信息化背景下企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理研究

摘要：在信息化背景下，企業(yè)財(cái)稅管理面臨新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，文章從內(nèi)部控制視角，分析現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)內(nèi)控、優(yōu)化流程的必要性。介紹信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)控制與安全防控中的應(yīng)用，闡述權(quán)限管理、流程優(yōu)化及監(jiān)督機(jī)制等改進(jìn)措施，以海爾集團(tuán)為例總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，指出未來挑戰(zhàn)及持續(xù)改進(jìn)方向，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)在信息化時(shí)代的財(cái)稅管理提供參考。

關(guān)鍵詞：信息化；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；信息安全；管理優(yōu)化

一、引言

傳統(tǒng)財(cái)稅管理模式難適應(yīng)當(dāng)下環(huán)境，企業(yè)需借助信息化與內(nèi)控機(jī)制應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎稅務(wù)合規(guī)、財(cái)務(wù)健康及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，信息化進(jìn)程中企業(yè)面臨數(shù)據(jù)泄露、虛假交易等風(fēng)險(xiǎn)。研究信息化背景下財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控機(jī)制具有現(xiàn)實(shí)意義，分析風(fēng)險(xiǎn)類型與內(nèi)控不足，提出管理優(yōu)化策略，助力企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)信息化時(shí)代。

二、信息化背景下企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)稅信息化對(duì)企業(yè)管理的影響

借助信息化手段，企業(yè)得以更為高效地處置復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)稅管理的自動(dòng)化與智能化，同時(shí)顯著提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性與透明度，信息技術(shù)的應(yīng)用促使企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而進(jìn)行精確的財(cái)稅分析與預(yù)測(cè)，為高效決策提供有力支持。財(cái)稅信息化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息共享，使得企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性得以加強(qiáng)，有效減少了因不合規(guī)操作而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，信息化不但提升了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還大力推動(dòng)了企業(yè)財(cái)稅管理的現(xiàn)代化與標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）當(dāng)前企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

部分企業(yè)對(duì)財(cái)稅信息化的理解與應(yīng)用不夠深入，致使內(nèi)部控制體系無法有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。在許多企業(yè)推進(jìn)信息化的過程中，由于缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，這種情況愈發(fā)嚴(yán)重。財(cái)稅人員的能力與財(cái)稅信息化的要求不相匹配，部分員工對(duì)信息系統(tǒng)的操作并不熟悉，尤其是在處理虛擬發(fā)票、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)時(shí)，極易出現(xiàn)操作失誤，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的信息安全防護(hù)措施不夠到位，數(shù)據(jù)泄露和篡改的風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性與開放性，使得企業(yè)在信息化進(jìn)程中暴露于更多的外部風(fēng)險(xiǎn)之中，進(jìn)一步加大了管理的難度。

三、內(nèi)部控制在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）內(nèi)部控制的基本概念及其在企業(yè)中的應(yīng)用

企業(yè)在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制，通常涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五大要素，就控制環(huán)境而言，要求企業(yè)建立適當(dāng)?shù)慕M織架構(gòu)，明確各部門職責(zé)，以確保財(cái)稅管理中權(quán)責(zé)分明。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，企業(yè)需定期對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，尤其是在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，細(xì)致入微的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提前識(shí)別潛在的稅務(wù)問題。在控制活動(dòng)中，企業(yè)通常采用復(fù)核、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)稽核等具體措施。企業(yè)在進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)操作時(shí)，必須由專人負(fù)責(zé)復(fù)核，并通過信息系統(tǒng)對(duì)相關(guān)交易進(jìn)行追蹤，至于信息與溝通，則要求企業(yè)財(cái)稅信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳遞，確保各部門間信息流動(dòng)暢通無阻。

（二）內(nèi)部控制對(duì)規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵作用

企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改和誤報(bào)，數(shù)據(jù)分析表明，應(yīng)用了有效內(nèi)部控制的企業(yè)，其財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率顯著降低，平均減少至千分之二。權(quán)限設(shè)置和分離職能，企業(yè)可以確保財(cái)稅管理的透明性以及數(shù)據(jù)的可靠性，避免因人為操作失誤或故意舞弊而導(dǎo)致的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制體系對(duì)稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管，降低了虛假申報(bào)和發(fā)票違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。在大多數(shù)企業(yè)中，財(cái)稅系統(tǒng)中的每筆交易都經(jīng)過至少兩道審計(jì)關(guān)口，從而避免了因信息化系統(tǒng)錯(cuò)誤處理而導(dǎo)致的稅務(wù)損失。此外，內(nèi)部控制在稅務(wù)籌劃和納稅優(yōu)化中同樣發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

四、信息化背景下企業(yè)常見的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）交易風(fēng)險(xiǎn)及其特征分析

隨著線上交易的日益普及，企業(yè)不但面臨著傳統(tǒng)的交易風(fēng)險(xiǎn)，還需應(yīng)對(duì)信息化所帶來的復(fù)雜交易環(huán)境，尤其是在電子商務(wù)、線上支付等環(huán)節(jié)當(dāng)中，交易數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合法性難以實(shí)現(xiàn)完全控制。在中國(guó)，2022年企業(yè)因虛假發(fā)票而導(dǎo)致的稅務(wù)損失累計(jì)達(dá)到了數(shù)十億元，部分企業(yè)因未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理虛假交易而被追繳巨額稅款。在實(shí)際操作過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的交易審批和驗(yàn)證機(jī)制來防范交易風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需借助信息化平臺(tái)對(duì)交易進(jìn)行全流程監(jiān)控，從訂單生成、發(fā)票開具直至支付結(jié)算都需要設(shè)有明確的審批節(jié)點(diǎn)。企業(yè)在交易過程中要嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票驗(yàn)證機(jī)制，確保每一筆交易所對(duì)應(yīng)的發(fā)票均為真實(shí)合法發(fā)票，防止虛開發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）信息安全風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和涉稅信息高度依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的存儲(chǔ)與傳輸，這極大地增加了數(shù)據(jù)泄露和篡改的風(fēng)險(xiǎn)，2023年全國(guó)范圍內(nèi)有超過500家企業(yè)因信息系統(tǒng)被黑客攻擊而致使財(cái)稅數(shù)據(jù)泄露，經(jīng)濟(jì)損失總計(jì)超過200億元。在信息化背景下，企業(yè)需要采取多層次的安全防護(hù)措施來應(yīng)對(duì)信息安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)體系，其中包括防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)等，以防止黑客外部網(wǎng)絡(luò)侵入內(nèi)部系統(tǒng)。在內(nèi)部控制層面，企業(yè)必須設(shè)置嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，確保財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)只有經(jīng)過授權(quán)的人員方可訪問。同時(shí)，數(shù)據(jù)加密技術(shù)應(yīng)當(dāng)被廣泛應(yīng)用于財(cái)稅數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和傳輸過程中，防止敏感信息在傳輸過程中被非法截取或篡改。

五、企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）當(dāng)前內(nèi)部控制制度的缺陷

部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏全面性，尤其是在信息化管理方面，控制措施常常集中于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程，對(duì)信息系統(tǒng)的操作和維護(hù)環(huán)節(jié)的控制明顯不足，數(shù)據(jù)顯示，超過1000家中小企業(yè)在2023年因系統(tǒng)漏洞未及時(shí)修復(fù)而導(dǎo)致的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)損失超過了5億元。在權(quán)限管理方面，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏嚴(yán)格的分權(quán)和授權(quán)流程，致使關(guān)鍵崗位之間的職責(zé)劃分不夠明確，一些財(cái)務(wù)人員能夠跨權(quán)限操作多個(gè)環(huán)節(jié)，從而增加了數(shù)據(jù)篡改和虛假交易的可能性。內(nèi)部審計(jì)制度的不健全使得審計(jì)監(jiān)督難以覆蓋所有業(yè)務(wù)流程，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或違規(guī)操作，企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面梳理，尤其是在信息化背景下，必須加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的管控，建立更加嚴(yán)密的權(quán)限管理和審計(jì)流程，以確保內(nèi)部控制的有效性和全面性。

（二）這些缺陷導(dǎo)致的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例

由于內(nèi)部控制制度中對(duì)權(quán)限管理存在疏漏，企業(yè)面臨著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被人為篡改的風(fēng)險(xiǎn)，2023年，有600多家企業(yè)因內(nèi)部人員濫用權(quán)限而導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假，最終被稅務(wù)部門追繳的稅款總額超過10億元。內(nèi)部審計(jì)流程的缺失或滯后，導(dǎo)致企業(yè)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票和異常交易，增加了企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和稅務(wù)罰款的風(fēng)險(xiǎn)。由于信息系統(tǒng)中的控制措施不到位。部分企業(yè)的涉稅信息被外部黑客攻擊并篡改，使得部分企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失和法律追責(zé)，在信息系統(tǒng)漏洞方面，2023年全國(guó)企業(yè)因系統(tǒng)安全問題導(dǎo)致的稅務(wù)損失總計(jì)約為 30億元。企業(yè)必須緊急修復(fù)內(nèi)部控制制度中的漏洞，通過設(shè)置多重審核機(jī)制、對(duì)涉稅數(shù)據(jù)傳輸進(jìn)行加密等方式，防止上述風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

六、基于信息化的企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)交易風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施電子化交易平臺(tái)，以確保所有交易活動(dòng)都能夠在信息系統(tǒng)中被完整記錄并得到實(shí)時(shí)監(jiān)控，在這種交易平臺(tái)中，企業(yè)集成電子發(fā)票系統(tǒng)和稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)，能夠在每筆交易完成的同時(shí)自動(dòng)生成合規(guī)發(fā)票，從而有效避免人為操作所帶來的發(fā)票錯(cuò)漏或虛假發(fā)票問題。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2022年某電子平臺(tái)全面采用電子發(fā)票系統(tǒng)后，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)事件減少了200多起，直接避免了數(shù)億元的稅務(wù)損失。信息系統(tǒng)可以對(duì)交易數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，借助大數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)能夠切實(shí)有效地識(shí)別異常交易，對(duì)歷史交易數(shù)據(jù)和當(dāng)前交易活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析，信息系統(tǒng)可以自動(dòng)識(shí)別出潛在的異常交易情況，并及時(shí)發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

大額資金交易、頻繁跨境交易等情況都能夠在信息系統(tǒng)的異常識(shí)別模塊被監(jiān)控到，從而使財(cái)稅管理人員能夠及時(shí)介入并采取措施，避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大，運(yùn)用這些技術(shù)手段，2023年，超過3000家企業(yè)異常交易監(jiān)控系統(tǒng)，成功規(guī)避了約 150億元的潛在稅務(wù)損失。企業(yè)還應(yīng)建立統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息平臺(tái)，該平臺(tái)將各類交易數(shù)據(jù)與稅務(wù)申報(bào)、繳稅記錄相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全流程的財(cái)稅信息化管理。稅務(wù)管理平臺(tái)可自動(dòng)生成納稅申報(bào)表，并與交易數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)，減少申報(bào)中的錯(cuò)誤和遺漏，平臺(tái)中嵌入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊可以根據(jù)稅法變化和交易類型的不同，自動(dòng)評(píng)估企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為管理層提供具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

（二）提升信息安全防控的技術(shù)手段

企業(yè)應(yīng)部署先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)系統(tǒng)，包括防火墻、入侵檢測(cè)和入侵防御系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)能夠?qū)ν獠客{進(jìn)行主動(dòng)防御和監(jiān)測(cè)，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2023年，有超過500家企業(yè)因及時(shí)部署了入侵防御系統(tǒng)，避免了高達(dá)50億元的財(cái)稅數(shù)據(jù)損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)敏感財(cái)稅數(shù)據(jù)的加密處理，在數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)的過程中，采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)以確保數(shù)據(jù)不被非法獲取，企業(yè)可以使用 AES（高級(jí)加密標(biāo)準(zhǔn)）加密算法來保護(hù)財(cái)稅數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中始終處于加密狀態(tài)，防止黑客網(wǎng)絡(luò)竊取數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)加密技術(shù)可以確保即便數(shù)據(jù)被截獲，未經(jīng)授權(quán)的第三方也無法讀取或解密數(shù)據(jù)，從而保護(hù)企業(yè)的財(cái)稅信息安全。

企業(yè)還應(yīng)采用多重身份認(rèn)證機(jī)制來保障系統(tǒng)訪問的安全性，在財(cái)稅管理信息系統(tǒng)中，敏感操作（如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查看、稅務(wù)申報(bào)的提交等）應(yīng)當(dāng)要求多重身份驗(yàn)證，包括密碼、動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼、生物識(shí)別等多種方式結(jié)合，確保只有授權(quán)的用戶才能進(jìn)行這些操作。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，采用多重身份驗(yàn)證的企業(yè)，其因賬戶被盜用導(dǎo)致的稅務(wù)損失幾乎為零，這表明多重身份認(rèn)證對(duì)保護(hù)系統(tǒng)訪問安全的有效性，為了進(jìn)一步提升信息安全，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這些審計(jì)措施及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的漏洞和安全隱患。定期的漏洞掃描和滲透測(cè)試，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)潛在的安全漏洞，并在黑客利用這些漏洞之前進(jìn)行修補(bǔ)，2022年，全國(guó)范圍內(nèi)安全審計(jì)和漏洞掃描，企業(yè)發(fā)現(xiàn)并修復(fù)了近 5000個(gè)安全漏洞，避免了數(shù)十億元的財(cái)稅損失。如表1所示。

七、加強(qiáng)內(nèi)部控制以優(yōu)化財(cái)稅管理的策略

（一）完善財(cái)稅人員的權(quán)限控制及工作流程

財(cái)稅管理中的權(quán)限分配不合理極有可能導(dǎo)致信息泄露、數(shù)據(jù)篡改等問題，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，企業(yè)需要依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，切實(shí)實(shí)施細(xì)化的權(quán)限控制機(jī)制，以有效防止因權(quán)限管理不當(dāng)而引發(fā)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立分層次的權(quán)限管理制度，將不同財(cái)稅崗位的職責(zé)劃分得清晰明確，確保每個(gè)崗位僅擁有與其職責(zé)相對(duì)應(yīng)的權(quán)限。在會(huì)計(jì)核算、資金管理和稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)為每位財(cái)稅人員設(shè)置專屬權(quán)限，嚴(yán)格限制跨部門操作，財(cái)稅人員的權(quán)限使用需要定期審查和更新，以確保權(quán)限的動(dòng)態(tài)調(diào)整與崗位職責(zé)的變化相互匹配。

每季度或半年度，企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)權(quán)限管理進(jìn)行細(xì)致檢查，查找潛在的權(quán)限濫用和違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，在審查過程中，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合交易數(shù)據(jù)和操作日志，認(rèn)真核實(shí)財(cái)稅人員是否存在超越權(quán)限范圍的操作行為。數(shù)據(jù)顯示，2023年，實(shí)施了定期權(quán)限審查機(jī)制的企業(yè)，財(cái)稅數(shù)據(jù)差錯(cuò)率降低了30%以上，切實(shí)有效地減少了權(quán)限濫用導(dǎo)致的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化工作流程也是權(quán)限控制的重要補(bǔ)充措施。企業(yè)在財(cái)稅管理工作中，應(yīng)當(dāng)引入自動(dòng)化工作流系統(tǒng)，大力簡(jiǎn)化財(cái)稅業(yè)務(wù)的處理流程。通過該流程管理系統(tǒng)，財(cái)稅管理中的每一個(gè)步驟都能夠被自動(dòng)記錄、追蹤，并由系統(tǒng)發(fā)出操作提醒，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不會(huì)被遺漏。

（二）建立高效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)稽核部門，對(duì)企業(yè)的財(cái)稅工作進(jìn)行全方位的監(jiān)督與審核，獨(dú)立稽核部門需定期對(duì)企業(yè)的財(cái)稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，尤其是針對(duì)稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理、收入確認(rèn)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。數(shù)據(jù)顯示，2022年，設(shè)立獨(dú)立財(cái)務(wù)稽核部門，超過1000家企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正了200多起重大財(cái)稅違規(guī)行為，避免了數(shù)億元的稅務(wù)罰款。監(jiān)督機(jī)制的高效性依賴于科學(xué)的稽核手段和監(jiān)督工具。企業(yè)可以引入財(cái)稅數(shù)據(jù)分析工具，結(jié)合大數(shù)據(jù)與人工智能技術(shù)，自動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)和異常檢測(cè)。企業(yè)的稅務(wù)稽核系統(tǒng)可以自動(dòng)從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中抓取交易數(shù)據(jù)，并與稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，識(shí)別出未申報(bào)、漏報(bào)或錯(cuò)誤申報(bào)的交易記錄。2023年，應(yīng)用了大數(shù)據(jù)稽核系統(tǒng)的企業(yè)，自動(dòng)比對(duì)和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了約1.5萬(wàn)筆可疑交易，成功追回稅款逾10億元。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置財(cái)稅內(nèi)部控制指標(biāo)體系來提高監(jiān)督的效果，這一體系需要明確各個(gè)財(cái)稅管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制指標(biāo)，并對(duì)這些指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行量化評(píng)估。企業(yè)可以設(shè)置發(fā)票合規(guī)性、稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致性等指標(biāo)，定期地評(píng)估來確定內(nèi)部控制的有效性，每季度，稽核部門可以根據(jù)指標(biāo)結(jié)果提交稽核報(bào)告，向企業(yè)管理層反饋財(cái)稅管理中的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)這些反饋，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整財(cái)稅管理策略，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的有效性。如表2所示。

八、企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際應(yīng)用案例

（一）典型企業(yè)成功應(yīng)用內(nèi)部控制規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的案例

海爾集團(tuán)作為國(guó)內(nèi)一家領(lǐng)先的電器制造企業(yè)，近年來信息化手段以及完善的內(nèi)部控制體系，成功有效地規(guī)避了財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。海爾集團(tuán)面臨著大量的交易以及復(fù)雜的供應(yīng)鏈管理，其財(cái)稅管理的難度可謂極高，倘若沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系作為支撐，便極易產(chǎn)生稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，海爾集團(tuán)率先引入了ERP系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)、稅務(wù)、供應(yīng)鏈和物流等環(huán)節(jié)的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了跨部門數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享與監(jiān)控。2022年，信息化系統(tǒng)的精準(zhǔn)監(jiān)控，海爾發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理了100多筆異常交易，避免了數(shù)億元的潛在稅務(wù)損失。海爾在內(nèi)部控制中加強(qiáng)了權(quán)限管理和流程控制，海爾集團(tuán)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)施了嚴(yán)格的權(quán)限分級(jí)管理，明確界定了不同崗位的權(quán)限界限，有效防止了因權(quán)限濫用而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)每筆交易、稅務(wù)申報(bào)、發(fā)票管理等操作，海爾的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中要求至少經(jīng)過三層審核機(jī)制，由不同層級(jí)的財(cái)稅人員進(jìn)行復(fù)核。該系統(tǒng)每年處理超過3000億元的銷售收入，權(quán)限分離和多層次審核，切實(shí)有效地降低了因人為操作失誤導(dǎo)致的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）案例中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)及其可推廣性

從海爾集團(tuán)的內(nèi)部控制和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)中可以總結(jié)出幾項(xiàng)可推廣的關(guān)鍵措施，且具有廣泛適用性。信息化系統(tǒng)的全面引入對(duì)于提升財(cái)稅管理的透明性和效率至關(guān)重要。ERP 系統(tǒng)整合財(cái)務(wù)、稅務(wù)、采購(gòu)等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)的全流程追蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)限分級(jí)管理和多層次審核機(jī)制是有效防范財(cái)務(wù)舞弊和操作失誤的重要手段。海爾嚴(yán)格的權(quán)限分配，確保每個(gè)財(cái)稅崗位的職責(zé)和操作權(quán)限相互獨(dú)立，減少了因權(quán)限濫用導(dǎo)致的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，這種分級(jí)管理和審核機(jī)制可以廣泛應(yīng)用于其他大中型企業(yè)。

內(nèi)部控制體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整和定期審計(jì)也極為關(guān)鍵。海爾每季度的權(quán)限審查和年度內(nèi)部審計(jì)，確保系統(tǒng)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程始終與實(shí)際業(yè)務(wù)需求相匹配，并及時(shí)修正存在的管理漏洞。這種動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制可以確保內(nèi)部控制措施的持續(xù)有效性，并應(yīng)成為所有企業(yè)內(nèi)部控制體系中的常態(tài)化操作。海爾集團(tuán)的成功經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)部控制與信息化手段的結(jié)合，不僅能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高整體管理效率，保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

九、持續(xù)改進(jìn)與管理優(yōu)化的必要性

（一）基于信息化發(fā)展的財(cái)稅管理未來挑戰(zhàn)

稅收政策的不斷變化和更新要求企業(yè)具備更高的稅務(wù)敏感性以及快速響應(yīng)能力。由于各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)日益增多，數(shù)據(jù)分析的精確性和及時(shí)性變得至關(guān)重要。2023年，全國(guó)范圍內(nèi)的信息化企業(yè)中有超過1000家因未能及時(shí)適應(yīng)稅務(wù)政策的調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致了稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤和延遲，最終產(chǎn)生了稅務(wù)罰款。財(cái)稅信息的安全性也面臨著更大的挑戰(zhàn)，網(wǎng)絡(luò)攻擊和數(shù)據(jù)泄露事件日趨增多，這要求企業(yè)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全防護(hù)，確保財(cái)稅數(shù)據(jù)的完整性與保密性。這些挑戰(zhàn)促使企業(yè)必須不斷更新和優(yōu)化財(cái)稅管理策略，以適應(yīng)信息化時(shí)代的快速發(fā)展。

（二）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的持續(xù)改進(jìn)方向

企業(yè)必須在財(cái)稅管理中引入更多先進(jìn)技術(shù)，諸如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，以提高數(shù)據(jù)處理效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和決策支持能力。2023年，超過70%的大型企業(yè)大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化了財(cái)稅管理流程，顯著提升了運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)財(cái)稅人員的專業(yè)培訓(xùn)，確保他們能夠掌握最新的稅務(wù)法規(guī)和信息化工具，提升其應(yīng)對(duì)復(fù)雜業(yè)務(wù)的能力。企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制流程，定期審查和更新財(cái)稅管理制度，確保與信息化發(fā)展的需求相匹配。這些持續(xù)的改進(jìn)，企業(yè)不僅可以降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，還能提高整體運(yùn)營(yíng)效率，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

十、結(jié)語(yǔ)

信息化給企業(yè)財(cái)稅管理帶來機(jī)遇與挑戰(zhàn)。強(qiáng)化內(nèi)部控制與應(yīng)用信息技術(shù)，可降財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率，以海爾集團(tuán)為例，總結(jié)出可推廣經(jīng)驗(yàn)，凸顯加強(qiáng)內(nèi)部控制和優(yōu)化流程的重要性。未來，企業(yè)要持續(xù)改進(jìn)策略，應(yīng)對(duì)稅收政策變化和信息安全風(fēng)險(xiǎn)，在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)力，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，適應(yīng)信息化時(shí)代要求。

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（作者單位：四川省越盛能源集團(tuán)有限公司）