高校資產(chǎn)審計整改研究

摘要：基于Y高校的實(shí)際案例，對高等學(xué)校資產(chǎn)管理工作中的共性問題進(jìn)行剖析，指出目前高校資產(chǎn)管理工作中存在的資產(chǎn)閑置、重復(fù)購置、資產(chǎn)處置不當(dāng)、賬實(shí)不符、管理機(jī)制不健全、數(shù)字化與智能化融合進(jìn)程較低等共性問題，并分析問題的成因。在此基礎(chǔ)上，探討高校資產(chǎn)審計自我改革策略，以期推動高校資產(chǎn)審計整改工作向縱深推進(jìn)。

關(guān)鍵詞：高校資產(chǎn)；資產(chǎn)管理；資產(chǎn)審計；改革策略中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673- 291X（2025）08- 0101- 04

高等院校是我國最主要的教學(xué)科研單位，其資產(chǎn)的使用狀況對高校的教學(xué)和科研活動是否能夠正常開展以及如何高效地進(jìn)行高校的教學(xué)和科研工作起著決定性的作用。近年來，由于我國不斷加大對高等院校的投資力度，高等院校的資產(chǎn)管理問題也越來越突出，如何落實(shí)規(guī)范化資產(chǎn)管理是高校當(dāng)前需要迫切解決的問題之一。

一、高校資產(chǎn)審計及其工作現(xiàn)狀概述

對于高校而言，開展資產(chǎn)審計可確保資產(chǎn)安全，為后續(xù)資源合理配置奠定基礎(chǔ)，是高校治理工作中最為關(guān)鍵的部分。

（一）高校資產(chǎn)審計

高校資產(chǎn)審計由高校內(nèi)部或者委托第三方審計機(jī)構(gòu)完成，主要針對高校占有、使用的各類資產(chǎn)情況進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化的監(jiān)督和評價，以確保高校資產(chǎn)在安全使用的前提下效益最大化。資產(chǎn)審計工作是為了確認(rèn)資產(chǎn)的存在性、完整性、合法性、有效性以及安全性，以了解高校內(nèi)部治理情況，為后續(xù)改進(jìn)資產(chǎn)管理，履行自身經(jīng)濟(jì)責(zé)任奠定基礎(chǔ)。

高校資產(chǎn)審計重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：高校內(nèi)部控制

制度建設(shè)和執(zhí)行；資產(chǎn)日常管理和財務(wù)核算；資產(chǎn)使用效能等方面存在的突出問題；是否建立健全資產(chǎn)損失追責(zé)機(jī)制，落實(shí)損失賠償責(zé)任，對因使用、保管不善等造成的固定資產(chǎn)丟失、損毀等情形是否進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定；檢查是否存在因隱瞞不報、故意損毀、違規(guī)違紀(jì)、違法操作而造成國有資產(chǎn)重大流失的情形，進(jìn)而落實(shí)和追究相關(guān)責(zé)任。

（二）Y高校資產(chǎn)審計工作現(xiàn)狀分析

Y高校于2022年開展一次資產(chǎn)專項審計，本次審計清查資產(chǎn)共計92969臺設(shè)備，總值為215237.44萬元。其中：83896臺件財產(chǎn)與賬目一致，總價值為213724.10萬元。1844臺件盤虧資產(chǎn)，累計金額218萬元。277臺件為閑置資產(chǎn)，價值86.85萬元。與使用單位不符的財產(chǎn)1720臺件，價值624.85萬元。2806臺件為待處置資產(chǎn)，價值453.35萬元。4臺件在接受審計時，沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)，價值0.78萬元。對外捐贈資產(chǎn)50臺件，總價值0.68萬元。報廢處置資產(chǎn)1677臺件，價值767.76萬元，重復(fù)購置資產(chǎn)有695臺件，價值20.05萬元。從上述數(shù)據(jù)中不難發(fā)現(xiàn)，目前該高等院校的資產(chǎn)總量很大，出現(xiàn)諸如盤虧、閑置、賬實(shí)不相符等問題，如不及時整改，存在資產(chǎn)管理混亂、國有資產(chǎn)流失等審計風(fēng)險。

二、Y高校資產(chǎn)管理存在的問題及原因

根據(jù)上述內(nèi)容，從Y高校開展的資產(chǎn)審計工作來看，現(xiàn)階段，Y高校在資產(chǎn)管理上還存在諸多問題，不僅會影響資產(chǎn)使用效率，還會給高校后續(xù)發(fā)展帶來潛在風(fēng)險。因此，還需圍繞Y高校自身情況展開剖析，找出問題所在，從而提出有針對性的改進(jìn)策略和意見，切實(shí)提高資產(chǎn)管理效能。

（一）問題清單

通過對上述Y高校的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，其主要存在以下幾個方面的問題

第一，資產(chǎn)閑置。該高校有277臺（件）設(shè)備閑置，價值86.85萬元。由于設(shè)備閑置，導(dǎo)致大量的資源浪費(fèi)。

第二，重復(fù)購置問題。該高校重復(fù)購置資產(chǎn)有695臺（件），價值20.05萬元。由于沒有專門的部門統(tǒng)一規(guī)劃項目采購，各部門在采購過程中缺少交流，資產(chǎn)部門沒有認(rèn)真審核，造成重復(fù)采購。

第三，資產(chǎn)處置不當(dāng)。Y高校報廢處置資產(chǎn)為1677臺（件），價值767.76萬元。報廢資產(chǎn)量大，內(nèi)部處置程序不規(guī)范，長期積壓的待處置資產(chǎn)2806臺（件），價值453.35萬元。

第四，賬實(shí)不符。該高校存在1844臺（件），價值218萬元的盤虧資產(chǎn)，以及使用人、使用單位不符的資產(chǎn)1720臺（件），價值624.85萬元。

（二）原因分析

以上也是很多高校在學(xué)校資產(chǎn)管理工作中存在的共性問題，究其原因，就是高校資產(chǎn)管理意識薄弱，“重采購，輕管理”是高校的普遍現(xiàn)象

1.管理機(jī)制不健全

高校資產(chǎn)管理意識薄弱，沒有建立起一套完善的資源配置與共享機(jī)制，造成校內(nèi)資產(chǎn)無法共享，流動不暢。在資產(chǎn)采購時沒有專門的部門統(tǒng)一規(guī)劃項目采購。高校內(nèi)部審計工作過度依賴第三方，但是第三方不了解高校內(nèi)部管理情況，無法及時披露高校資產(chǎn)管理存在的問題。外部監(jiān)管部門對高校財產(chǎn)的監(jiān)管不力，財政部門僅在資產(chǎn)一體化系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，缺少對高校資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管與約束。且目前高校沒有形成一套完善的激勵與評價體系，使得高校的資產(chǎn)管理缺少獎懲機(jī)制。

2.內(nèi)部控制不完善，資產(chǎn)精細(xì)化程度偏低

高校資產(chǎn)管理的風(fēng)險觀念不強(qiáng)，內(nèi)部控制不完善，沒有建立資產(chǎn)采購流程、資產(chǎn)驗收流程、資產(chǎn)報廢流程等內(nèi)控流程和制度，特別是對資產(chǎn)處置程序執(zhí)行不規(guī)范，缺少一套完善資產(chǎn)處置審批及監(jiān)督制度資產(chǎn)精細(xì)化管理水平較低。長期以來Y高校中層領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理員等崗位調(diào)整大多未辦理資產(chǎn)清點(diǎn)和移交手續(xù)。部分資產(chǎn)權(quán)屬不清晰。學(xué)校機(jī)構(gòu)改革、中層領(lǐng)導(dǎo)換屆頻繁，資產(chǎn)“舊賬”無人處理，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)劃分不明確，處理盤虧資產(chǎn)時存在“新官不理舊賬”現(xiàn)象。各部門、二級學(xué)院進(jìn)行資產(chǎn)清查、資產(chǎn)變動后，存放地、使用人的資產(chǎn)信息不及時變更，影響資產(chǎn)管理時效性、及時性，對資產(chǎn)清查盤點(diǎn)結(jié)果造成影響。多校區(qū)辦學(xué)資產(chǎn)搬動頻繁，沒有建立資產(chǎn)搬遷流程，在資產(chǎn)搬遷過程中，部分資產(chǎn)丟失。

3.專職管理人員少

該高校三個校區(qū)，總資產(chǎn)21.52億元，專職資產(chǎn)管理員僅1人，各部門、二級學(xué)院的資產(chǎn)管理員全部為兼職，兼職資產(chǎn)管理員流動性較高。

4.數(shù)字化與智能化融合程度不足

目前高校資產(chǎn)管理中還沒有一個統(tǒng)一的資產(chǎn)管理平臺，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)有待完善，數(shù)字化與智能化融合發(fā)展水平不高。各級領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理信息技術(shù)的認(rèn)識不足，致使資產(chǎn)管理信息技術(shù)發(fā)展落后，高校信息化工作缺少專門的資產(chǎn)管理專業(yè)的研發(fā)人員與團(tuán)隊，致使高校的資產(chǎn)管理信息化工作推進(jìn)緩慢。Y高校長期使用兩套資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用于資產(chǎn)日常管理和資產(chǎn)報表報送工作，但由于系統(tǒng)集成度低、數(shù)據(jù)共享困難等問題，審核資產(chǎn)重復(fù)購置，固定資產(chǎn)折舊等復(fù)雜工作依舊靠人工統(tǒng)計完成，未能真正發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢。

三、高校資產(chǎn)審計自我改革策略

針對Y高校存在的資產(chǎn)管理問題，需開展自我改革工作，以此切實(shí)解決資產(chǎn)管理難題，提升審計整改成效。從Y高校的情況來看，可從管理機(jī)制、內(nèi)部控制、人員素養(yǎng)數(shù)字化與智能化融合進(jìn)程等角度出發(fā)落實(shí)改革工作。其他高?？山Y(jié)合自身情況，在明確實(shí)際問題后，調(diào)整改革方向，優(yōu)化改革策略，從而實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學(xué)高效管理，促進(jìn)高校事業(yè)健康發(fā)展。

（一）堅持自我凈化，健全資產(chǎn)管理機(jī)制

構(gòu)建一個完整的資產(chǎn)管理體系，確定資產(chǎn)管理的責(zé)任與權(quán)力，規(guī)范資產(chǎn)購置、使用和處置過程，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)審計整改“自我凈化”的目標(biāo)首先，針對采購申請、審批、采購到驗收等各個階段的流程做出詳細(xì)的規(guī)定，保證采購工作的各個環(huán)節(jié)都有依據(jù)。在購買大量資產(chǎn)時，要采取集體決策的方式。在此基礎(chǔ)上，提出一套完善的資產(chǎn)購買預(yù)算體系，以保證購買資產(chǎn)符合學(xué)校總體發(fā)展計劃及財政預(yù)算。Y高校根據(jù)原有資產(chǎn)配備情況，資產(chǎn)管理部門在進(jìn)行資產(chǎn)配置優(yōu)化和合理調(diào)配的基礎(chǔ)上，制訂學(xué)校資產(chǎn)的近期和中長期購置計劃，納入部門預(yù)算，避免學(xué)校資產(chǎn)的重復(fù)購置。

其次，建立資產(chǎn)的使用管理體系，確定資產(chǎn)的用途和期限，保證資產(chǎn)的合理使用。在公共資源管理中，高校應(yīng)構(gòu)建共享機(jī)制，提高資源利用效率，強(qiáng)化資產(chǎn)運(yùn)用的日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正不規(guī)范的資產(chǎn)。

最后，高校應(yīng)對申請、評估、審批、拍賣、報廢等各階段的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，保證資產(chǎn)處置的合法性、合規(guī)性。針對固定資產(chǎn)的報廢，高校應(yīng)建立并完善資產(chǎn)報廢流程以及殘值回收機(jī)制，使資產(chǎn)的損失降到最低。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)加大對高校資產(chǎn)處置的監(jiān)管力度，防范國有資產(chǎn)的流失。在建立健全資產(chǎn)管理體系的過程中，明確各個部門的責(zé)任與權(quán)限。

在此基礎(chǔ)上，健全資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)制度。建立經(jīng)常性的財產(chǎn)清查與盤點(diǎn)方案，保證財產(chǎn)與賬目一致，及時處理存在的問題，同時增強(qiáng)高校負(fù)責(zé)人對高校資產(chǎn)管理及其潛在風(fēng)險的認(rèn)識。

Y高校將2023年資產(chǎn)審計結(jié)果在校級會議上進(jìn)行通報，并制定整改方案。對資產(chǎn)盤虧較大的二級學(xué)院、部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行面談，發(fā)送整改通知書，要求責(zé)任人認(rèn)真溯源，查找盤虧資產(chǎn)，限期整改。如不限期整改，則根據(jù)學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法要求責(zé)任人進(jìn)行賠償。對于造成重大損失、后果嚴(yán)重的，除責(zé)令其賠償外，應(yīng)根據(jù)具體情節(jié)，給予通報批評，必要時給予行政處分或追究責(zé)任。學(xué)校成立資產(chǎn)清查工作小組，計劃聘請第三方協(xié)助完成學(xué)校資產(chǎn)清查工作，徹底摸清家底，并形成資產(chǎn)清查報告。

（二）不斷自我完善，加強(qiáng)內(nèi)控管理

高校的內(nèi)部控制和監(jiān)控是保證高校資產(chǎn)管理體系得以有效實(shí)施的關(guān)鍵。為強(qiáng)化對高校資產(chǎn)購置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)控與監(jiān)管，在現(xiàn)有高校的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，不斷自我完善。

一是要建立完善的內(nèi)部控制制度。編寫內(nèi)控風(fēng)險手冊，對各資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)控重點(diǎn)及管控方法進(jìn)行

詳細(xì)說明。在重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，保證資產(chǎn)安全。同時，高校要對內(nèi)控制度的實(shí)施效果進(jìn)行評價與改善，使內(nèi)控制度持續(xù)完善。二是要加大內(nèi)部審計的監(jiān)管力度。高校在對中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，應(yīng)把資產(chǎn)審計納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)關(guān)注項目。審計內(nèi)容應(yīng)包括資產(chǎn)購置、使用和處置等各個方面。對審計過程中出現(xiàn)的問題，要及時提出整改建議，并督促整改落實(shí)。三是要強(qiáng)化外部審計的監(jiān)管。高?？赏ㄟ^聘請第三方對高校的資產(chǎn)情況進(jìn)行全面清查，以增強(qiáng)其客觀、公正的審核能力。將內(nèi)部、外部審計有機(jī)地結(jié)合起來，建立起一套完善的、全面的審計監(jiān)管機(jī)制，以保證高校資產(chǎn)的安全性和完整性。

Y高校資產(chǎn)管理部門在夯實(shí)資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，出臺了《學(xué)校招標(biāo)采購廉政風(fēng)險防控手冊》《學(xué)校采購項目履約驗收管理辦法》《固定資產(chǎn)損壞丟失賠償處理辦法》等制度，以求完善內(nèi)部控制制度。與此同時，高校應(yīng)完善人員變動的資產(chǎn)交接手續(xù)，落實(shí)固定資產(chǎn)使用人實(shí)名制工作制定，確保管理工作落到實(shí)處。在此基礎(chǔ)上，高校應(yīng)建立招投標(biāo)流程、履約驗收流程、固定資產(chǎn)報廢流程、學(xué)校搬遷工作需求審批流程，為日常管理工作的開展提供明確的流程規(guī)范。高校應(yīng)明確要求將所有過程性材料上傳至內(nèi)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)全部留痕。學(xué)校紀(jì)檢部門將資產(chǎn)管理問題納入校內(nèi)巡察重點(diǎn)關(guān)注的事項，通過巡審聯(lián)動，從源頭把控學(xué)校資產(chǎn)管理的漏洞和風(fēng)險的發(fā)生。

（三）持續(xù)提高資產(chǎn)管理員的職業(yè)素養(yǎng)

資產(chǎn)管理員的職業(yè)素養(yǎng)，對資產(chǎn)管理的質(zhì)量與效率有著重要的影響。高校要提高資產(chǎn)管理員的職業(yè)素養(yǎng)，必須定期對資產(chǎn)管理員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)對資產(chǎn)管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法制觀念的培養(yǎng)。高校的資產(chǎn)管理隊伍應(yīng)保持相對穩(wěn)定，加強(qiáng)資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)。人事部門資產(chǎn)管理人員在制定全員績效考評細(xì)則中，明確資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)分工及具體的職能職責(zé)，上浮二級學(xué)院兼職的資產(chǎn)管理人員的考核系數(shù)。

Y高校對于資產(chǎn)量大的二級學(xué)院和部門，增設(shè)1～2名兼職資產(chǎn)管理員，明確資產(chǎn)管理的崗位職責(zé)分工及具體的職能職責(zé)。并以提供勤工助學(xué)崗位為契機(jī)，從學(xué)生中選拔具有較強(qiáng)工作責(zé)任心和工作能力的學(xué)生從事資產(chǎn)管理中的基礎(chǔ)性及輔助性的工作。資產(chǎn)管理隊伍保持相對穩(wěn)定，如果資產(chǎn)管理員工作發(fā)生變動，須完備交接及培訓(xùn)手續(xù)。同時加大對資產(chǎn)管理工作的宣傳、教育，使學(xué)校、教師、學(xué)生都能更好地參與學(xué)校資產(chǎn)管理。

（四）強(qiáng)化自我革新，加快高校資產(chǎn)管理的數(shù)字化與智能化融合進(jìn)程

高校可根據(jù)資產(chǎn)管理工作的實(shí)際需要，在原有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化升級現(xiàn)有的資產(chǎn)管理系統(tǒng)。通過融合學(xué)校資產(chǎn)管理系統(tǒng)、內(nèi)控管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)和上級財政一體化平臺等多個系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)管理數(shù)智化的“自我革新”，使得高校資產(chǎn)管理中的預(yù)算編制、資產(chǎn)日常管理和資產(chǎn)報廢處理處置等各個環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)動。還可通過有機(jī)融入人工智能技術(shù)，支持?jǐn)?shù)據(jù)分析和報表的自動生成，并通過人工智能實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的智能分析，有效監(jiān)測和化解資產(chǎn)管理過程中的資產(chǎn)閑置、重復(fù)購置、資產(chǎn)處置不當(dāng)、賬實(shí)不相符等審計風(fēng)險。

Y高校計劃在經(jīng)費(fèi)允許的情況下，借助虛擬現(xiàn)實(shí)技術(shù)構(gòu)建虛實(shí)融合的智慧校園，推動資產(chǎn)日常管理的可視化，對學(xué)校資產(chǎn)變動情況進(jìn)行全程的動態(tài)監(jiān)控，避免由于多校區(qū)辦學(xué)，固定資產(chǎn)經(jīng)常搬動，存放地點(diǎn)不明確，導(dǎo)致資產(chǎn)丟失、盤虧等問題的發(fā)生。高校應(yīng)深入分析資產(chǎn)管理存在的問題并加以優(yōu)化，為相關(guān)資產(chǎn)管理制度的制定提供支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過落實(shí)審計整改責(zé)任制，健全資產(chǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制和監(jiān)督，提高資產(chǎn)管理員的專業(yè)素養(yǎng)，保持資產(chǎn)管理隊伍的穩(wěn)定，加快資產(chǎn)管理的數(shù)字化與智能化融合進(jìn)程，將資產(chǎn)審計整改工作向縱深發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 孫美齊]