風(fēng)險(xiǎn)管理視角下“專精特新”中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及其對策

［摘 要］伴隨大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的蓬勃發(fā)展，智能化、信息化、數(shù)字化在釋放技術(shù)紅利、解決生產(chǎn)問題的同時，也給各個行業(yè)的發(fā)展帶來了全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。在這種大背景下，“專精特新”中小企業(yè)的發(fā)展也面臨著多種多樣的機(jī)會與風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須保證此類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的精細(xì)化、全面性，才能使企業(yè)免受較大風(fēng)險(xiǎn)的威脅?；诖耍恼乱阅呈蠦企業(yè)為例，探究該“專精特新”中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面的問題及其應(yīng)對策略，以期為同類型企業(yè)內(nèi)控問題的解決提供參考。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)管理；“專精特新”中小企業(yè)；內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.08.010

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）08-00-03

0" " "引 言

“專精特新”中小企業(yè)以專業(yè)化、精細(xì)化、特色化和新穎化為核心，日益成為優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈、增強(qiáng)供應(yīng)鏈韌性和推動產(chǎn)業(yè)升級的重要力量。在全球競爭加劇與技術(shù)創(chuàng)新需求增長的背景下，企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展被賦予重要的戰(zhàn)略意義。近年來，《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》《關(guān)于推動先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)深度融合發(fā)展的實(shí)施意見》《“十四五”促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃》等政策陸續(xù)出臺，從制度層面支持“專精特新”中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和管理優(yōu)化。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理視角出發(fā)，聚焦內(nèi)控體系建設(shè)與完善，旨在為“專精特新”中小企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展提供理論與實(shí)踐支持。

1" " "“專精特新”中小企業(yè)發(fā)展情況

“專精特新”中小企業(yè)作為中小企業(yè)中的佼佼者，具有專業(yè)化、精細(xì)化、特色化和新穎化等特點(diǎn)，是中國制造的支撐和產(chǎn)業(yè)鏈穩(wěn)定的關(guān)鍵。該概念自提出以來，經(jīng)歷了探索、戰(zhàn)略布局到全面實(shí)施的階段。

2021年，工業(yè)和信息化部等十九部門聯(lián)合發(fā)布《“十四五”促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，明確指出，力爭到2025年，通過中小企業(yè)“雙創(chuàng)”帶動孵化100萬家創(chuàng)新型中小企業(yè)，培育10萬家省級“專精特新”中小企業(yè)，1萬家專精特新“小巨人”企業(yè)，1 000家制造業(yè)單項(xiàng)冠軍企業(yè)，逐步構(gòu)建起“百十萬千”的優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)梯度培育體系［1］。截至2024年年末，我國已培育超14萬家“專精特新”中小企業(yè)，“小巨人”企業(yè)1.46萬家。隨著轉(zhuǎn)型升級加速，企業(yè)將增強(qiáng)國家產(chǎn)業(yè)鏈韌性，助力構(gòu)建先進(jìn)制造業(yè)集群，強(qiáng)化國際競爭力。

2" nbsp; "風(fēng)險(xiǎn)管理視角下B企業(yè)內(nèi)部控制問題

2.1" "不重視風(fēng)險(xiǎn)控制

B企業(yè)在發(fā)展過程中存在著對內(nèi)控體系建設(shè)重視不足的問題。究其原因，主要是內(nèi)控體系的完善與建設(shè)可能被視為對管理層權(quán)威的一種約束，進(jìn)而對管理效率產(chǎn)生一定影響。這導(dǎo)致B企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)長期停留在初級階段，缺乏深入的探索與發(fā)展。與此同時，此種重視程度的不足還造成了內(nèi)控機(jī)制不完善、不健全，內(nèi)控整體執(zhí)行效率、質(zhì)量均表現(xiàn)出明顯不足，未能做到全方位滲透，B企業(yè)在此情況的影響下直接面臨核算不實(shí)、工作環(huán)節(jié)混亂等問題，最終導(dǎo)致會計(jì)信息失真，面臨巨大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2" "內(nèi)控管理部門設(shè)置不完善

在B企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)控管理部門的設(shè)置不夠完善，主要體現(xiàn)為部門體系不健全，以及與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)不順暢。其一，B企業(yè)在內(nèi)控管理上缺乏專門的溝通機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理部門與財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵部門之間的溝通效率較低。溝通渠道不足的問題較為明顯，企業(yè)未能建立跨部門的有效溝通機(jī)制，使信息在部門之間流通不暢，容易引發(fā)誤解或決策延誤［2］。其二，B企業(yè)的溝通管理缺乏專人負(fù)責(zé)或相應(yīng)的制度約束。即使設(shè)立了內(nèi)控相關(guān)部門，部門職責(zé)與溝通機(jī)制仍存在不足，難以在溝通協(xié)調(diào)方面發(fā)揮應(yīng)有的功能。企業(yè)在內(nèi)部溝通中更多依賴管理者的個人判斷，未能構(gòu)建科學(xué)、統(tǒng)一的溝通標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。此種局面下，信息難以及時、準(zhǔn)確地傳達(dá)，阻礙了各部門協(xié)作，影響了內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行效果。

2.3" "缺乏完備的內(nèi)控管理制度

B企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部改革的過程中，仍存在內(nèi)控管理制度不完善、覆蓋范圍不足的問題。一方面，現(xiàn)有內(nèi)控管理制度未能全面覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這在一定程度上源于監(jiān)事會、董事會及經(jīng)理層之間的權(quán)責(zé)劃分不清，導(dǎo)致管理架構(gòu)不夠明晰。另一方面，企業(yè)的獎懲機(jī)制、人才選拔機(jī)制和工作流程有待進(jìn)一步完善，以確保各層級管理人員的職責(zé)明確、執(zhí)行有據(jù)。最后，在當(dāng)前的內(nèi)控體系中，尚缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，整體架構(gòu)有待健全。權(quán)責(zé)劃分模糊使得管理效能降低，難以應(yīng)對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展中的復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)［3］。

2.4" "內(nèi)控管理脫節(jié)，決策風(fēng)險(xiǎn)增加

“專精特新”企業(yè)是專注于特定領(lǐng)域、具有獨(dú)特技術(shù)和工藝的企業(yè)，在技術(shù)投入上往往較大。然而，當(dāng)管理手段與技術(shù)能力不匹配時，確實(shí)可能出現(xiàn)管理脫節(jié)的情況，進(jìn)而容易因錯誤決策造成較大風(fēng)險(xiǎn)。B企業(yè)面臨決策滯后、資源分配不當(dāng)、溝通障礙等問題，管理層可能缺乏足夠的技術(shù)理解，致使在面臨技術(shù)相關(guān)決策時反應(yīng)遲鈍。技術(shù)與管理之間的信息不對稱則會導(dǎo)致資源無法有效配置到最需要的技術(shù)研發(fā)上，技術(shù)與非技術(shù)背景人員之間的溝通不暢，進(jìn)一步阻礙了技術(shù)創(chuàng)新及項(xiàng)目的實(shí)施。這導(dǎo)致B企業(yè)出現(xiàn)管理脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，管理層因缺乏技術(shù)洞察力而制定錯誤的戰(zhàn)略規(guī)劃。技術(shù)實(shí)施與管理支持之間的脫節(jié)可能導(dǎo)致項(xiàng)目無法按時、按質(zhì)完成。

3" " "風(fēng)險(xiǎn)管理視角下B企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

3.1" "強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控

為有效提升B企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控能力，應(yīng)積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并提升內(nèi)控水平。具體實(shí)施建議如下。

（1）利用大數(shù)據(jù)工具實(shí)時采集并分析各類經(jīng)營數(shù)據(jù)，構(gòu)建適合企業(yè)的數(shù)據(jù)分析模型，以支持精細(xì)化、專業(yè)化的管理。B企業(yè)需要確保全程監(jiān)管數(shù)據(jù)處理過程，管理層應(yīng)根據(jù)不同數(shù)據(jù)的特性分配職權(quán)，并通過數(shù)據(jù)加密、身份識別及實(shí)時監(jiān)控，建立完善的數(shù)據(jù)安全管理機(jī)制。

（2）設(shè)置嚴(yán)格的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)訪問和操作流程。具體來說，數(shù)據(jù)提取、信息查詢等流程應(yīng)經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不同崗位員工應(yīng)根據(jù)崗位職能設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，以保障信息訪問的安全性。一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警或數(shù)據(jù)異常情況，管理層需要通過后臺日志查明問題源頭，迅速定位責(zé)任人并明確其責(zé)任。

（3）發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督部門在數(shù)據(jù)安全審計(jì)方面的作用，利用大數(shù)據(jù)手段定期進(jìn)行數(shù)據(jù)安全檢查，以便及早識別潛在風(fēng)險(xiǎn)［4］。B企業(yè)應(yīng)明確將大數(shù)據(jù)技術(shù)充分應(yīng)用于數(shù)據(jù)的收集、分析和匯總，并形成可監(jiān)控的安全機(jī)制。通過此手段，不僅能提升企業(yè)在財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)對與預(yù)警能力，還能保障企業(yè)整體的穩(wěn)定運(yùn)營和長期發(fā)展。

3.2" "加強(qiáng)內(nèi)控管理部門建設(shè)

B企業(yè)需要設(shè)立健全的內(nèi)部管理部門，這是企業(yè)內(nèi)控管理制度高效落實(shí)的基礎(chǔ)性保障。首先需要注意的就是各個部門人員溝通的強(qiáng)化，溝通可以說是各項(xiàng)工作落實(shí)的核心所在，因此，B企業(yè)必須采用有效的手段，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間溝通效率的提高，完善內(nèi)部管理組織體系，并借此進(jìn)一步夯實(shí)企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)的基礎(chǔ)。

第一，B企業(yè)可構(gòu)建專職溝通部門，由專人負(fù)責(zé)企業(yè)各個部門之間的交流溝通、各部門間組織協(xié)調(diào)和日常性的工作，賦予該部門一定權(quán)力，讓各部門之間的溝通變得更為高效，以便將企業(yè)內(nèi)控的多項(xiàng)舉措順利貫徹至各部門生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)中。

第二，企業(yè)管理層需要明確在各部門的交流中，能夠影響信息獲取的因素多種多樣，其中，“溝通范圍”因素需要重點(diǎn)關(guān)注。而會對“溝通范圍”造成影響的主要原因在于“溝通渠道”構(gòu)建的有效性［5］。通常來說，更為直接的溝通渠道所達(dá)成的溝通效果也會更好，企業(yè)管理人員對企業(yè)發(fā)展情況的把握也能夠在此基礎(chǔ)上變得更為全面，職工工作效率也會有明顯提升。除此之外，“溝通渠道”順暢也就意味著“小道消息”的消失，對企業(yè)內(nèi)控管理大有裨益。

第三，管理人員需要推進(jìn)各部門溝通約束機(jī)制的構(gòu)建。在各部門的溝通中，會包含溝通技巧、應(yīng)對措施等內(nèi)容，但還需要重點(diǎn)關(guān)注的是，在實(shí)際溝通中，各部門人員不能對所溝通的工作內(nèi)容產(chǎn)生強(qiáng)烈的個人色彩，要秉持客觀的態(tài)度，即使是企業(yè)管理者自身的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，也不要隨意放在企業(yè)工作之中，以防產(chǎn)生完全相反的效果。

3.3" "健全內(nèi)部控制制度

3.3.1" "風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

首先，B企業(yè)需要注重內(nèi)外部信息的獲取與分析。由于市場經(jīng)濟(jì)的動態(tài)性和不確定性，企業(yè)應(yīng)在瞬息萬變的市場環(huán)境中獲得第一手信息，并將信息的分析結(jié)果作為調(diào)整工作方向的重要依據(jù)，從而防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢。以采購業(yè)務(wù)為例，在采購之前應(yīng)全面審查供應(yīng)商的各項(xiàng)信息與資料，包括生產(chǎn)許可證、經(jīng)營變更情況、既往合同糾紛、盈利償債能力等。同時，對于商品還要進(jìn)行抽樣檢查，確保質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。此外，還可通過對已達(dá)成合作的供應(yīng)商進(jìn)行績效評價(jià)，選擇在技術(shù)、信譽(yù)、服務(wù)等方面都占有一定優(yōu)勢的供應(yīng)商構(gòu)建戰(zhàn)略關(guān)系，從而有效控制供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，分層次規(guī)劃信息系統(tǒng)建設(shè)，包括整體層面、業(yè)務(wù)層面、財(cái)務(wù)層面等，同時各層面又能細(xì)分為多個維度，如業(yè)務(wù)層面有采購、物流、銷售等，財(cái)務(wù)層面有監(jiān)督、審核、結(jié)算等，以此形成由點(diǎn)到面的交換機(jī)制，避免信息傳遞不及時或有誤造成的脫節(jié)問題。最后，按照“樹立風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)—結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素—明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的等級及承受能力—根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案”的流程，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析。

3.3.2" nbsp;授權(quán)審批機(jī)制

在授權(quán)審批機(jī)制的設(shè)計(jì)上，B企業(yè)應(yīng)注重科學(xué)性和嚴(yán)密性，以強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的深層次管控，增強(qiáng)組織在復(fù)雜業(yè)務(wù)環(huán)境下的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

第一，企業(yè)應(yīng)通過制定差異化控制策略，根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要性和復(fù)雜性區(qū)分管理層次，以確保高風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的資源配置最優(yōu)。對于高風(fēng)險(xiǎn)或戰(zhàn)略性事項(xiàng)，應(yīng)加大審核力度，通過設(shè)置更高的權(quán)限門檻與多重審批層級，強(qiáng)化審核的審慎性，從而最大限度規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。相對的，對于重復(fù)性、日常性的低風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，應(yīng)適度簡化審批程序，以實(shí)現(xiàn)審批流程的高效性和資源投入的合理化，提升組織響應(yīng)速度與管理效率。

第二，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)行全流程授權(quán)控制，在每個業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)確保授權(quán)的精確執(zhí)行，以降低決策鏈條中的不確定性［6］。以采購流程為例，從供應(yīng)商篩選、招標(biāo)程序、比價(jià)決策到最后的合同簽訂，均須經(jīng)過多層次審核與確認(rèn)，確保采購策略與公司核心利益一致，規(guī)避單點(diǎn)決策失誤引發(fā)的資源浪費(fèi)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，審批流程的設(shè)計(jì)應(yīng)注重縱向分層與橫向整合的系統(tǒng)化管理，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人逐級上報(bào)，依次經(jīng)由部門主管、職能部門和最終決策層審核。通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的分層管理，企業(yè)不僅能在組織內(nèi)部形成科學(xué)、合理的審批機(jī)制，還能從源頭上筑牢防控風(fēng)險(xiǎn)的制度屏障，提升企業(yè)內(nèi)控管理的整體效能。

3.4" "強(qiáng)化企業(yè)資源分配與效果評估

“專精特新”中小企業(yè)在推動技術(shù)創(chuàng)新和市場拓展時，必須重視資源的合理分配，以提升技術(shù)投入效率并確保內(nèi)控管理的有效性。B企業(yè)可通過以下策略強(qiáng)化資源分配與效果評估。

第一，建立科學(xué)、系統(tǒng)的評估機(jī)制，定期對技術(shù)投入和內(nèi)控管理的效果進(jìn)行客觀評估。評估內(nèi)容包括投入產(chǎn)出比、風(fēng)險(xiǎn)防控能力和運(yùn)營效率等關(guān)鍵指標(biāo)，以確保技術(shù)和管理資源的優(yōu)化配置。

第二，完善項(xiàng)目立項(xiàng)與審批流程。B企業(yè)應(yīng)在技術(shù)項(xiàng)目啟動前進(jìn)行全面論證，建立項(xiàng)目評審委員會或?qū)＜倚〗M，對項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場前景和預(yù)期效益進(jìn)行綜合評估，確保項(xiàng)目符合企業(yè)戰(zhàn)略定位和預(yù)算要求。

第三，建立技術(shù)成果評估機(jī)制，定期對技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目的成果進(jìn)行評估和驗(yàn)收。通過設(shè)立技術(shù)創(chuàng)新獎、專利獎勵等激勵機(jī)制，對取得顯著成果的個人或團(tuán)隊(duì)進(jìn)行表彰和獎勵，激發(fā)員工的創(chuàng)新熱情和創(chuàng)造力。

第四，通過績效評估及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，建立有效的反饋與改進(jìn)機(jī)制。評估結(jié)果應(yīng)及時反饋給相關(guān)部門和人員，并根據(jù)反饋制定改進(jìn)措施和計(jì)劃，跟蹤改進(jìn)效果，確保問題得到有效解決。

第四，將評估與反饋機(jī)制納入日常管理體系，形成持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果適時調(diào)整策略，優(yōu)化資源配置。若技術(shù)投入未達(dá)到預(yù)期效果，需要重新審視技術(shù)路線、研發(fā)流程或市場定位，尋求提升效益的有效途徑；若內(nèi)控管理存在薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)立即采取強(qiáng)化措施，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。通過動態(tài)調(diào)整，企業(yè)能在不斷變化的市場環(huán)境中保持競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］汪文正.未來五年中小企業(yè)如何發(fā)展《“十四五”促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃》解讀［J］.中國中小企業(yè)，2022（1）：45.

［2］王東生，羅正英.“專精特新”中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與改進(jìn)對策探析［J］.企業(yè)改革與管理，2024（6）：54-57.

［3］楊麗亞.中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作相關(guān)問題研究［J］.營銷界，2024（4）：110-112.

［4］雒艷.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)把握的重點(diǎn)及其應(yīng)對措施：基于AHP的分析方法［J］.經(jīng)濟(jì)師，2023（3）：280-282.

［5］甘子茜.探究中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的若干問題：以A公司為例［J］.現(xiàn)代營銷（上旬刊），2022（10）：88-90.

［6］施燏.風(fēng)險(xiǎn)視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究：以A公司為例［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2021（2）：184-186.

［收稿日期］2024-09-11

［作者簡介］任瑞（1990— ），男，甘肅臨夏人，會計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。