國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同治理： 機(jī)制、作用與路徑

【摘要】國家審計(jì)與國家監(jiān)察作為公權(quán)力監(jiān)督約束體系中的兩個(gè)重要組成部分， 是推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。本文以國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同機(jī)制為關(guān)鍵點(diǎn)和突破口， 分析國家審計(jì)與國家監(jiān)察在提高政府工作透明度、 治理腐敗行為和保障公權(quán)力的行使三個(gè)方面的協(xié)同作用， 提出監(jiān)督制度協(xié)同是國家審計(jì)和國家監(jiān)察協(xié)同的組織支撐、 懲治腐敗協(xié)同是國家審計(jì)和國家監(jiān)察協(xié)同的職能支撐以及信息資源協(xié)同是國家審計(jì)和國家監(jiān)察協(xié)同技術(shù)支撐三個(gè)方面協(xié)同運(yùn)作， 共同促進(jìn)國家治理的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國家審計(jì)；國家監(jiān)察；監(jiān)督合力；國家治理；協(xié)同治理

【中圖分類號(hào)】 F832" " "【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A" " " 【文章編號(hào)】1004-0994（2025）08-0082-6

一、 引言

十四屆全國人大二次會(huì)議的政府工作報(bào)告提出： 努力建設(shè)人民滿意的法治政府、 創(chuàng)新政府、 廉潔政府和服務(wù)型政府， 全面履行好政府職責(zé)， 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督， 發(fā)揚(yáng)自我革命精神， 持之以恒正風(fēng)肅紀(jì)反腐， 縱深推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭。國家審計(jì)與國家監(jiān)察深入貫徹黨的二十大精神， 聚焦構(gòu)建集中統(tǒng)一、 全面覆蓋、 權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系要求， 立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位， 實(shí)現(xiàn)同向發(fā)力， 加快構(gòu)建新發(fā)展格局， 確保工作規(guī)范有序開展， 聚焦主責(zé)主業(yè)， 一體推進(jìn)揭示問題、 規(guī)范管理、 促進(jìn)改革。國家審計(jì)與國家監(jiān)察通過常設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)和國家監(jiān)察委員會(huì)， 開展對公權(quán)力的專門監(jiān)督， 落實(shí)頂層制度設(shè)計(jì)目標(biāo)， 保障權(quán)力正確行使和公共利益最大化（莫良元和周陽，2023）。國家監(jiān)察委員會(huì)監(jiān)察制度始終圍繞限制公權(quán)力而展開， 起到監(jiān)督國家公權(quán)力的行使、 防止公權(quán)力濫用的憲法功能（韓大元，2017）。國家審計(jì)與國家監(jiān)察之間存在顯著的協(xié)同作用， 主要體現(xiàn)在它們的監(jiān)督目標(biāo)高度一致、 監(jiān)督對象存在交集以及監(jiān)督內(nèi)容具有較強(qiáng)的融合性。具體而言， 國家審計(jì)作為國家治理體系的基石和重要保障， 承擔(dān)著監(jiān)督、鑒證和評價(jià)等基本職能， 旨在確保國家資源的合理配置和使用。而國家監(jiān)察則通過提供一個(gè)高級(jí)平臺(tái)和升級(jí)載體， 進(jìn)一步推動(dòng)國家審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)， 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的深化和完善。兩者相輔相成， 共同推動(dòng)國家治理體系的完善與國家可持續(xù)發(fā)展（鄭石橋，2018）。國家審計(jì)與國家監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同持續(xù)深化， 以國家審計(jì)監(jiān)督為起點(diǎn)， 更好地發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)重大決策部署貫徹落實(shí)、 財(cái)政資金、 民生福祉、 風(fēng)險(xiǎn)防控、 權(quán)力運(yùn)行等五個(gè)方面的“探頭”作用。以案件查辦為切入點(diǎn)， 持續(xù)加強(qiáng)同國家監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)同力度， 推動(dòng)完善黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的制度機(jī)制， 持續(xù)提升干部戰(zhàn)斗力， 打造經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“特種部隊(duì)”， 促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為治理效能（秦前紅，2017）。將黨委領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力合理分解、 構(gòu)建異體監(jiān)督是影響紀(jì)檢監(jiān)察制度實(shí)施效果的關(guān)鍵掣肘因素， 國家監(jiān)察通過紀(jì)檢與行政監(jiān)察合二為一的集中監(jiān)督管理模式（李永忠，2017）， 形成“有限”和“有效”監(jiān)察的國家監(jiān)察法治體系（葉海波，2017）。國家審計(jì)與國家監(jiān)察作為國家治理體系中的重要組成部分， 不僅在提升公共財(cái)政透明度、 提高政府工作效率、 促進(jìn)廉政建設(shè)等方面具有重要作用， 而且在防范和治理腐敗、 促進(jìn)社會(huì)公平正義、 維護(hù)國家長期穩(wěn)定方面也扮演著關(guān)鍵角色。

盡管國家審計(jì)與國家監(jiān)察在實(shí)踐中存在一定的重疊和交集， 但它們在制度設(shè)計(jì)、 操作機(jī)制和職能定位方面各有不同。本文旨在深入探討國家審計(jì)與國家監(jiān)察在協(xié)同治理中的機(jī)制、 作用及路徑， 推動(dòng)國家治理體系的完善和治理能力的提升。通過對兩者協(xié)同作用的分析， 為審計(jì)與監(jiān)察領(lǐng)域的理論發(fā)展提供新的視角， 也為優(yōu)化公共政策執(zhí)行效果和推動(dòng)法治化與制度化建設(shè)提供參考。

二、 國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同機(jī)制

國家審計(jì)是國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的專門機(jī)關(guān)（鄭石橋，2014）， 國家監(jiān)察是國家反腐敗的專責(zé)機(jī)關(guān)， 兩者通過管理層面協(xié)作支持機(jī)制、 業(yè)務(wù)層面協(xié)作運(yùn)行機(jī)制和結(jié)果層面合作機(jī)制相互協(xié)作， 實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治（李嘉明和楊流，2018）。具體如圖1所示 。

（一） 管理層面協(xié)作支持機(jī)制

基于現(xiàn)代管理理論， 國家審計(jì)與國家監(jiān)察兩者之間相互協(xié)作， 形成了一種非正式虛擬協(xié)同組織（王會(huì)金，2015）， 共同形成對公權(quán)監(jiān)督的全覆蓋， 這種組織類似于正式的有形協(xié)同組織， 需要建立組織層面的協(xié)作支持機(jī)制， 包括組織協(xié)調(diào)、 戰(zhàn)略協(xié)作和人才建設(shè)等方面的支持。具體來說， 可以采取以下措施建立上述支持機(jī)制。

1. 組織協(xié)調(diào)方面。在審計(jì)實(shí)施之前， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)與國家監(jiān)察委員會(huì)成立聯(lián)席小組， 確定小組成員， 召開聯(lián)席會(huì)議， 研究重大案件與重要事項(xiàng)并依據(jù)重大案件與重要事項(xiàng)的主要內(nèi)容， 商議確定主導(dǎo)部門以及具體的措施與懲處方式， 其他部門依據(jù)其部門職能提供協(xié)助與配合， 以促進(jìn)國家審計(jì)與國家監(jiān)察之間相互協(xié)作。在聯(lián)席會(huì)議中， 各部門匯報(bào)當(dāng)前工作中協(xié)作配合現(xiàn)狀， 及時(shí)反饋各部門的工作進(jìn)度， 提高各部門對審計(jì)事項(xiàng)的重視程度， 提升審計(jì)之后的協(xié)助效率。在以國家審計(jì)項(xiàng)目為目的的聯(lián)席會(huì)議中， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)事先收集整理審計(jì)資料和確定審計(jì)依據(jù)與目標(biāo)， 劃分國家監(jiān)察的協(xié)助范圍， 落實(shí)協(xié)助方案， 追蹤協(xié)助結(jié)果。并且， 國家審計(jì)與國家監(jiān)察還可以通過設(shè)立第三方機(jī)構(gòu)， 促進(jìn)雙方的協(xié)作配合， 更好地發(fā)揮監(jiān)督、 協(xié)調(diào)與問責(zé)機(jī)制（張桂林和周睿志，2023）。

2. 戰(zhàn)略協(xié)作方面。國家審計(jì)與國家監(jiān)察的共同目標(biāo)是廉政建設(shè)與國家治理， 以促進(jìn)國家的可持續(xù)發(fā)展。因此， 雙方應(yīng)在做好自身管理層面建設(shè)的基礎(chǔ)上， 針對監(jiān)督目標(biāo)、 監(jiān)督內(nèi)容以及監(jiān)督對象等方面相互協(xié)作， 開展高效的監(jiān)督工作， 提高監(jiān)督協(xié)作效率， 提升國家治理水平， 形成國家治理新局面（陳俊達(dá)和陳鴻英，2023）。

3. 人才建設(shè)方面。國家審計(jì)機(jī)關(guān)與國家監(jiān)察委員會(huì)招募相關(guān)人才， 對于有專業(yè)技術(shù)知識(shí)和專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)的人才實(shí)行整合， 培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)技能和監(jiān)察專業(yè)知識(shí)“兩手抓”的綜合性人才， 加快國家審計(jì)與國家監(jiān)察相互協(xié)作的進(jìn)程。國家審計(jì)機(jī)關(guān)與國家監(jiān)察委員會(huì)定期開展相關(guān)人才培訓(xùn)和交流會(huì)議， 促進(jìn)雙方更加熟悉彼此的工作并實(shí)現(xiàn)充分配合， 提升部員間的凝聚力、 向心力， 合理約束和激勵(lì)部員高效作業(yè)， 并建立日常信息共享渠道， 加強(qiáng)對審計(jì)查出問題的整改并跟蹤督查， 及時(shí)交流業(yè)務(wù)資訊， 匯報(bào)工作進(jìn)度， 開展“屢審屢犯”問題專項(xiàng)治理， 強(qiáng)化思想政治建設(shè)、 專業(yè)能力建設(shè)， 健全完善國家審計(jì)與國家監(jiān)察協(xié)同機(jī)制工作流程， 推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用更加權(quán)威高效。

（二） 業(yè)務(wù)層面協(xié)作運(yùn)行機(jī)制

國家審計(jì)在監(jiān)督被審計(jì)對象的過程中具有較強(qiáng)的專業(yè)性， 應(yīng)充分發(fā)揮其在執(zhí)行層面的專業(yè)性（李明輝，2024）。同時(shí)， 國家審計(jì)可以在執(zhí)行程序、 技術(shù)方法和線索傳遞方面實(shí)現(xiàn)合作發(fā)展， 充分利用各自專業(yè)的特殊性。具體來說， 可以采取以下措施來建立這種運(yùn)行機(jī)制。

1. 執(zhí)行程序方面。國家審計(jì)與國家監(jiān)察通過構(gòu)建監(jiān)督互助機(jī)制和搭建協(xié)作互助通道來提請協(xié)助和提供協(xié)助。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索， 可以提請監(jiān)察機(jī)關(guān)予以協(xié)助追查線索。在國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)職權(quán)受限或?qū)徲?jì)范圍受到約束的情況下， 審計(jì)人員應(yīng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷， 尋求國家監(jiān)察委員會(huì)的協(xié)助， 以加強(qiáng)對相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督與審查。同時(shí)， 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況， 形成書面文件和工作底稿， 明確審計(jì)范圍受限的具體原因， 以確保審計(jì)監(jiān)督過程的完整性與合理性。《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》強(qiáng)調(diào)了機(jī)關(guān)間的溝通與協(xié)同， 而監(jiān)察在審計(jì)過程中提前介入可以更好地發(fā)揮協(xié)同效力， 該文件還特別強(qiáng)調(diào)了政府監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)之間的溝通與交流， 推崇應(yīng)充分利用已有的檢查結(jié)果和信息， 以避免重復(fù)檢查。國家監(jiān)察委員會(huì)在辦案過程中涉及審計(jì)事項(xiàng)時(shí)， 可以翻閱審計(jì)資料、 調(diào)閱審計(jì)工作底稿以及查閱審計(jì)報(bào)告等， 以更好地了解案件相關(guān)情況。國家審計(jì)機(jī)關(guān)可以參考國家監(jiān)察委員會(huì)的相關(guān)意見， 結(jié)合自身審計(jì)工作的需要， 制訂審計(jì)計(jì)劃， 以確保審計(jì)工作的針對性和有效性。國家監(jiān)察委員會(huì)可以利用其權(quán)威性、 強(qiáng)制性和獨(dú)立性， 與紀(jì)委等監(jiān)督部門合署辦公進(jìn)行案件分析與懲處， 以維護(hù)國家法律和紀(jì)律的嚴(yán)肅性。當(dāng)有特別需要時(shí)， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)還可以派出審計(jì)小組幫助查證。

國家審計(jì)與國家監(jiān)察的合作機(jī)制可以提高辦案效率和質(zhì)量， 有利于維護(hù)國家法律和紀(jì)律的嚴(yán)肅性。國家審計(jì)與國家監(jiān)察在提請協(xié)助之后， 協(xié)助案件的時(shí)間、 協(xié)助方的方式方法以及協(xié)助人員的選取都對協(xié)助案件產(chǎn)生影響。但若兩者可以在辦理案件前提前協(xié)作， 則不僅有助于案件審理的開展和線索的追查， 還能夠及時(shí)推進(jìn)審計(jì)進(jìn)程和監(jiān)察進(jìn)展。

2. 技術(shù)方法方面。國家審計(jì)與國家監(jiān)察可構(gòu)建資源共享機(jī)制， 在監(jiān)督技術(shù)方法層面發(fā)揮雙方各自獨(dú)特的專業(yè)優(yōu)勢， 針對國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的重大職務(wù)違法或犯罪案件， 應(yīng)及時(shí)進(jìn)行信息互通和數(shù)據(jù)共享， 并創(chuàng)立共享服務(wù)云平臺(tái)， 推動(dòng)相關(guān)案件的突破與進(jìn)程， 實(shí)現(xiàn)監(jiān)督技術(shù)方法互補(bǔ)及案件信息共享， 提升國家審計(jì)與國家監(jiān)察的溝通速度與工作效率。

3. 線索傳遞方面。線索傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性影響著國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)作效果。國家審計(jì)與國家監(jiān)察構(gòu)建直接關(guān)聯(lián)雙方工作對接效果的線索傳遞機(jī)制， 依據(jù)查處問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)將對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、 財(cái)務(wù)收支等行為作出處罰， 并依法作出審計(jì)報(bào)告及予以公告。國家審計(jì)根據(jù)問題性質(zhì)和干部管理權(quán)限， 對職務(wù)違法犯罪的有關(guān)責(zé)任人員提出處理意見并移送監(jiān)察部門審理。國家監(jiān)察委員會(huì)根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)提供的線索， 開展對有關(guān)人員的調(diào)查， 核實(shí)審計(jì)線索的實(shí)質(zhì)有效性、 及時(shí)性、 信息準(zhǔn)確性和內(nèi)容豐富性， 解決審計(jì)中無法徹底調(diào)查和最終落實(shí)的問題。國家審計(jì)與國家監(jiān)察在業(yè)務(wù)層面的協(xié)作運(yùn)行應(yīng)在編制方案、 實(shí)施計(jì)劃、 報(bào)告事項(xiàng)、 作出評價(jià)和結(jié)果反饋層面進(jìn)行協(xié)調(diào)合作， 有效促進(jìn)國家治理。

（三） 結(jié)果層面合作機(jī)制

國家審計(jì)機(jī)關(guān)與國家監(jiān)察委員會(huì)聯(lián)合推進(jìn)審計(jì)結(jié)果， 充分發(fā)揮震懾遏制作用， 維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序， 提升整改質(zhì)量和治理效能， 保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展與政治生態(tài)環(huán)境的長遠(yuǎn)建設(shè)。在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)階段， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)和國家監(jiān)察委員會(huì)因目標(biāo)結(jié)果一致而密切合作， 確保審計(jì)目標(biāo)的明確性和針對性。雙方通過共同制訂審計(jì)計(jì)劃和目標(biāo)， 發(fā)揮專業(yè)知識(shí)特長， 確保審計(jì)工作與監(jiān)察任務(wù)的銜接， 從而確保審計(jì)結(jié)果能夠?yàn)楸O(jiān)察工作提供有效支持， 從源頭抑制腐敗的滋生。在審計(jì)過程中， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)和國家監(jiān)察委員會(huì)可以開展聯(lián)合督導(dǎo)和監(jiān)督活動(dòng)， 相互協(xié)作， 保證審計(jì)監(jiān)察的范圍全覆蓋， 確保審計(jì)程序的嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性。雙方通過共同參與審計(jì)活動(dòng)， 揭露問題、 客觀公正地分析問題、 及時(shí)解決可能出現(xiàn)的問題和挑戰(zhàn)， 保障審計(jì)結(jié)果的客觀性和可信度。在完成審計(jì)后， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)和國家監(jiān)察委員會(huì)應(yīng)共同參與審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和整改工作， 監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。雙方通過建立健全的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制， 加強(qiáng)對具體項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題， 提高項(xiàng)目的整體效率和質(zhì)量， 雙方聯(lián)合交叉后續(xù)監(jiān)督工作， 確保審計(jì)結(jié)果得到有效執(zhí)行， 并對政治生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生積極影響， 以提升結(jié)果質(zhì)量， 促進(jìn)政府治理能力的提升。國家監(jiān)察彌補(bǔ)了國家審計(jì)在獨(dú)立性方面的不足。國家監(jiān)察委員會(huì)是最高監(jiān)察機(jī)關(guān)， 享有獨(dú)立的監(jiān)察權(quán)， 不受行政機(jī)關(guān)、 社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉， 依照有關(guān)法律規(guī)定履行監(jiān)督、 調(diào)查、 處置職責(zé)。并且國家監(jiān)察直接向人民代表大會(huì)負(fù)責(zé)， 監(jiān)察委員會(huì)對公職人員依法履職、 秉公用權(quán)、 廉潔從政從業(yè)以及道德操守等情況進(jìn)行監(jiān)督。因此， 國家監(jiān)察與國家審計(jì)協(xié)作增強(qiáng)了國家審計(jì)在組織、 工作和經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性， 顯著改善了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)的客觀公正性。國家監(jiān)察還填補(bǔ)了國家審計(jì)在違紀(jì)處置方面的不足。國家審計(jì)僅具備要求提報(bào)資料權(quán)、 檢查權(quán)、 調(diào)查查詢權(quán)、 制止權(quán)、 建議權(quán)、 通報(bào)公告權(quán)、 提請協(xié)助權(quán)等七項(xiàng)權(quán)力， 而國家監(jiān)察可以采取查詢、 凍結(jié)、 查封、 扣押、 留置等各種措施， 對違法的公職人員依法作出政務(wù)處分決定， 有助于提高審計(jì)監(jiān)督的效力， 有效減少違紀(jì)腐敗的發(fā)生。

三、 國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同作用

國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同作用（見圖2）， 不僅可以提升政府的透明程度和廉潔指數(shù)（黃海艷和張娜，2022）， 有效治理公權(quán)力機(jī)關(guān)與公職人員的腐敗問題（周澤將和修宗峰，2017）， 還可以以監(jiān)察體制改革為契機(jī)， 推動(dòng)審計(jì)體制改革朝著法治化方向邁進(jìn)， 促進(jìn)建設(shè)全面覆蓋、 權(quán)威高效的公權(quán)力監(jiān)督， 提升國家治理能力和治理水平（邱霈恩，2018）。

（一） 提高政府工作透明度

基于信息傳遞理論， 國家審計(jì)旨在通過強(qiáng)化監(jiān)督、 鑒證和評價(jià)等職能， 確保政府與公民之間的信息對稱， 以提高公共受托責(zé)任履行情況的透明度， 最大限度地降低市場矛盾和交易成本， 提升經(jīng)濟(jì)水平， 增強(qiáng)廉政透明度建設(shè)， 提高政府行政效率， 減少腐敗現(xiàn)象， 并提高政府信息透明度。信息不透明的主要原因通常源于信息不對稱， 而國家審計(jì)憑借其獨(dú)立性、 審計(jì)結(jié)果公告能力和免疫能力等主觀能動(dòng)特征， 承擔(dān)著審計(jì)與調(diào)查公共財(cái)物和政策的職責(zé)， 從而促使各級(jí)政府和企事業(yè)單位有效履行公共受托責(zé)任。通過這種方式， 國家審計(jì)有助于推動(dòng)政府善治、 提升政府預(yù)算透明度， 幫助政策制定者進(jìn)行準(zhǔn)確的政策分析， 提高政府治理效率， 并加強(qiáng)國家決策的科學(xué)性與有效性， 從而促進(jìn)民主法治建設(shè)。

國家監(jiān)察通過審計(jì)檢查、 專項(xiàng)巡查、 常態(tài)巡視、 定期巡檢、 派駐監(jiān)察、 輿情信息收集與集中巡察等方式， 建立了上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。這一體系能夠識(shí)別公職人員的腐敗風(fēng)險(xiǎn)， 分析單位內(nèi)外執(zhí)法信息， 依法對職務(wù)違規(guī)違法行為進(jìn)行監(jiān)察和懲治， 從而構(gòu)建“不敢腐、 不能腐、 不想腐”的長效機(jī)制， 提升政府工作的透明度（葉陳云和葉陳剛，2018）。

國家審計(jì)與國家監(jiān)察在職能上具有交集， 前者在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作中及時(shí)將腐敗和違紀(jì)信息傳遞給監(jiān)察機(jī)關(guān)， 而監(jiān)察機(jī)關(guān)則通過從公職人員角度切入， 識(shí)別腐敗風(fēng)險(xiǎn)， 并將疑似違紀(jì)線索反饋給審計(jì)機(jī)關(guān)。在信息共享方面， 雙方通過建立信息共享和交流機(jī)制， 打破各監(jiān)督主體之間的信息壁壘， 實(shí)現(xiàn)將監(jiān)督對象的調(diào)查信息存儲(chǔ)在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中， 從而建立起一個(gè)立體化、 信息化、 及時(shí)化、 準(zhǔn)確化的協(xié)調(diào)溝通平臺(tái)， 推動(dòng)腐敗監(jiān)督綜合信息平臺(tái)的建設(shè)。此舉旨在提高監(jiān)督效率， 推進(jìn)中央到地方的“監(jiān)審協(xié)調(diào)”機(jī)制， 進(jìn)一步提升反腐敗工作的效果。在協(xié)同治理方面， 國家審計(jì)與國家監(jiān)察充分發(fā)揮各自優(yōu)勢， 特別是在腐敗風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、 評估、 跟蹤和控制方面， 采取專案協(xié)調(diào)、 專題協(xié)調(diào)和項(xiàng)目協(xié)調(diào)等方式， 促進(jìn)監(jiān)督成果的交流與分享， 進(jìn)而提高監(jiān)督效果， 推動(dòng)國有企業(yè)在同一治理框架下加強(qiáng)信息公開與提升透明度， 提升整體管理水平。在數(shù)字技術(shù)方面， 國家審計(jì)與國家監(jiān)察還積極利用計(jì)算機(jī)技術(shù)與AO軟件， 探索基于網(wǎng)絡(luò)的新型復(fù)核模式。具體而言， 采用“捆綁式復(fù)核”和全程質(zhì)量跟蹤制， 結(jié)合跨行業(yè)數(shù)據(jù)庫和科學(xué)評價(jià)分析， 綜合運(yùn)用反腐敗信息。這種模式不僅能夠解放審計(jì)生產(chǎn)力， 提升審計(jì)工作效率， 還能擴(kuò)大監(jiān)督范圍， 實(shí)現(xiàn)資源共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控， 從而提高政府工作的透明度， 促進(jìn)國有企業(yè)自我監(jiān)管和規(guī)范化管理， 增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任感。

（二） 遏制腐敗行為

國家審計(jì)的產(chǎn)生源于對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的重視， 它是確保政府履行公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵保障。具體而言， 違紀(jì)腐敗行為的根源在于公權(quán)力的濫用。當(dāng)公權(quán)力未按照法定規(guī)定或道德原則正確運(yùn)用， 特別是在資源和資金管理中， 腐敗現(xiàn)象更易滋生。這不僅加劇了社會(huì)的不公平， 還阻礙了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。反腐倡廉作為國家審計(jì)的核心職責(zé)之一， 主要通過審計(jì)監(jiān)督政府公共資源和資金的使用情況， 發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能， 進(jìn)而懲治腐敗行為。此外， 國家審計(jì)通過向社會(huì)公眾報(bào)告公共資金和資產(chǎn)使用的正當(dāng)性， 降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)， 減少公眾與政府之間的信息不對稱， 并有效緩解政府與公眾之間的代理沖突。因此， 國家審計(jì)在維護(hù)社會(huì)公平、 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展以及改善政府治理方面發(fā)揮了不可或缺的作用。在這一框架中， “后續(xù)審計(jì)”在審計(jì)價(jià)值鏈中的作用尤為關(guān)鍵。政府履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 是國家治理中的重要職責(zé)。

國家監(jiān)察機(jī)關(guān)承擔(dān)著預(yù)防、 監(jiān)督和打擊腐敗的職能， 通過獨(dú)立調(diào)查權(quán)力監(jiān)督公職人員的行為， 約束權(quán)力的濫用， 并對不當(dāng)?shù)墓膊块T進(jìn)行審查， 從而緩解了公眾與政府之間的代理沖突。作為“預(yù)警系統(tǒng)”和“變革媒介”， 國家監(jiān)察不僅能夠通過提高公職人員的廉潔性和政府透明度， 提升公共服務(wù)質(zhì)量， 保障人權(quán)， 還能夠通過反腐敗斗爭清除影響國家履職的障礙。國家監(jiān)察的目標(biāo)是整合反腐力量， 建設(shè)廉潔政府， 推動(dòng)監(jiān)察和審計(jì)體系的現(xiàn)代化， 逐步形成“不敢腐、 不能腐、 不想腐”的治理格局。

隨著我國國家治理現(xiàn)代化的不斷深化， 國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同治理已成為明顯趨勢。此種協(xié)同治理模式廣泛應(yīng)用于財(cái)政資金合理分配、 機(jī)關(guān)人員履職、 公共服務(wù)供給、 公共危機(jī)應(yīng)對及社會(huì)管理中的公眾訴求等領(lǐng)域。在“監(jiān)審合一”的模式下， 國家審計(jì)與國家監(jiān)察通過問責(zé)機(jī)制相互協(xié)作， 充分利用各自的監(jiān)管信息權(quán)力， 構(gòu)建高效的信息傳遞機(jī)制， 實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息和程序的共享， 從而提升財(cái)政支出效率與審計(jì)效率。此種合作不僅加強(qiáng)了紀(jì)檢監(jiān)察、 輿論監(jiān)督與審計(jì)工作的協(xié)同， 也有助于遏制腐敗現(xiàn)象， 提升審計(jì)效能。為實(shí)現(xiàn)這種高效協(xié)同治理， 審計(jì)機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)密切配合， 探尋互補(bǔ)的治理模式。這種協(xié)同不僅需要從戰(zhàn)略、 管理、 操作等層面建立完善的模型， 還應(yīng)在戰(zhàn)略目標(biāo)、 制度規(guī)范、 組織架構(gòu)、 資源共享和協(xié)助機(jī)制等方面構(gòu)建有效的協(xié)同機(jī)制。通過二者的共同努力， 將實(shí)現(xiàn)“1+1gt;2”的治腐效果， 為國家治理現(xiàn)代化提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三） 保障公權(quán)力的行使

國家審計(jì)和國家監(jiān)察是公權(quán)力監(jiān)督約束體系中最重要的兩個(gè)實(shí)踐領(lǐng)域。國家審計(jì)作為公權(quán)力監(jiān)督的重要手段， 聚焦于監(jiān)督公共資金的分配與使用。國家審計(jì)不僅關(guān)注政府和公共部門的財(cái)務(wù)狀況， 還通過詳細(xì)的審計(jì)程序全面了解財(cái)務(wù)狀況、 內(nèi)部控制和預(yù)算執(zhí)行情況。審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)， 通過常規(guī)審計(jì)可以早期發(fā)現(xiàn)潛在的腐敗線索并移交監(jiān)察機(jī)關(guān)， 經(jīng)過數(shù)據(jù)分析和調(diào)查， 為監(jiān)察機(jī)關(guān)提供監(jiān)督的重要依據(jù)， 確保監(jiān)督權(quán)的行使。近年來， 國家審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)向事前、 事中、 事后相結(jié)合的綜合型審計(jì)方式， 使審計(jì)機(jī)關(guān)能更早地發(fā)現(xiàn)問題， 特別是體制性障礙、 制度性缺陷與管理漏洞， 從根本上預(yù)防腐敗， 避免資源浪費(fèi)和濫用。而國家監(jiān)察的根本出發(fā)點(diǎn)在于制約公權(quán)力， 防范公共經(jīng)濟(jì)權(quán)力的濫用。通過制度化和規(guī)范化的監(jiān)察機(jī)制， 確保各級(jí)政府及公共部門的權(quán)力運(yùn)行符合法律規(guī)定， 從而防止權(quán)力濫用與腐敗現(xiàn)象的發(fā)生， 進(jìn)而保障公共利益與社會(huì)公正。

國家審計(jì)與國家監(jiān)察在公權(quán)力監(jiān)督中各具職能與優(yōu)勢， 兩者相輔相成， 共同構(gòu)建了國家腐敗監(jiān)管的閉環(huán)體系。國家監(jiān)察專責(zé)日常行政監(jiān)督與權(quán)力行使的監(jiān)管， 確保權(quán)力在公開透明的環(huán)境中運(yùn)行； 國家審計(jì)則通過對公共資金的深入審查， 發(fā)現(xiàn)潛在的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。兩者的協(xié)同作用最大限度地保障了對公權(quán)力的監(jiān)管， 防止了權(quán)力的失控和腐敗行為的滋生。為促進(jìn)國家審計(jì)與國家監(jiān)察的高效協(xié)作， 國家已出臺(tái)了協(xié)作配合工作的相關(guān)法律法規(guī)， 規(guī)范協(xié)作雙方的合作要求和流程步驟， 推進(jìn)雙方良好協(xié)作， 保障監(jiān)督權(quán)和審查權(quán)的充分行使， 形成監(jiān)督合力。國家審計(jì)還派出專業(yè)審計(jì)人員參與到巡視組提供支持， 參加有關(guān)案件的查辦， 梳理相關(guān)財(cái)務(wù)賬目、 銀行記錄、 資產(chǎn)情況、 債務(wù)情況等資料， 發(fā)揮其專業(yè)性強(qiáng)的優(yōu)勢， 協(xié)助監(jiān)察機(jī)構(gòu)開展工作， 保障公權(quán)力的行使。

四、 國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同路徑

國家審計(jì)與國家監(jiān)察雖然分屬于兩種不同的監(jiān)督類型， 但是兩者協(xié)同合作才能發(fā)揮最大的監(jiān)督合力。為了發(fā)揮國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同功能， 堅(jiān)決糾正損害群眾切身利益的突出問題和不正之風(fēng)， 監(jiān)督制度協(xié)同、 懲治腐敗協(xié)同和信息資源協(xié)同是國家審計(jì)與國家監(jiān)察協(xié)同的實(shí)現(xiàn)路徑（見圖3）。

（一） 監(jiān)督制度協(xié)同是國家審計(jì)和國家監(jiān)察協(xié)同的組織支撐

國家審計(jì)和國家監(jiān)察分別依據(jù)《審計(jì)法》和《監(jiān)察法》開展工作， 二者的協(xié)作建立在明確的個(gè)案規(guī)范基礎(chǔ)上， 以確保工作流程的規(guī)范性。這些規(guī)范不僅指導(dǎo)個(gè)案選擇， 還固定了個(gè)案規(guī)則， 促進(jìn)了協(xié)作的順利進(jìn)行。

首先， 為了加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與監(jiān)察機(jī)關(guān)的合作， 雙方在相關(guān)制度規(guī)范中多次強(qiáng)調(diào)， 需要細(xì)化并制定具體的措施， 列出重點(diǎn)任務(wù)清單， 明確協(xié)作的事項(xiàng)范圍、 程序以及問責(zé)機(jī)制， 以確保在監(jiān)督過程中各方的責(zé)任得以落實(shí)。特別是在達(dá)成共識(shí)、 協(xié)調(diào)差異、 統(tǒng)一線索移送標(biāo)準(zhǔn)等方面， 明確了協(xié)作的具體情形， 厘清了各自的職責(zé)權(quán)限、 業(yè)務(wù)范圍和協(xié)作理念， 并針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類， 推動(dòng)了兩部門共同監(jiān)督腐敗行為的有效實(shí)施。

其次， 國家審計(jì)和國家監(jiān)察的協(xié)同制度構(gòu)建了工作流程協(xié)同機(jī)制， 擴(kuò)大了監(jiān)督的深度與廣度， 強(qiáng)化了對公權(quán)力的制約與監(jiān)督， 揭露了重大違紀(jì)違法行為， 確保執(zhí)法有章可循、 責(zé)任明確， 推動(dòng)問題落實(shí)， 保障協(xié)作機(jī)制順暢。協(xié)同監(jiān)督制度要求公開問責(zé)， 明確責(zé)任主體與范圍， 審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)進(jìn)行事前和事中監(jiān)督， 跟蹤案件移送情況， 設(shè)定線索移送標(biāo)準(zhǔn)， 確保應(yīng)移盡移， 防止不當(dāng)移送。審計(jì)機(jī)關(guān)還需對典型問題進(jìn)行綜合分析， 查找制度性障礙， 并結(jié)合監(jiān)察機(jī)關(guān)需求， 詳細(xì)闡述審計(jì)過程， 通過黨內(nèi)或行政問責(zé)處理問題， 推動(dòng)專項(xiàng)治理， 強(qiáng)化治本功能。

然后， 審計(jì)機(jī)關(guān)與監(jiān)察機(jī)關(guān)需密切合作， 建立聯(lián)席小組， 迅速提出問題和改進(jìn)措施， 縮短線索查找與移送時(shí)間， 促進(jìn)資金的合理使用。監(jiān)察機(jī)關(guān)的工作不僅限于審計(jì)線索的調(diào)查， 還需通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)更多腐敗線索。審計(jì)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督中， 定期通報(bào)整改不力情況， 糾正錯(cuò)誤， 彌補(bǔ)損失， 并延長監(jiān)督鏈條， 提升發(fā)現(xiàn)問題、 整改與問責(zé)的效率。

最后， 二者的協(xié)同配合推進(jìn)了廉政法治建設(shè)， 建立了監(jiān)察與審計(jì)的全面協(xié)同體系。優(yōu)化協(xié)作機(jī)制促進(jìn)了高效聯(lián)合工作模式的建立， 推動(dòng)了信息互通和追責(zé)制度建設(shè)， 實(shí)現(xiàn)了預(yù)防與懲治結(jié)合的長效腐敗治理機(jī)制， 從而達(dá)成全面高效的監(jiān)督與治理目標(biāo)。

（二） 懲治腐敗協(xié)同是國家審計(jì)和國家監(jiān)察協(xié)同的職能支撐

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)， 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是國家審計(jì)的首要任務(wù)， 要讓審計(jì)工作有法可依， 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、 促進(jìn)全面深化改革、 促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和促進(jìn)反腐倡廉。

首先， 國家審計(jì)通過事前、 事中和事后的綜合型審計(jì)， 有效預(yù)防腐敗、 遏制腐敗的演進(jìn)， 并跟蹤治理腐敗問題， 增強(qiáng)了對被審計(jì)單位關(guān)鍵系統(tǒng)性問題的認(rèn)識(shí)， 為高質(zhì)量發(fā)展提供了有力保障。國家審計(jì)具有客觀、 公正的特點(diǎn)， 確保了審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性， 并優(yōu)化了審計(jì)職責(zé)。

其次， 國家監(jiān)察不僅對政府行政體系進(jìn)行監(jiān)察， 還擴(kuò)展到所有行使公權(quán)力的公職人員， 通過督導(dǎo)、 調(diào)查和廉政政治監(jiān)督， 提高黨員干部的思想覺悟， 加強(qiáng)黨對反腐敗工作的領(lǐng)導(dǎo)。國家監(jiān)察委員會(huì)通過賦予相關(guān)權(quán)力與資源， 實(shí)現(xiàn)了對公職人員的全覆蓋監(jiān)察。

然后， 黨的領(lǐng)導(dǎo)、 審計(jì)獨(dú)立和監(jiān)察獨(dú)立的和諧統(tǒng)一是推進(jìn)國家審計(jì)現(xiàn)代化的重要舉措。黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)促進(jìn)了國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同合作， 制定了組織聯(lián)動(dòng)機(jī)制， 解決了“監(jiān)審分離”帶來的體系問題， 提升了雙方協(xié)作意識(shí)和監(jiān)督效率。協(xié)作意識(shí)是落實(shí)合作的關(guān)鍵， 通過國家審計(jì)與國家監(jiān)察的協(xié)同， 形成了強(qiáng)大的合力， 確保了國家對腐敗的全面治理。

最后， 基于社會(huì)嵌入理論， 國家審計(jì)和國家監(jiān)察的協(xié)同為消除隱性協(xié)作壁壘提供了思想基礎(chǔ)， 同時(shí)為增強(qiáng)監(jiān)督效力和穩(wěn)定協(xié)作機(jī)制提供了外部保障。國家審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、 巡視巡察等部門建立了日常聯(lián)絡(luò)機(jī)制， 提升了各自監(jiān)督重點(diǎn)領(lǐng)域的對接和相互補(bǔ)充， 彌補(bǔ)了監(jiān)督空白。國家審計(jì)主動(dòng)與紀(jì)檢監(jiān)察、 巡察等部門對接， 尤其是在鄉(xiāng)村振興、 醫(yī)療、 教育、 科技等領(lǐng)域增加合作， 加大審計(jì)監(jiān)督力度。通過深化行業(yè)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督， 國家審計(jì)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了有力支持。為進(jìn)一步促進(jìn)協(xié)作， 國家審計(jì)與國家監(jiān)察定期召開協(xié)作問題的交流研討會(huì)， 通過合作機(jī)構(gòu)加強(qiáng)溝通、 協(xié)調(diào)與問責(zé)， 最終實(shí)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)、 審計(jì)與監(jiān)察之間的和諧統(tǒng)一。

（三） 信息資源協(xié)同是國家審計(jì)和國家監(jiān)察協(xié)同的技術(shù)支撐

隱蔽性是腐敗案件難以被發(fā)現(xiàn)的重要原因， 而要有效遏制腐敗， 審計(jì)機(jī)關(guān)與監(jiān)察機(jī)關(guān)的協(xié)同合作至關(guān)重要。這兩者的監(jiān)督范圍有所不同， 但通過數(shù)據(jù)共享能夠形成強(qiáng)大的監(jiān)督合力， 提升監(jiān)督效果。

首先， 國家審計(jì)機(jī)關(guān)在收集、 分析和處理數(shù)據(jù)等方面具有較強(qiáng)的能力， 尤其是在監(jiān)督公共資源資金的使用上。審計(jì)機(jī)關(guān)通過揭示腐敗信息， 能夠及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的濫用權(quán)力、 以權(quán)謀私等行為傳遞給監(jiān)察機(jī)關(guān)。監(jiān)察機(jī)關(guān)則擁有廣泛的信息來源渠道， 能夠發(fā)現(xiàn)涉嫌濫用職權(quán)、 徇私舞弊等職務(wù)違法行為。當(dāng)監(jiān)察機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題時(shí)， 也應(yīng)及時(shí)將信息反饋給審計(jì)部門。審計(jì)與監(jiān)察之間的信息共享， 不僅能夠有效提升監(jiān)督力度， 還能夠加強(qiáng)對腐敗行為的震懾， 最終促進(jìn)公共資源的節(jié)約與合理使用。

其次， 大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)平臺(tái)的應(yīng)用能夠提升審計(jì)與監(jiān)察的整體效能。通過線上線下相結(jié)合， 快速收集和共享數(shù)據(jù)， 深入挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)， 充分揭示經(jīng)濟(jì)、 金融、 生態(tài)環(huán)境等方面的突出問題。此外， 審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)察機(jī)關(guān)還可以運(yùn)用遠(yuǎn)程函詢、 訪談、 定期問責(zé)和報(bào)告等方法， 提升大數(shù)據(jù)在核查問題、 評價(jià)判斷和宏觀分析方面的作用。

然后， 審計(jì)機(jī)關(guān)與監(jiān)察機(jī)關(guān)要在網(wǎng)絡(luò)信息披露方面遵循法律與道德要求， 利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫平臺(tái)分析疑點(diǎn)問題出現(xiàn)的原因， 提出科學(xué)建議， 支持政府決策， 推動(dòng)國家治理。在此過程中， 審計(jì)數(shù)據(jù)分析專報(bào)將起到重要作用， 幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)腐敗風(fēng)險(xiǎn)， 并加強(qiáng)“經(jīng)濟(jì)體檢”式的常態(tài)化腐敗監(jiān)督。

最后， 審計(jì)機(jī)關(guān)與監(jiān)察機(jī)關(guān)的隊(duì)伍建設(shè)同樣是實(shí)現(xiàn)高效協(xié)同監(jiān)督的重要因素。審計(jì)機(jī)關(guān)與監(jiān)察機(jī)關(guān)加強(qiáng)在職人員的培訓(xùn)， 特別是重視選拔復(fù)合型人才， 放寬專業(yè)限制， 推動(dòng)人員技能的提升， 確保隊(duì)伍能夠應(yīng)對復(fù)雜的挑戰(zhàn)。這樣不僅能促進(jìn)審計(jì)與監(jiān)察的深入?yún)f(xié)作， 還能提高工作效率， 建立良好的溝通機(jī)制， 推動(dòng)專業(yè)多元化和深度合作， 提升監(jiān)督工作的整體效能。

【 主 要 參 考 文 獻(xiàn) 】

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