合規原則，確保收支記錄詳盡、手續完備、資金流向清晰、使用合理。在財務處理審查中，應規范操作，完善績效考核機制，合理劃分各部門及崗位職責，定期評估內控中財會管理目標的達成情況，發現問題即追責到人，消除不合理支出，全面提升財會管理與內控水平。

4.提升人才隊伍素質企業間的競爭核心在于人才競爭。鑒于財會人員基礎素養的差異及內控監督工作推進中的多重挑戰，企業必須高度重視人才培養。結合員工發展需求，企業應設計更為合理的培訓計劃，邀請行業專家舉辦講座，引入先進技術和設備，強化員工的實踐能力。同時，企業應積極構建人才儲備庫，通過公開招聘吸引高校等渠道的高素質專業人才，并提供優渥待遇及展示平臺，為人才儲備打下堅實基礎。在員工管理上，根據企業發展現狀，引人科學的獎懲機制，明確崗位職責與分工，采用合理的激勵措施激發員工積極性，增強員工的歸屬感，端正職業態度，營造積極向上的工作氛圍[8]。

5.完善內部人員管理機制企業財會活動內控監督機制面臨的一個關鍵挑戰在于員工管理，特別是如何激發員工的工作積極性。為了促使員工更主動地投入工作，企業需采用恰當的激勵機制，將企業效益與員工個人利益相結合，激發員工的工作動力與熱情，培養員工正確的責任感與榮譽感。企業的發展水平直接關聯到員工關系，企業收益的提升能增強員工的自豪感與信心。因此，激勵措施應涵蓋經濟和精神兩個層面，以增強員工接受監督和自我監督的意識。

通過財會內控機制的有效實施，企業能夠顯著提升其財務監督與管理體系的完備性。這一機制不僅確保了企業財務活動的透明度與合規性，還促進了資源的合理配置與高效利用。為了推動財會內控工作向更加科學、規范的方向發展，關鍵在于進一步建立健全企業財會內控監督機制。這要求企業在內部構建一個健康、積極的監督氛圍與經營環境，通過強化內部控制流程，提升監督效能，從而確保財會工作的每一個環節都能得到有效監控。在這樣的環境下，企業不僅能夠加強內控力度，防范潛在風險，還能顯著優化財會工作的效率與質量，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

（作者單位：泰安市泰山財金投資集團有限公司）