境外工程項目財務管理內部控制優化研究

摘要：“一帶一路”建設給中國對外承包工程企業帶來了巨大發展機遇，越來越多建筑企業積極參與到國際工程承包市場的激烈競爭中。基于此，聚焦境外工程項目加強財務管理內部控制的重要性，深入剖析當前境外工程項目在財務管理內部控制中面臨的主要問題與風險，并提出一系列針對性強、操作性佳的對策建議。旨在通過優化境外工程項目的財務管理內部控制，為對外承包工程企業在國際業務拓展、盈利能力提升及風險防控等方面提供參考。

關鍵詞：境外工程項目；財務管理；內部控制

中圖分類號：F74"""""" 文獻標識碼：A""""" doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.14.015

隨著“走出去”戰略持續推進和“一帶一路”倡議實施，高質量共建“一帶一路”取得了實打實、沉甸甸的成果，一大批互利共贏的境外工程項目成功實施。同時，國內建筑行業內卷加劇，建筑施工企業加快了“走出去”步伐，積極拓展“一帶一路”海外市場，對外承包工程企業的財務管理水平在一定程度上影響其在國際承包市場的競爭能力。

1 境外工程項目加強財務管理內部控制的重要性

1.1 有助于適應經濟形勢的發展及提升經營效率

目前全球經濟形勢下行、導致項目問題、管理問題日益凸顯。內部控制是企業實現經營目標、提高經營效益、防范風險的重要手段，通過內部控制的執行，項目部可以有效地明確各部門職責，加強各部門與財務管理工作的配合，提升整體工作效率，確保企業順利地實現其生產管理經營目標，從而完成營業收入、回收資金、利潤上繳等財務指標，助推企業實現戰略目標。

1.2 有助于保證企業規章制度及決策的有效執行

健全的財務管理內部控制制度對于確保項目財務工作的合規性及嚴格遵守法律法規至關重要。它能夠有效監督經濟活動，保證企業的各項決策方針得以順利且有效地實施。通過內部控制的落實，企業能夠及時發現日常管理運營中的潛在問題，并迅速制定針對性地解決措施，從而及時糾正問題并建立有效的防范機制。

1.3 有助于提升企業抗風險及防范風險的能力

當今世界百年未有之大變局加速演變，企業面臨著如何在風險與挑戰下精準把握行業發展機遇的難題。通過內部控制的執行，企業會被促使建立風險預警機制和適應企業自身情況的風險防范機制，防控合規風險、涉外風險，在內部控制制度的基礎上開展風險識別、評估和分析等工作。

1.4 有助于開展內部控制評價充分發揮內審監督作用

設立嚴格緊密的外部和內部監管相結合的制度，能夠保證企業有效地貫徹落實內部控制制度，能推動企業建立、健全監督考核機制，落實經濟責任審計評價。建立績效與監督考核、評價的結果掛鉤制度，促使項目班子成員提升領導能力，員工按照內部控制制度規范工作，提高積極主動性。

2 境外工程項目財務管理內部控制存在的問題和風險

2.1 內部控制制度不健全[1]

未根據項目的具體情況設定清晰、可衡量的內部控制目標，或者目標的設定缺乏科學性和合理性，導致內部控制工作難以有效推進；對境外工程項目面臨的各種風險（如政治風險、市場風險、法律風險等）缺乏全面、深入地分析和評估，難以及時有效地識別和控制潛在風險；關鍵業務流程缺乏標準化、流程化的管理，同時內部審計和合規監督機制不完善，難以對內部控制的執行情況進行有效監督和評估，監督結果未能及時反饋給相關部門和人員，導致問題得不到及時整改；項目團隊內部以及與其他相關方（如業主、供應商等）之間的信息溝通和協作機制不健全，信息傳遞不及時、不準確，影響項目的決策和執行效率。

2.2 會計核算工作不規范

不同國家和地區的會計制度及準則存在顯著差異，境外工程項目在項目所在國通常按照中國會計準則及集團公司要求設置國內賬套、按照國際會計準則或當地會計準則設立國外賬套，難以統一核算標準及流程，且任務繁重；語言和文化差異導致信息傳遞失真，影響會計核算的準確性；部分境外工程項目的會計人員缺乏必要的專業知識和技能，對當地法規和制度了解不足；部分境外工程項目可能使用單機版本或不適合的信息系統，影響會計核算的效率和準確性；企業總部缺乏對境外項目會計核算的有效監管機制，使得不規范行為得不到及時糾正。

2.3 預算資金管理不嚴格

預算執行過程中缺乏嚴格的控制和監督機制，導致預算資金被隨意挪用或超支；在預算制定時未充分考慮當地物價、經濟環境以及項目實際情況，導致預算不準確；項目管理人員對資金管理的重要性認識不足，缺乏嚴格的資金管控意識；項目通常分布在不同國家和地區，資金存放和管理較為分散，增加了資金管理的難度，企業總部無法及時了解各項目的資金使用情況，導致資金調度不及時或不合理，同時匯率波動、資本流動限制等風險可能對項目資金造成重大影響，但企業可能未進行充分的評估和準備。

2.4 成本控制執行不到位

缺乏明確的成本控制目標和指標體系，導致在施工過程中難以有效評估成本控制的效果；項目管理中缺乏成本控制的有效手段，無法及時發現和解決問題，進一步影響了成本控制的效果；材料采購過程中缺乏市場調研和成本控制，導致采購成本過高，人工成本因缺乏合理的工時管理和配置而失控，造成成本浪費；風險應對措施不足，無法有效應對成本超支等風險；項目團隊成員之間缺乏有效的溝通與協調，導致成本控制信息無法及時傳遞和處理。

2.5 境外稅務管理不完善

企業在投標階段未對項目的稅務成本進行合理測算，缺乏全面的稅務籌劃，導致后續稅務成本超出預期；未充分利用項目所在國的稅收優惠政策，增加了企業的稅務負擔；對當地稅收法規了解不夠深入，可能導致企業違反稅收法規，面臨稅務處罰；未能及時辦理稅務登記、申報等手續，影響企業的正常運營；合同中的涉稅條款不明確，可能引發稅務爭議；未聘請專業的稅務咨詢機構參與境外稅務管理工作，導致稅務處理不當；企業自身稅務管理人員素質不高，難以應對復雜的稅務問題。

2.6 風險預警機制不完善

企業未全面識別境外工程項目面臨的各種風險，如政治風險、經濟風險、法律風險、環境風險和社會風險等，缺乏系統的風險識別和評估體系，導致對潛在風險的識別和評估不準確；對項目進展和風險狀況的監控不足，風險評估可能過于依賴主觀判斷和經驗，缺乏客觀的數據支持和量化分析；缺少針對特定風險的應對措施和預案，導致在風險發生時無法有效應對，同時風險應對措施過于籠統和缺乏針對性，無法有效應對具體風險；制定的應對措施未能得到有效執行，項目團隊在執行應對措施時缺乏必要的資源和支持[2]。

2.7 專業人員儲備不充實

境外工程項目常常經受財務人員配置緊張而財務任務繁重的雙重挑戰，這對財務團隊的業務技能、綜合素質、語言能力以及溝通協調能力構成了嚴峻考驗；為了高效推進海外工程的財務管理任務，財務人員不僅需全面掌握并深刻領會項目所在國的法律法規與財稅體系，還需跨越語言交流的鴻溝。這要求財務人員不僅應具備堅實的財務專業知識基礎，還需迅速融入異國文化氛圍中，熟練掌握并運用當地語言進行有效溝通。在此過程中，財務人員需展現出高度的適應性與靈活性，以應對復雜多變的國際環境與財務挑戰。

3 優化境外工程項目財務管理內部控制的舉措

3.1 完善內控制度

首先，完善項目管理制度與管理架構，需精確界定并清晰劃分項目各部門的職責分工，確保職責分明、制度健全。同時，加強財務管理機構的建設，明確財務會計人員的職責與權限，并規范財務決策流程，確保每一步操作都有章可循。其次，強化項目內控管理并嚴格執行，全體項目員工對所有內控管理制度的嚴格遵守，從而有效防范內部風險。再者，定期召開項目部門會議，結合項目所在地的法律法規和會計準則，優化內部管理流程，確保項目資源的有效利用與合理配置。最后，充分發揮財務監督的職能作用，企業總部應定期對境外項目進行財務稽查與過程審計，項目管理者需全力支持財務人員依法履行會計監督職責，一旦發現任何問題，需立即向上級匯報并尋求解決方案。

3.2 規范財務核算

境外工程項目嚴格按照會計法律法規和國家統一會計制度及集團公司會計核算辦法規定的程序和要求進行會計核算工作。根據境外機構及項目部的實際情況制定財務制度，以制度為依據加強財務管理工作。境外項目在當地所聘會計師事務所的指導下，根據項目所在國財稅政策，督促項目財務人員做好外賬的核算，以符合當地政策的要求，降低涉稅風險，合理減少境外的稅費支出。企業總部財務部門作為境外機構財務管理的指導與監管機構，需持續關注境外項目的運營動態，同時積極跟進項目的整改措施與反饋，構建一個從問題識別到解決反饋的閉環管理體系。考慮到地區與時區的差異，公司總部可定期組織線上財務管理交流會，邀請境外機構與項目部參與。通過月度或季度的交流，提出問題、分享亮點，促進經驗交流與知識共享，共同推動境外財務管理水平的提升。

3.3 加強資金管理

針對境外項目的實際情況，須制定嚴格的外匯賬戶內部控制制度，并嚴格執行公司資金管理辦法及銀行賬戶實施細則，確保境外項目在資金申請、撥付及使用方面嚴格遵循公司的資金審批流程。項目資金實行預算管理，依據按時、按量、合理、適當的原則編制用款計劃，并據此制定詳盡的預算方案，明確項目的資金需求。項目要做到資金收入合法合規，資金支付流程統一完善，支付依據合規。做好收支兩條線管理，從嚴控制成本及費用支出預算，杜絕超預算及未經批準的資金開支。同時加強外匯管理，深入研究掌握遠期結售匯、貨幣掉期、期權等外匯衍生工具。

3.4 強化成本控制

在項目啟動前，應根據項目規模、設計要求和項目所在國當地市場情況，制定詳細的成本預算。預算應包括人工、材料、設備、運輸、稅費等各項費用，并預留一定的風險準備金以應對不可預見的風險；設定明確的成本控制指標，如成本偏差率、成本節約率等，以便對成本控制效果進行量化評估；建立成本監控機制，定期對項目成本進行核算和分析，通過對比實際成本與預算成本，找出成本偏差的原因，并及時調整成本控制策略，實施成本動態監控與調整；充分利用當地的人力資源、物資資源和市場資源，降低項目成本，同時了解當地的文化和法律法規，避免因文化差異或法律合規問題導致的成本增加；建立相應的獎懲機制，激勵項目團隊成員積極參與成本控制工作。通過獎勵和懲罰相結合的方式，增強團隊成員的成本控制意識和積極性。

3.5 做好稅務管理

綜合考慮項目所在國的稅收政策、稅種、稅率以及可能享受的稅收優惠政策等因素，考慮成立分支機構的主體性質，同時結合中國稅務政策進行考量，合理利用稅收協定制定稅務籌劃策略；由于項目所在國會計準則及稅收法規與中國存在差異，境外工程項目應遵照所在國的會計準則設置獨立的外部賬套，作為當地稅務審計、納稅申報的主要依據，作為工程總承包商需關注分包商的稅務合規性，避免因分包商稅務問題導致的連帶風險；財務人員充分了解稅收政策，與會計師事務所、律師事務所保持積極溝通，同時加強與稅務部門的溝通和協調，確保稅務申報和繳納的準確性和及時性；建立完善的稅務管理體系，確保稅務籌劃的合法性和有效性，以降低稅負、提高資金利用效率，規避潛在的稅務風險并提高項目的盈利能力[3]。

3.6 防范財務風險

通過對外部環境的分析，識別出可能對財務活動產生不利影響的各種外部風險因素，如市場變化、政策變動、自然災害等，同時密切關注業主的資信風險，例如付款信用、拖欠金額和項目履約情況等，承接項目時對業主資信評估分析后可要求業主對工程款支付進行擔保；關注管理不善、內部控制不力、人員流動等內部風險因素，及時采取相應的措施，降低財務風險發生的概率；對已經識別出的風險因素進行定量或定性的評估，確定其對項目財務狀況和經營業績的影響程度，為制定相應的風險控制和應對策略提供依據；通過培訓和教育，增強項目全體員工的風險意識，增強員工對財務風險的認識和應對能力。

3.7 打造財務團隊

在選拔財務團隊成員時，應注重其專業素質、工作經驗和語言能力，特別是要選拔具備項目所在國稅法體系知識、外匯政策了解以及良好溝通協調能力的人才；建立財務團隊內部的溝通機制，如定期會議、工作匯報等，確保團隊成員之間的信息共享和協作，同時加強與項目所在國銀行、稅務部門、會計師事務所等外部機構的溝通與合作，確保項目的財務活動符合當地法律法規要求；為財務團隊成員提供定期的培訓和發展機會，包括專業技能培訓、外語培訓、跨文化溝通培訓等。這有助于財務人員更加精準地把握國際財稅規則，指導境外項目的財務實踐，從而提升財務管理的合規性與效率。

近3年，我國對外承包工程業務均保持了穩定的增長態勢，尤其是2024年在新簽合同額方面創下了歷史新高，這反映了我國對外承包工程企業在國際市場上的競爭力和影響力不斷提升。企業優化境外工程項目財務管理內部控制能切實提高項目的盈利能力，降低運營風險，為對外承包工程企業的國際化戰略提供了堅實支撐。

參考文獻

［1］楊占春.工程企業對外承包項目的財務管理與風險控制探析[J].西部財會，2024，（02）：3032.

[2]羅靖霄.境外EPC工程總承包項目財務管理存在的問題與防范措施[J].經濟與社會發展研究，2024，（15）：6163.

[3]張碩.境外工程承包項目的全生命周期財務管理[J].國際商務財會，2024，（16）：2730.