施工企業審計風險及防范策略研究

一、前言

審計工作是施工企業管理體系的重要組成部分，對企業穩定運營與持續發展意義重大。施工企業審計工作涵蓋財務收支審計、內控制度審核以及經濟效益審計等多方面內容，能夠精準識別影響企業發展的風險因素，并提出針對性的防控建議。當前，多數施工企業已認識到審計工作的重要性，并采取相應措施防范審計風險，但實際效果并不理想。在市場環境日益復雜、競爭愈發激烈的背景下，深人研究施工企業審計風險及防范策略，不僅有助于提升施工企業管理水平和風險抵御能力，還能為建筑行業健康發展提供有力支持。

二、施工企業防范審計風險的意義

（一）規范權力運行

在施工企業管理體系不斷變革的背景下，建立與企業內控制度相匹配的權力制衡機制，是企業實現高質量發展的重要保障。施工企業開展審計風險防范工作，可對領導干部進行任中審計和離任經濟責任審計，詳細了解其任職期間的管理行為和決策，確保管理層權力行使符合企業發展利益。同時，通過審計工作對項目負責人進行過程管控審計和竣工審計，可促使其增強擔當意識和責任意識，更好地履行職責，嚴格管控項目各環節，為項目順利實施提供可靠保障[。此外，將審計結果與項目負責人的薪酬、福利及晉升掛鉤，一方面可激勵項目負責人提升業務能力，提高工作績效，另一方面有助于營造風清氣正的企業環境，保障管理層規范行使權力。

（二）保障項目資產安全

施工企業的經濟效益與項目管控密切相關，科學有效的項目管控有助于項目順利實施，提升企業收益和市場競爭優勢。施工企業的經營成本種類繁多，且受外部因素影響較大。勞務費、材料費、機械費和人工成本等成本，往往因項目周期延長、市場價格波動以及勞務工人流動性大等因素，導致成本管理具有較高的不確定性[2]。此外，政府對項目的嚴格監管，如對勞務工人進場的限制，可能導致工期延長和勞務成本上升，增加施工企業的資產管理難度。在此背景下，審計工作可幫助施工企業全面掌握項目資產的綜合管控情況，精準分析與預測項目盈虧，及時發現潛在風險和虧損點。同時，通過審計，施工企業能夠識別項自管理中的薄弱環節，如成本控制不到位、資源浪費、工期延誤等問題，并采取相應的調整和補救措施，減少虧損，避免風險蔓延，保障項目經濟效益。對于較為復雜的施工項目，審計工作對資產管理的重要性更為突出。審計能夠提升施工企業財務透明度和合規性，及時發現財務異常，采取有效措施保護企業資產免受侵害，實現企業資產保值增值。

（三）促進施工企業可持續發展

施工企業防范審計風險是確保健康發展的重要基礎，對推動企業可持續發展具有重要作用。防范審計風險有助于施工企業提升財務管理透明度，確保資源合理配置，防范財務舞弊和管理失誤，為企業長期穩健發展奠定堅實基礎。通過定期審計，施工企業能夠及時發現財務數據異常，確保資金使用合規、透明，避免資金浪費和不當流失。同時，審計工作有助于施工企業加強內部控制，確保每項資金使用都有明確依據，符合政策及法律法規，降低財務舞弊的可能性。在施工企業中，項目管理涉及大量資金、資源和人員，任何財務和管理上的疏忽都可能導致項目工期延長、成本增加。通過嚴格的審計流程，施工企業可有效監控資金使用情況和工程進度，避免因財務風險導致項目停滯或預算超支。此外，防范審計風險還能增強施工企業的市場競爭力。施工企業通過建立健全審計體系，可提升外部客戶、合作伙伴和投資者的信任度，為企業贏得更多項目機會和合作空間，提高市場占有率和盈利能力。

三、施工企業審計風險防范存在的問題

（一）審計風險防范意識薄弱

施工企業具有業務領域多、地域分散、管理鏈條長、項自周期長以及資金投入大等特點，決定了企業在經營過程中面臨較大的不確定性，容易產生審計風險。盡管審計風險會給施工企業健康穩健發展帶來負面影響，但仍有部分施工企業管理層和基層員工缺乏審計風險防控意識，增加了審計風險發生的可能性。受傳統理念影響，部分施工企業審計工作未充分考慮內外部環境的變化，未引入先進的審計方法，僅以業務實例為參考標準，導致審計人員難以全面、準確地了解企業經營管理情況。此外，部分施工企業審計資源配置不足，導致審計人員工作繁重，出現輕風險、重業績的現象，進一步弱化了審計風險防范意識，增加了審計風險發生的可能性。一旦發生審計風險，施工企業將陷入被動局面。

（二）審計風險防范制度不完善

審計風險防范需要完善的制度保障，但目前許多施工企業尚未建立完善的審計風險防范制度，導致審計風險防范工作中缺乏明確的指導和規范。在風險監管方面，缺乏動態的監管機制，無法及時、全面地掌握項目風險。對于定期監控，風險清單編制不準確或不全面，導致審計人員在進行風險監控時出現遺漏，難以有效識別各種風險。對于不定期監控，由于對市場經濟變化的敏感度不夠，審計人員難以及時評估突發事件對企業造成的影響，無法采取有效的應對措施[3]。在審計風險預警方面，對合同索賠、合同結算條款以及合同中可能存在的風險條款等關注不足。內部審計人員難以通過比較分析等方法，對項目進行深入分析，無法在保證施工質量的前提下，準確評估施工階段的耗材情況，從而難以評估驗收風險的發生概率。

（三）審計工作獨立性得不到保障

多數施工企業的審計部門是基于行政命令設立的，而非基于企業自身發展需求，導致審計部門的地位和影響力不高。在施工企業管理過程中，審計部門在部門管控和業務落實等方面容易受到其他因素的影響，工作獨立性被嚴重削弱。部分施工企業甚至未設立專門的審計部門，審計工作由財務、紀檢等部門負責，進一步降低了審計工作的獨立性。

（四）審計人員業務能力不足

施工企業審計工作對專業性要求較高，需要審計人員具備財務、管理、法律等多方面知識，以及較強的分析判斷能力和溝通協調能力。然而，目前部分審計人員業務能力不足，缺乏系統的審計理論知識和豐富的實踐經驗。在面對復雜的審計任務時，一些審計人員無法嚴格按照審計流程開展工作，難以運用科學有效的審計方法和把握關鍵環節，無法準確識別風險點，嚴重影響了審計工作成效[4。此外，部分審計人員缺乏持續學習的意識和能力，不能及時掌握新的審計理念、技術和方法，無法適應不斷變化的市場環境和企業發展需求，制約了施工企業審計風險防范工作的質量，增加了審計風險。

四、施工企業審計風險防范策略

（一）強化審計風險意識

強化審計風險意識是施工企業開展審計風險防范工作的前提，施工企業應從多個維度提升全體員工的審計風險防范意識和應對能力，強化審計風險防控力度。

一是對全體員工定期開展審計風險防范培訓。審計風險防范不僅是審計部門的職責，還涉及其他部門和員工。通過定期組織審計風險防范培訓，幫助員工樹立正確的理念，充分認識審計風險防范的重要性以及自身的責任，打破“事不關己”的思維定式。培訓內容應包括審計風險基本概念、風險識別方法及防范措施，形成全員參與審計風險防范的良好氛圍，為審計工作開展奠定堅實基礎。

二是對審計人員進行系統培訓。審計人員是施工企業防范審計風險的核心力量，只有具備扎實的審計風險防范理論和技能，才能在工作中及時發現潛在的審計風險并有效應對。在培訓過程中，不僅要學習審計理論知識，還要結合實際案例進行分析，幫助審計員工深化對審計風險的認識。同時，可模擬實際場景進行演練，培養審計人員的實踐能力，提升其對復雜問題的處理能力。

三是提高施工企業管理層對審計風險防范的重視程度。施工企業管理層不僅要有對審計風險防范的深刻認識，還要在實際工作中起到模范帶頭作用。只有企業管理層真正理解審計風險的影響以及重要性，才能制定出切實可行的審計風險防范戰略，引領審計風險防范工作的高質量開展。一方面，施工企業管理層應了解各類審計風險因素，以便提出有效的防范措施，另一方面，應加強對風險防范制度的落實和監督，確保每一項措施得到有效執行[5。通過管理層的示范作用，可以更好地帶動全體員工參與到審計風險防范工作中，為審計風險防范工作創造良好條件。

（二）建立健全審計風險防范制度

在日益復雜的市場環境中，施工企業面臨著各種風險，要制定一套科學、全面的審計風險防范制度，并推動制度落地。

一是制定動態風險監管制度。動態風險監管制度的核心在于靈活應變，以適應不同類型項目和項目不同階段的需求。該制度以定期與不定期監管為核心，通過兩者有效結合確保項目順利推進。在定期監管方面，施工企業應根據項目具體情況，全面、準確地編制審計風險清單，覆蓋項目生命周期各個環節，特別是已識別的風險因素。審計人員應依照風險清單定期進行檢查，及時發現問題并采取相應措施。定期監管的頻率和深度應根據項目風險等級合理安排，對于風險較高的項目應重點監管，對于風險相對較低的項目可適當降低監管力度。不定期監管是定期監管的重要補充。施工過程中存在各種不可預見的因素，因此，審計部門必須具備高度敏感性，隨時監控市場經濟變化。一旦發現潛在問題，審計部門應迅速進行評估，分析其對項目盈虧及整體經營狀況的影響。通過這種動態監控機制，施工企業能夠在風險出現之前進行有效干預，避免因反應遲緩而造成重大損失。

二是健全審計風險預警制度。施工企業應根據不同類型風險，設計一套全面的預警指標體系。針對財務風險，可通過應收賬款周期、資金流動性等指標進行監控，針對項目管理風險，可通過工程進度、施工質量、材料采購等方面的數據指標進行監控[6。當某一關鍵指標超出閾值時，系統自動觸發預警，提醒管理人員和審計工作人員及時處理。審計風險預警制度的有效運作需要各部門緊密配合，審計人員需與財務、項目、采購、法律等部門保持密切聯系，實時了解各部門工作進展和潛在問題，確保預警信息能夠及時、準確傳達。此外，還應建立持續改進機制，根據施工企業發展和外部環境變化，定期評估預警系統的有效性，及時修訂和優化預警機制，確保其始終適應施工企業實際運營需求。

（三）確保審計工作獨立性

為確保審計工作有效發揮作用，施工企業可從完善治理結構、明確審計角色定位、加強審計文化建設等方面提升審計工作的獨立性和影響力。

一是完善企業治理結構。施工企業優化治理結構不僅能提高管理效率，還能確保審計工作的獨立性和公正性。審計部門應與施工企業核心決策層保持直接溝通，尤其是與董事會建立直接聯系。這樣，審計部門能夠高效地進行風險監督和評估，確保審計過程不受外界干擾，同時增強其在企業治理中的作用。在此過程中，施工企業還應健全約束和監督機制，確保審計部門能夠公正、客觀地履行職責，持續優化治理結構。

二是明確審計角色定位。傳統審計理念和工作模式具有一定滯后性，已無法滿足施工企業高質量發展的需求。因此，施工企業審計部門必須順應時代發展變化，創新審計思維，提升審計工作的戰略性與前瞻性。審計不僅是對財務進行監督，還應對施工企業戰略執行情況、資源配置情況和風險管理情況等方面進行評估。這就要求審計部門具備靈活性，不斷引進先進的審計理論和方法，提升審計工作成效，確保審計工作與施工企業戰略目標高度契合。此外，審計部門應根據企業發展的實際需要，優化審計資源配置，為審計工作高效開展提供保障。

三是加強審計風險防范文化建設。施工企業通過強化審計風險防范文化建設，可提升全員對審計工作獨立性和重要性的認知，在潛移默化中推動審計風險防范工作開展。施工企業可通過組織培訓、宣傳和案例分析等方式，幫助員工從根本上理解審計工作的意義和價值，避免將審計視為一種外部壓力。當員工完成從“要我審”到“我要審”的轉變時，施工企業審計工作將變得更加高效、有序，審計風險防范成效也會更加顯著。

（四）打造高素質審計人才隊伍

審計人才隊伍建設是審計風險防范工作開展的重要基礎，審計人員的綜合素質和專業能力直接影響審計風險防范工作的效率和質量。因此，施工企業應結合自身實際，積極采取措施，打造一支高素質的審計人才隊伍。

一是制定科學的人才招聘計劃。在招聘過程中，施工企業應注重應聘者的專業能力，尤其是審計方面的知識和實踐經驗。審計人員不僅要具備扎實的財務審計基礎能力，還要了解施工行業的特點和風險，具備較強的分析判斷能力。考慮到施工企業審計工作開展需要與多個部門密切配合，良好的溝通能力和團隊協作能力也是審計人員不可或缺的重要素質。

二是加強審計人員的教育培訓。施工企業應定期組織內部培訓，邀請行業專家舉辦講座，分享最新的審計技術和行業動態，幫助審計人員不斷提升業務能力。同時，鼓勵審計人員參加外部培訓和學術交流活動，開闊眼界，提升專業水平。隨著審計技術的不斷進步，新的審計方法和工具層出不窮，審計人員必須與時俱進，不斷更新知識結構，才能在日常工作中應對日益復雜的審計任務。

三是建立健全績效考核機制。施工企業應將審計工作質量、風險防范效果等指標納入績效考核體系，并結合實際工作情況，對審計人員的表現進行全面評估。對于表現優秀的人員，可通過表彰獎勵激勵其持續高效工作，對于表現不足的人員，則應進行相應的處罰或指導，幫助其改進工作方法和提升能力。通過績效考核和激勵，審計人員會更有動力提升自身的業務能力，在工作中保持高度的工作熱情和責任感，從而有效提升審計工作效率和質量。

五、結語

綜上所述，審計風險防范對施工企業的健康穩定發展具有重要作用。通過有效的審計風險防范工作，能夠規范施工企業權力運行，保障項目資產安全，促進企業可持續發展。然而，自前施工企業在審計風險防范方面仍存在諸多問題，如風險防范意識薄弱、制度不完善、審計工作獨立性不足以及審計人員業務能力有待提高等。針對這些問題，施工企業應結合自身實際，積極采取有效措施，提高審計風險防范水平，降低企業經營風險，為施工企業持續健康發展創造良好條件。同時，施工企業審計風險防范工作是一個持續改進的過程，需要企業及相關工作人員不斷總結經驗，基于市場變化和企業發展需求，持續優化審計風險防范策略，更好地推動建筑行業健康穩定發展。

引用

[1]常大煒.施工企業有效化解項目審計風險的路徑[J].現代企業，2025(02):186-188.

[2]高翔.施工企業審計風險及防范策略研究[J]鄉鎮企業導報，2025(02):105-107.

[3]盧秀青.建筑施工企業財務報表審計風險及措施分析[J].現代營銷（上旬刊），2024(11):43-45.

[4]李翠翠.施工企業審計風險及防范策略探析[J].財會學習，2024(09):112-114.

[5]葛少蘭.建筑施工企業財務報表審計風險及對策分析[J].中國產經，2024(04):101-103.

[6]劉旺.施工企業強化內部審計防范審計風險問題措施[J].現代企業，2021(06):179-180.

作者單位：中鐵十六局集團第五工程有限公司

■責任編輯：韓柏張娟娟