民間非營利組織財務內部控制中的常見問題及對策

摘"要：近年來，我國民間非營利組織蓬勃發展，在促進經濟發展、彌補公共服務空缺等方面發揮著至關重要的作用。而伴隨著這些組織規模的不斷擴大，其面臨的財務挑戰也日益凸顯。同時，由于非營利組織的運作模式和財務管理往往較為復雜，主要資金來源于捐贈、贊助和政府補助等非商業性渠道。因此，其財務內部控制問題是非營利組織自身發展的一個重要問題，且引起了社會公眾的高度關注。一些非營利組織長期受到財務內部控制問題的困擾，甚至陷入了生存困境。因此，對于非營利組織而言，財務內部控制問題不僅是一個關乎組織自身健康發展的重要問題，更是一項事關其社會聲譽和公信力的關鍵議題。基于此，文章主要研究民間非營利組織在財務管理過程中出現的環境基礎薄弱、風險意識欠缺、防范機制不完善、缺乏有效的控制措施、信息溝通機制不完善、內部監督失效等問題，并提出相應的解決方案，以期提高民間非營利組織的財務內部控制水平，增強其發展的可持續性，為加強其財務內部控制體系建設提供建議與參考。

關鍵詞：民間非營利組織；財務內部控制；企業管理

中圖分類號：F235文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"11-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.11.041

1"引言

隨著社會對非營利組織服務需求的增加，人們對其透明度、責任性和效率性提出了更高的期望。為了滿足組織發展要求，非營利組織需增強管理能力，提高其項目執行效率與效果。在這一過程中，建立有效的財務內部控制機制至關重要。通過實施財務內部控制，可有效確保組織資源的合理管理與使用，同時降低財務風險，預防不適當行為的發生，并且還可有效提升組織的社會公信力，進而吸引更多社會資源支持，為社會公眾提供更高效的服務。同時，由于非營利組織業務活動的特性，與營利組織相比，其財務管理內容更為復雜，且其所涉及的資金來源與用途極為廣泛，因此更需注重其財務內部控制的質量與透明度。

2"民間非營利組織及財務內部控制的相關概述

2.1"非營利組織的界定

非營利組織是一類致力于為社會公共服務的機構，與營利企業不同，其主要目標是為社會提供基本福利和服務，而非以盈利為驅動力。組織服務范圍涉及較廣，包括藝術、慈善、教育、學術、環保等多個領域[1]。非營利組織的資金主要來自政府撥款、私人捐贈、企業贊助等。雖然非營利組織在特定條件下可享受免稅待遇，但其收支仍然受到監督和管理，組織需確保其資金的合法性、透明度以及有效性。

2.2"非營利組織的特征

2.2.1"正式性

在國內，大多數非營利性機構是通過在民政部門備案的方式進行登記的民辦機構。這些組織在提供服務的同時，需要遵守相關法律法規和政策，并接受相關部門的監督與管理。

2.2.2"私人性

非營利組織的私人性質意味著其是獨立于政府機構的組織，不屬于國家機構，其在運作和管理方面享有相對的獨立性[2]。

2.2.3"非營利性

非營利分配是以服務大眾為宗旨的一種經濟活動，其特點是不追求營利、不追求財產累積。其核心在于將資源和資產用于服務社會大眾，而不是個人或私人利益。這種分配模式確保了非營利機構的公共性質，使其資源和財富能夠更廣泛地造福社會[3]。同時，組織服務中所產生的非營利分配，也需要符合相關的法律規定，以保證公正、透明和合法性。

2.2.4"自主性

非營利組織作為一個獨立的組織實體，在其經營和管理方面具有相對的自主性，可以自主決策并制定運營策略，不受外部勢力的過度干預，也使得非營利組織可以更好地滿足其使命和目標，更靈活地應對社會需求和挑戰[4-5]。

3"民間非營利組織加強財務內部控制的意義

3.1nbsp;維護財務透明度和信任

通過建立和執行良好的財務內部控制系統，可幫助非營利組織實現對資金使用情況的追蹤和記錄，有助于防止如濫用資金、貪污和挪用資金等財務不當行為的發生，從而保護組織的財產和利益不受侵害[6]。同時，良好的財務內部控制措施還可有效避免因人為失誤所產生的事故，進而提高組織財務報告的準確性與可靠性。

3.2"防止財務失誤和不當行為

在財務內部控制系統中，明確的財務政策和程序起著關鍵作用。通過明確規定資金的流動路徑、授權和審批流程，可有效確保組織中的每一筆資金的使用都符合規定和目的，從而確保組織的財務安全。

3.3"提高財務管理效率和效益

建立有效的內部控制系統能夠確保財務數據的準確性和可靠性，提高財務管理效率和效益。通過建立規范的財務報告和記錄程序，以及嚴格的賬務核對機制，可以提供準確的財務信息和報告，有助于為管理層在資金分配、投資決策和業務發展方面進行決策時提供支持，最大程度地提高財務管理的效益。

3.4"遵守法律法規和規范要求

通過建立健全的稅務內部控制措施，組織可確保納稅申報的準確性和完整性，遵守相關的稅法規定，合規進行稅務籌劃與稅務記錄，以便及時履行納稅義務，并以此避免組織運營中可能存在的稅務風險與納稅爭議。

4"民間非營利組織財務內部控制的現狀

4.1"組織財務內部控制環境基礎薄弱

當前我國民間非營利組織的內部控制工作存在內部控制環境基礎薄弱的問題。首先，民間非營利組織的內部控制意識不足是一個普遍存在的問題。這主要由于部分組織管理層對內部控制缺乏足夠的重視，沒有充分認識到內部控制對于提升組織的經營管理質量和實現目標的重要性。因此，他們往往未能為內部控制建立一個全面的框架，并未將其納入組織的戰略規劃和日常運營中。同時，其他部門可能由于未能充分理解內部控制的重要性，也未被賦予與財務內部控制相應的責任，進而導致財務內部控制在整個組織中得不到有效的實施與監督。其次，民間非營利組織內部控制政策法規不完善。在一些國家或地區，尚未頒布專門針對民間非營利組織的內部控制政策和準則，常使得組織在制定和實施內部控制措施時缺乏明確的指導和規范。同時，缺乏適用于民間非營利組織的具體政策文件還可能導致組織在內部控制方面存在差異，難以確定適用于自身的最佳實踐和標準。最后，由于大多數民間非營利組織規模較小且資源有限，致使其可能缺少專門的財務人員來負責內部控制工作，因此也使得組織缺少專門的管理人員，全職負責關注內部控制的實施和監督，最終可能導致組織在制定和執行內部控制措施時面臨困難，難以充分發揮出其財務內部控制應有的價值。

4.2"風險防范機制不完善

當前，在我國許多民間非營利組織機構中，仍普遍存在風險意識欠缺和風險防范機制不完善的問題。一方面，由于許多民間非營利組織主要從事各類社會公益服務項目，與合作伙伴簽訂服務合同和購買合同是常見的業務操作。然而，由于合同管理不力，一些組織可能面臨合同管理風險，導致經濟損失或聲譽受損。究其原因，可能是由于其缺乏健全的合同管理規范流程，未能對合作方的行為進行有效約束，導致其未能妥善履行其合同所需負責的義務。另一方面，在實施社會公益服務項目時，民間非營利組織通常需要獲得相關政府部門的審批許可。然而，在實際經營管理中，一些組織可能由于對相關政策了解不深，未能嚴格遵守申報審批程序。此外，部分組織還可能對項目開展過程中的風險點缺乏明確認知，且缺乏有效的風險控制措施，可能會因此為組織帶來嚴重的經濟損失，嚴重者甚至會對組織的聲譽產生損害。

4.3"缺乏有效的控制措施

當前我國絕大部分民間非營利組織在經營管理過程中并沒有建立起有效的內部控制措施。一方面，很多組織在管理時缺乏明確的長遠目標和發展規劃，常使得組織在經營管理方面缺乏明確的方向與戰略指導，而難以在競爭激烈的環境中持續發展。同時，缺少明確的目標規劃，還可能使員工在組織的管理活動中變得盲目、散漫，進而導致組織在資源使用中出現浪費和效率低下等情況。另一方面，目前仍有許多民間非營利組織在財務內部控制方面缺乏完善的管理制度，包括財務管理、人力資源管理、稅務管理和風險管理等方面。而由于缺乏制度的規范指導，因此使得組織的具體業務活動缺乏剛性約束，使組織的財務管理工作極易存在漏洞，進而為組織帶來潛在且不確定的風險。

4.4"信息溝通機制不完善

信息技術的深入利用對于增強公益性民間組織員工的效率和工作品質至關重要。盡管如此，因資金投入有限，很多此類組織在信息化建設方面仍然滯后。有些機構雖然建立了基本的財務核算、報告提交、資源管理等系統，但這些系統間缺乏有效的數據互聯互通，處理數據時效率低下，這不但耗費了組織的人力和財力，也嚴重影響了跨部門協作的高效性。此外，還有部分民間非營利組織所用的信息化工具在功能上難以滿足工作需求，使得員工難以從重復性高的勞動中解脫出來。同時，由于部分組織未依據業務需求對其系統進行相應的擴展、升級，因此在面對數據標準化程度不足和系統迭代更新滯后的問題時，其管理信息系統便無法為其提供全面的管理支持，這不僅極大地阻礙了組織信息的快速流通，也對組織的財務內部控制工作的推進形成了阻礙。

4.5"內部監督失效

目前，民間非營利組織在內外部監督機制方面尚未形成健全的體系。在內部監督方面，由于許多民間非營利組織規模小且缺乏專業人員，因此很難建立獨立的內部審計部門或監督管理部門，也使得組織極易出現管理漏洞或管理不當等行為。同時，缺乏專業的內部監督機構還會出現資源管理不透明、財務不規范等問題，將對組織的聲譽產生不利影響。在外部監督方面，民間非營利組織主要依賴政府機關和會計師事務所等第三方審計監督機構進行監督。然而，盡管會計師事務所作為營利組織有著職業操守和道德規范，但在極少數情況下，由于利益糾紛的存在，可能出現不能如實履行審計義務的情況。此外，政府有關職能部門對民間非營利組織的外部監督在法律法規方面尚不完善，導致監督往往只停留在形式上，無法真正起到有效監督的作用。

5"民間非營利組織財務內部控制的改進對策

5.1"建立適合非營利組織的內部環境

首先，在思想建設方面，非營利組織的管理者應不斷更新思想觀念，意識到內部控制優化對組織的重要性，應清晰認識到內部控制是組織運作的基石，是確保財務管理穩健性和透明度的關鍵因素。為提高對內部控制的認知和重視程度，管理者還可通過參加培訓、研討會和交流活動等方式，深入了解內部控制的理論和實踐。同時，管理者還可學習其他優秀非營利組織的管理經驗，從中汲取經驗，結合自身組織的實際情況進行內部控制的優化。其次，在內部控制體系建設方面，管理者應根據組織的發展實際，構建一個完善的內部控制體系。一方面，可梳理和優化組織的業務流程，確保流程的合理性和高效性。通過識別和消除業務流程中的瑕疵和風險點，可以提高內部控制的有效性。另一方面，還應建立和執行內部控制制度，如制定明確的財務管理制度、采購制度、費用報銷制度等，確保各項制度的規范性和有效性。同時，還可建立風險管理制度，通過風險評估和控制措施的制定，以減少風險對組織的影響。最后，在組織結構方面，管理者還應明確崗位職責和權限劃分，實現分事行權、分崗設崗、分級授權，建立相互監督、協作的管理機制，避免出現權力過度集中或分散不當的問題。此外，非營利組織還應為優秀員工提供外出學習的機會，引進先進的管理經驗，以此促進知識的交流與管理水平的提升。同時，還可幫助員工不斷發展和創新，并為組織引進新的管理思維和方法。

5.2"加強非營利組織風險評估

第一，管理者和基層員工應增強風險意識，認識到早期風險識別和防控的重要性，組織管理者應定期組織培訓和座談會，向員工傳達風險評估的重要性和方法。通過案例分享、演練等方式，提高員工對風險的認知和理解，使其能夠主動識別和評估潛在風險，并了解應對措施。同時，管理者還應起到榜樣作用，主動參與風險評估工作，并在實踐中展示正確的風險評估方法和態度。通過實際案例和經驗分享，鼓勵員工主動參與風險評估，并提供必要的支持和指導。第二，組織可成立一個獨立的風險管理部門，負責組織的風險評估、防控和監測工作。該部門應具備專業的人員和資源，能夠獨立進行風險評估和制定相應的防控措施。同時，建立規范化的風險管理流程，包括風險評估、風險監測、風險應對等環節。明確各個環節的責任和流程，確保風險管理工作的高效進行。第三，組織可以建立風險信息系統，將風險信息集中管理和分析。該系統可以包括風險數據庫、風險評估工具和風險預警系統，便于及時查閱和使用。同時，在信息系統中還應設置各類風險的預警值，并建立相應的預警機制。當風險接近或超過預警值時，系統應及時發出警報，并通知相關部門進行及時應對。

5.3"制定有效的控制措施

為進一步制定有效的控制措施，民間非營利組織需完善其財務內部控制制度。在經營管理過程中，組織應全面落實財務內部控制管理制度，以加強對財務管理、風險管理和人力資源管理等活動的控制。首先，民間非營利組織應確保各項制度之間相互獨立又相互制衡，通過建立全流程監督管控機制以避免過于依賴事后監督的傳統模式。組織應抓住重點，明確主次，以此確保各項制度的有效執行。其次，民間非營利組織應成立專門的風險評估團隊，由具備相關專業知識和經驗的成員組成。團隊成員應接受培訓，了解風險管理方法和工具，以對組織財務管理進行全面評估，發現潛在的風險。再次，組織應建立健全的問責機制，定期評估和考核員工的績效，對不合規行為進行糾正和處理，確保員工按照規定履行職責。并建立舉報渠道，以此鼓勵員工積極報告潛在的違規行為。最后，組織還應定期審查現有的內部控制、風險和合規管理制度，并根據需要進行更新和改進，以此確保制度的適應性與有效性。

5.4"加強信息化建設，暢通內部溝通渠道

隨著科技的發展和信息化水平的提高，信息化建設對非營利組織的發展和管理具有重要的推動作用。因此，非營利組織的管理者應該充分認識到信息化建設的重要性，并加大資源投入，努力提高信息化建設水平。首先，非營利組織應該搭建暢通的溝通渠道和管理系統，以實現橫向和縱向的無障礙交流和溝通。在現代社會中，快速高效的溝通對于組織的運轉至關重要。因此，非營利組織可以建立高效的內部溝通平臺或使用協同工具，以促進各部門之間的合作和信息共享。這樣的系統可以形成合力工作機制，提高工作效率，同時也提升了組織內部溝通的質量和效果。其次，非營利組織應該抓住時代機遇，引入先進的信息技術，采用信息化手段，充分發揮信息系統的優勢。通過加強信息化建設，可幫助組織全面收集日常運營中的各類信息，并將與內部控制相關的信息予以篩選、整合，實現智能化管理，以此不僅可有效提高組織信息處理和利用的效率，還可為組織的管理者提供更準確、更全面的決策支持。再次，非營利組織還應注重信息溝通和交流，實現信息共享。通過建立適當的信息共享平臺，組織內的不同部門和人員可以及時獲取和共享信息，以此可避免信息傳遞不及時或失真的問題，并加強組織內部的協作和合作。信息共享不僅可以提高組織內部的工作效率，也有利于組織與外界的溝通與合作，進而推動組織的健康、長穩發展。最后，非營利組織的管理者應高度重視不同系統之間的集成度。在信息化建設的初期階段，應預留足夠的接口和端口，以便實現系統的緊密協作，避免內部部門間信息孤島問題，進而促進信息的無縫流動和共享。同時，管理者還應將內部控制流程嵌入管理系統中，以此實現自動引導和跟蹤，提高內部控制的有效性與可靠性。

5.5"加強非營利組織的監督

非營利組織的內部監察機關在保障組織運作中的重要性不可忽視。首先，非營利組織的內部審計部門應發揮監察職能，及時查出潛在風險并采取措施加以避免。內部審計應充分利用其獨立性和專業性，對組織的財務、運營和管理過程進行審查和監督。通過有效的內部審計，可以提供風險識別和管理的重要信息，幫助組織避免潛在的危害。其次，非營利組織應吸納高素質的內審人才，以確保內審制度的完善并保證審計結果的真實可靠。組織應注重內審人員的培訓和發展，提高其專業能力和素質水平。高素質的內審人才能夠更好地履行其職責，提供有益的建議，促進組織的規范運作。最后，為確保內審工作的獨立性，非營利組織還應采取措施保障其內審工作的質量，例如可建立獨立的內審機構、制定內審準則和規范、明確內審程序和方法等。同時，組織還應確保內審人員行使職權時不受干擾和壓力，以便能夠客觀、公正地履行其職責。

6"結論

綜上所述，民間非營利組織在追求社會公益目標的同時，也需要保證財務管理的透明度、合規性和穩健性。然而，由于其資源的限制與組織特點，其組織在財務內部控制方面常會面臨一些挑戰。而文章通過深入探討這些問題，提出了建立適合非營利組織內部環境、加強非營利組織風險評估、制定有效的控制措施、加強信息化建設、暢通內部溝通渠道，以及加強非營利組織的監督等改進策略，可有效幫助組織改進財務管理效率，并確保其財務活動的合規性，提高財務內部控制的有效性，為民間非營利組織的可持續發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

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［作者簡介］賴玉丹（1996—），女，漢族，河南駐馬店人，本科，中級會計師，現供職于廣東省醫師協會，研究方向：財務管理、資金管理。