稅務審計對建筑企業內部控制的影響及應對策略

摘要：建筑企業面臨著日益復雜的稅務環境和更加嚴格的稅務審計，這對企業的內部控制提出更高的要求。文章從專業視角出發，深入分析了稅務審計對建筑企業內部控制的影響，并提出相應的應對策略。通過強化稅務風險意識、優化內部控制流程、加強稅務人才培養等措施，建筑企業可有效應對稅務審計帶來的挑戰，提升內部控制水平，實現可持續發展。

關鍵詞：稅務審計；建筑企業；內部控制；風險意識

隨著我國稅制改革的不斷深化，稅務審計已成為建筑企業面臨的重要課題。稅務審計不僅關系到企業的稅務合規性，更對企業的內部控制提出更高的要求。如何應對稅務審計帶來的挑戰，提升內部控制水平，已成為建筑企業亟須解決的問題。

一、稅務審計對建筑企業內部控制的影響

（一）加大內部控制的難度

稅務審計對建筑企業內部控制提出了更高的要求，加大了內部控制的難度。建筑企業項目的特殊性導致其稅務處理復雜多變，涉及多個稅種、多個環節，如何在復雜的稅務環境中實現有效的內部控制是一大挑戰。稅務審計不僅關注企業的稅務合規性，還對企業的內部控制制度、風險管理體系等提出了更高的要求。建筑企業需要根據稅務審計的要求，不斷完善內部控制制度，優化業務流程，加強風險管理，這無疑增加了內部控制的難度。稅務政策的頻繁變更也對建筑企業內部控制提出新的挑戰，企業要及時跟進政策變化，調整內部控制措施，確保合規經營。面對稅務審計帶來的挑戰，建筑企業需要投入更多的人力、物力和財力，不斷提升內部控制水平，這無疑加大了內部控制的難度。

（二）暴露內部控制的薄弱環節

稅務審計對建筑企業內部控制起到“把脈問診”的作用，暴露了內部控制的薄弱環節。在稅務審計過程中，審計人員通過查閱企業的財務資料、稅務申報表等，可發現企業在稅務處理、內部控制等方面存在的問題。例如，建筑企業在項目成本核算、收入確認、發票管理等方面可能存在漏洞，導致稅務風險的產生。稅務審計通過對這些薄弱環節的揭示，促使建筑企業重新審視自身的內部控制制度，找出存在的問題并加以改進。這種“舉一反三”的效果，有助于建筑企業查找內部控制的短板，完善內部控制體系。同時，稅務審計也為建筑企業提供一個自我檢視的機會，企業通過模擬稅務審計的方式，主動發現內部控制的缺陷并及時修正。稅務審計對內部控制薄弱環節的揭示，為建筑企業內部控制的完善提供了方向和動力。

（三）促進內部控制的完善

稅務審計對建筑企業內部控制的完善起到了積極的推動作用。通過稅務審計，建筑企業可全面識別和評估稅務風險，找出內部控制存在的問題，并針對性地制定改進措施。稅務審計促使建筑企業建立健全稅務風險管理體系，完善稅務業務流程，加強稅務人員的培訓和管理，提高稅務處理的準確性和及時性。稅務審計也促進了建筑企業內部控制制度的優化和升級。企業需要根據稅務審計的要求，修訂和完善各項內部控制制度，如財務管理制度、項目管理制度、合同管理制度等，確保這些制度符合稅法規定，并得到有效執行。稅務審計還促進建筑企業內部控制的信息化建設，企業通過引入稅務管理系統、內部控制系統等，提高了內部控制的效率和精度。在稅務審計的推動下，建筑企業內部控制水平不斷提升，風險管理能力顯著增強，這為企業的健康發展奠定了堅實的基礎。

二、建筑企業內部控制存在的問題

（一）稅務風險意識不足

建筑企業普遍存在稅務風險意識不足的問題，這主要體現在兩個方面：一是對稅務風險的認識不到位，二是對稅務風險的重視程度不夠。許多建筑企業對稅收政策了解不深入，對稅務風險的識別和評估能力較弱，對稅務合規性的重要性認識不足。在日常經營中，更多關注工程進度、成本控制等方面，而忽視稅務風險管理。這種認識上的偏差導致企業在面臨稅務審計時手足無措，甚至出現嚴重的稅務違規行為。建筑企業管理層對稅務風險的重視程度不夠，沒有將其納入企業的整體風險管理體系中。稅務風險管理缺乏頂層設計和統籌安排，相關制度和措施無法有效落實。稅務部門在企業決策中的地位較低，稅務工作無法得到足夠的人力、物力和財力支持。稅務風險意識的缺失，導致建筑企業內部控制存在諸多漏洞和隱患，一旦面臨稅務審計，就可能暴露出嚴重的問題，給企業帶來巨大的經濟損失和信譽損失。因此，建筑企業亟須加強稅務風險意識，提高稅務風險管理能力，將稅務風險管理納入企業的戰略決策和日常經營中，從而實現內部控制的有效性和可持續性。

（二）內部控制流程不完善

建筑企業內部控制流程不完善是另一個突出問題，主要表現在內部控制制度建設滯后、內部控制執行不到位、內部控制監督乏力等方面。許多建筑企業的內部控制制度存在缺失或不完善的情況，特別是在稅務管理方面，相關制度和流程設計不合理，無法滿足稅務合規的要求。即使有些企業制定了較為完善的內部控制制度，但在執行過程中存在各種問題，如制度執行不嚴格、操作流程不規范、崗位職責不明確等，導致內部控制流于形式。建筑企業對內部控制的監督和評價不到位，缺乏有效的內部審計和內部控制自評機制，無法及時發現和糾正內部控制的缺陷和漏洞。內部控制流程的不完善，導致建筑企業的稅務風險不斷積累，一旦爆發就可能對企業造成重大損失。因此，建筑企業要從制度建設、執行落實、監督評價等方面入手，全面梳理和優化內部控制流程，建立起一套科學、完善、高效的內部控制體系，確保內部控制在稅務管理中的有效運行，提升企業的稅務風險防控能力。

（三）稅務人才匱乏

建筑企業普遍面臨稅務人才匱乏的問題，這既包括稅務專業人才的缺乏，也包括具備稅務知識和技能的復合型人才的短缺。建筑企業的稅務處理涉及多個稅種、多個環節，需要專業的稅務人才來負責，但許多企業沒有配備足夠的稅務專業人員，稅務工作大多由財務人員兼任。這些財務人員雖然具備一定的稅務知識，但難以全面勝任稅務工作，特別是在面對復雜的稅務問題時，往往力不從心。建筑企業也缺乏具備稅務知識和技能的復合型人才，即既懂業務又懂稅務的人才。這種復合型人才對于企業的稅務風險管理至關重要，他們可在業務決策中充分考慮稅務因素，在稅務處理中全面把握業務實質，從而有效防范和化解稅務風險。稅務人才的匱乏，導致建筑企業的稅務管理水平較低，內部控制的有效性受到影響。建筑企業要高度重視稅務人才的引進和培養，通過內部培養和外部引進相結合的方式，不斷充實稅務人才隊伍，提高稅務人員的專業素質和業務能力，為內部控制的有效實施提供人才保障。

三、強化稅務風險意識，提高內部控制水平

（一）樹立正確的稅務風險意識

建筑企業要提高內部控制水平，必須樹立正確的稅務風險意識。稅務風險意識是企業對稅務風險的認知、判斷和態度，是稅務風險管理的基礎。建筑企業管理層需要充分認識到稅務風險的嚴重性和普遍性，將其視為企業面臨的重大風險之一，并將稅務風險管理納入企業的戰略決策和日常經營中。建筑企業要在全員范圍內培育稅務風險意識，讓每一個員工都能夠認識到稅務風險對企業的潛在影響，主動參與到稅務風險管理中來。這就需要企業加強稅務知識的宣傳和培訓，提高員工的稅務素養，使他們能夠在日常工作中及時識別和報告稅務風險；建筑企業還要樹立合規經營的理念，將依法納稅作為企業的基本義務和社會責任。企業要主動學習和遵守稅收法律法規，規范稅務處理行為，避免因違法違規而引發稅務風險。正確的稅務風險意識是建筑企業內部控制的思想基礎，只有樹立了正確的稅務風險意識，企業才能夠從根本上重視稅務風險管理，進而采取有效的內部控制措施，提高內部控制水平。

（二）建立稅務風險預警機制

建筑企業要提高內部控制水平，還必須建立稅務風險預警機制。稅務風險預警是指對可能引發稅務風險的各種因素進行識別、評估和監測，并根據風險程度采取相應的控制措施，從而達到事前防范和及時化解稅務風險的目的。建筑企業要建立多層次、全方位的稅務風險預警體系，從制度、流程、人員等方面入手，全面識別和評估稅務風險點。例如，企業可定期開展稅務風險自查，對各個業務環節進行全面梳理，排查可能存在的稅務風險點；建立稅務風險指標體系，跟蹤監測關鍵風險指標的變化情況，及時發現異常情況；設置稅務風險預警閾值，明確風險等級和響應措施，確保風險能夠得到及時控制和化解。建筑企業還要建立稅務風險預警的信息化支持體系，利用大數據、人工智能等技術，實現稅務風險的自動識別、實時監測和智能預警。稅務風險預警機制的建立，可幫助建筑企業及時發現和應對稅務風險，降低稅務風險的發生概率和影響程度，提高內部控制的針對性和有效性。

（三）加強稅務風險應對能力

建筑企業要提高內部控制水平，還必須加強稅務風險應對能力。稅務風險應對是指企業在面臨稅務風險時，采取各種措施和手段來化解風險、減少損失的過程。建筑企業要制定完善的稅務風險應對預案，明確風險應對的組織架構、職責分工、處置流程和保障措施，確保在風險發生時能夠快速響應、有序應對。同時建筑企業要加強稅務風險應對的資源保障，包括人力資源、財力資源、技術資源等，確保風險應對工作能夠得到足夠的支持和保障；還要重視稅務風險應對的法律手段，必要時可聘請專業的稅務律師或咨詢機構，運用法律手段維護自身的合法權益，化解稅務爭議和糾紛。加強稅務風險應對能力，可幫助建筑企業在面臨稅務風險時從容應對，最大限度地降低風險損失，保障企業的正常經營和可持續發展。

四、優化內部控制流程，提升稅務管理效率

（一）梳理稅務業務流程

建筑企業要優化內部控制流程，提升稅務管理效率，首要任務是全面梳理稅務業務流程。企業要以稅法合規為原則，以提高稅務管理效率為目標，對各項稅務業務流程進行系統的分析和優化。要識別稅務業務流程中的關鍵控制點，如銷項稅額計算、進項稅額抵扣、稅款申報繳納等，并對這些關鍵控制點進行重點管控。要優化稅務業務流程的組織架構和職責分工，明確各部門、各崗位在稅務管理中的權責邊界。要積極運用信息技術手段，實現稅務業務流程的自動化和智能化，減少人工操作環節，提高稅務處理的效率和準確性。稅務業務流程的梳理和優化，可以幫助建筑企業實現稅務管理的規范化、精細化和高效化。

（二）建立健全內部控制制度

建筑企業要優化內部控制流程，提升稅務管理效率，還必須建立健全內部控制制度。企業要根據稅法規定和自身經營特點，制定完善的稅務管理制度，明確稅務管理的原則、流程、方法和要求，為稅務管理提供制度保障。稅務管理制度要涵蓋稅務管理的各個方面，如稅務風險管理、稅務籌劃、稅務核算、稅務申報等，要做到制度全面、內容具體、可操作性強。稅務管理制度要與企業的其他內部控制制度相銜接，形成一套完整、協調的內部控制制度體系；還要重視稅務管理制度的培訓和宣貫，確保全體員工特別是稅務管理人員能夠全面掌握和嚴格執行相關制度。內部控制制度的建立和健全，可為建筑企業的稅務管理提供規范和指引。

（三）加強內部控制的監督與評價

企業要建立科學、完善的內部控制監督與評價體系，對內部控制的設計和執行情況進行全面、持續地監督和評估。要加強內部審計對內部控制的監督，通過定期或不定期的內部審計，及時發現內部控制存在的問題和缺陷，提出整改建議；要建立內部控制自我評價機制，引導和督促各部門、各崗位定期開展內部控制自我評價，查找內部控制薄弱環節，主動采取糾正和預防措施；還要重視內部控制的外部監督，主動接受稅務部門、會計師事務所等外部機構的審計和檢查。內部控制監督與評價的加強，可及時發現和糾正內部控制的缺陷，促進內部控制制度和流程的優化。

五、加強稅務人才培養，夯實內部控制基礎

（一）重視稅務人才的引進與培養

建筑企業要加強稅務人才培養，夯實內部控制基礎，首要任務是重視稅務人才的引進與培養。企業要根據稅務管理的實際需求，制定科學的稅務人才引進和培養計劃，采取內部培養與外部引進相結合的方式，不斷充實和優化稅務人才隊伍。一方面，要加大稅務人才的內部培養力度，通過崗位輪換、在職培訓、專業考證等方式，提高現有稅務人員的專業素質和業務能力。另一方面，要拓寬稅務人才的外部引進渠道，通過校園招聘、社會招聘等方式，吸引優秀的稅務專業人才加盟企業。要注重稅務人才的專業化發展，為稅務人才提供多元化的職業發展路徑和發展平臺，激發稅務人才的工作積極性和創新潛力。

（二）建立稅務知識共享機制

建筑企業要加強稅務人才培養，夯實內部控制基礎，必須建立稅務知識共享機制。稅務知識是稅務管理的重要基礎，只有實現稅務知識的廣泛共享和有效運用，才能提高稅務管理的整體水平。企業要搭建多層次、多形式的稅務知識共享平臺，如稅務知識庫、稅務案例庫、稅務問題討論區等，促進稅務知識的系統化管理和共享應用。要定期開展稅務知識分享會、稅務專題培訓等活動，鼓勵稅務人員相互學習、相互啟發，提高稅務知識的傳播效果；要充分利用信息技術手段，建立稅務知識的在線學習和移動學習平臺，實現稅務知識的隨時隨地共享與學習。稅務知識共享機制的建立，可有效提升稅務人員的專業水平和知識儲備，為內部控制提供堅實的知識基礎。

（三）完善稅務人才的激勵機制

科學、有效的激勵機制是激發稅務人才工作熱情、提高稅務管理績效的重要保障。企業要建立稅務人才的職業發展通道，為稅務人才提供多元化的職業發展路徑和晉升機會，滿足稅務人才的職業發展需求。要建立稅務人才的績效考核體系，將稅務管理績效與薪酬福利、職位晉升等激勵因素相掛鉤，調動稅務人才的工作積極性；要營造良好的稅務人才成長環境，為稅務人才提供必要的工作資源和條件保障，關心稅務人才的職業生涯規劃和個人發展訴求。稅務人才激勵機制的完善，可有效提高稅務人才的工作滿意度和組織忠誠度，為內部控制的有效實施提供人才動力。

六、構建稅企互信關系，營造良好稅收環境

（一）主動與稅務部門溝通交流

建筑企業要構建稅企互信關系，營造良好稅收環境，首先要主動與稅務部門溝通交流。企業要樹立“合作共贏”的理念，將稅務部門視為合作伙伴而非對立方，積極尋求與稅務部門的溝通交流機會。要建立暢通的溝通渠道，如定期拜訪、座談會、培訓交流等，及時向稅務部門反映企業在稅收方面的訴求和建議，爭取稅務部門的理解和支持；要主動邀請稅務部門參與企業的稅務管理工作，如稅務知識培訓、稅務風險評估等，借助稅務部門的專業指導，提高企業稅務管理水平；還要重視稅企之間的信息共享，主動向稅務部門提供企業的生產經營信息和財務數據，接受稅務部門的監督和指導。通過主動溝通交流，企業可與稅務部門建立起良性互動關系，營造互信、互利、互助的稅收環境。

（二）積極參與稅收政策的制定

建筑企業要構建稅企互信關系，營造良好稅收環境，應積極參與稅收政策的制定。稅收政策是稅收工作的基本依據，對企業的生產經營活動產生重要影響。作為納稅主體，建筑企業要主動關注稅收政策的制定和修訂動向，積極參與稅收政策的調研和論證工作。要通過行業協會、商會等平臺，向稅務部門反映企業和行業的真實情況和實際訴求，為稅收政策的制定提供依據和參考。要積極參與稅收政策的宣傳和解讀工作，通過內部培訓、專題研討等方式，幫助企業員工準確理解和把握稅收政策，提高稅法遵從度。還要重視稅收政策執行效果的反饋，及時向稅務部門反映政策執行中存在的問題和困難，為稅收政策的完善提供有益參考。通過積極參與稅收政策的制定，企業可以更好地維護自身權益，營造公平、合理、穩定的稅收環境。

（三）樹立誠信納稅的良好形象

建筑企業要構建稅企互信關系，營造良好稅收環境，必須樹立誠信納稅的良好形象。誠信納稅是企業社會責任的重要體現，是構建和諧稅企關系的基礎。建筑企業要嚴格遵守稅收法律法規，依法計算、申報和繳納稅款，堅決杜絕偷稅漏稅、騙稅等違法行為。要加強稅務風險管理，完善稅務內部控制制度，確保稅款計算和繳納的準確性、及時性和完整性；要主動接受稅務部門的監督和檢查，積極配合稅務稽查工作，自覺接受社會監督；要重視誠信納稅理念的宣傳和培育，加強員工的稅法遵從教育，增強全員的稅收意識和責任意識。通過樹立誠信納稅的良好形象，企業可贏得稅務部門和社會各界的信任和支持，營造互信、互利、共贏的稅收環境。

七、結語

面對稅務審計帶來的挑戰，建筑企業需要從強化稅務風險意識、優化內部控制流程、加強稅務人才培養等方面入手，不斷提升內部控制水平。同時，建筑企業還應主動構建與稅務部門的互信關系，營造良好的稅收環境。只有不斷適應稅收環境的變化，建筑企業才能在競爭中保持優勢，實現可持續發展。

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（作者單位：中鐵十九局集團有限公司財務共享服務中心）