風險導向下國有企業內部控制管理優化策略分析

為確保國有企業在面對不斷變化的市場環境時能夠保持穩健的運營，企業應深刻認識到優化風險導向下內部控制管理的重要性。在加強內部控制體系的同時，為企業的穩定與持續發展提供堅實的保障。但據實際情況表明，盡管國有企業已建立了一定的內部控制機制，但在風險管理、控制執行力、監督機制等方面仍存在問題。特別是在國企自身的因素影響，導致突破傳統管理模式的限制、有效提升內部控制與風險管理能力成為業內廣泛關注的焦點。鑒于此，本文首先論述了在風險導向下加強國有企業內部控制管理的必要性，然后分析了當前國企內部控制管理中存在的主要問題，最終提出了幾點針對性的優化策略。為國有企業優化和提升內部控制管理提供實用參考，以期加強內部控制和風險管理，進一步提高國有企業的管理效率和業績表現，促進其在經濟發展中的支柱作用得到更好的發揮。

隨著經濟全球化和市場環境的不斷變化，國有企業面臨的風險日益增多和復雜化，要求企業應建立和優化風險導向的內部控制管理體系，以應對各種潛在的風險挑戰。風險導向的內部控制管理不僅在保障企業財務穩健方面具有重要意義，更在于促進企業資源的有效利用和風險的有效管理。因此，在國有企業的發展戰略中，應充分認識到風險導向下內部控制管理優化的重要性，采取科學合理的措施，持續提升內部控制的質量和效率，確保企業能夠在復雜多變的市場環境中穩健發展。

國有企業內部控制與風險管理的相關概述

內部控制與風險管理的關系 企業高層在管理時通過制定并執行企業治理機制的規章體系，其目的在于確保任務的高效完成、財務報表的真實可靠以及符合相關法律法規的約束。重點放在偵測、衡量及制定策略以緩解對企業目標帶來負面影響的內外因素。通過塑造企業治理內的自我約束文化，得以向風險回避行為提供必需的助力，從而使得企業事先預防風險并減輕其影響，確保企業資源得到高效利用與維護，進而支撐企業的持續經營與恒久成長。

風險導向下國企內部控制管理的重要性 國有企業內部控制管理的重要性主要體現在以下三個方面：（1）內部控制管理是確保企業資產安全和運營效率的關鍵。依托高效的內部管控措施，國有企業得以有效遏制及降低欺詐行為、失誤以及資產流失的風險，保障企業資產免于不當利用或流失。內部控制體系是提升企業運營流程、提高組織效率和資源利用效率的關鍵要素，從而顯著提高市場競爭力。（2）內部控制管理對于增強企業透明度和信任度至關重要。構建健全的內部控制體系，以便國有企業能更高效地進行財務報告及信息公開，從而增強包括股東、債權人及監管部門等外部關聯方對企業的信心。此行動不僅有利于提升企業于公眾心目中的地位，同時還能降低融資成本，從而促進資本的吸引與注入。（3）內部控制管理是實現戰略目標和長期可持續發展的基石。國有企業在推動其業務正確發展的過程中，采取了完善的治理機制，通過內部控制體系對潛在風險進行有效監測、分析及應對，從而避免未知風險，確保其商業策略得到高效率的實施。

風險導向下國有企業內部控制管理中的問題

內控制度內容不完善 內控制度內容不完善的問題影響企業的穩定性和可持續發展能力。首先，國有企業在進行內部控制時，缺少全面識別和評估所有潛在的風險因素，包括市場風險、財務風險、運營風險以及合規與法律風險等。評估的不全面導致企業對某些關鍵風險缺乏足夠的重視和應對措施，從而影響企業的穩定運行和長期發展。其次，在實施內控制度時，國有企業采取了標準化或者通用化的內控措施，而缺少根據自身的業務特性和風險特點來定制化設計內控活動。“一刀切”的做法導致內控措施不能有效地解決實際存在的問題，甚至形成新的風險點或管理漏洞。最后，內控不僅僅是獨立的管理工具，更應該與企業的整體戰略緊密結合。然而，國有企業在設計內控制度時，缺少將內控措施與企業的長期戰略目標、核心競爭力以及企業文化等方面有效整合。脫節會削弱內控措施的有效性，限制企業在實現長期戰略目標過程中的靈活性和創新性。

內部控制執行不到位 內控控制執行不到位的問題影響了企業風險管理的有效性和整體運營的穩定性。首先，在國有企業中，內部控制的責任分配模糊不清，特別是在跨部門、跨業務的內控實施過程中。當職責不明確時，各個部門或個人都期望其他人來承擔相應的內控責任，此種情況下容易出現“責任擱淺”的現象，導致內控措施不能得到有效執行。其次，有效的內控管理需要充足的資源支持，包括人力、財力、技術等多方面的資源。然而，國有企業因為資源有限、分配不當或優先級設置不合理，導致內控相關的活動無法獲得必要的資源支持。資源的不足不僅限制了內控活動的開展，也影響了內控措施的持續改進和更新。最后，隨著業務的發展和外部環境的變化，內控制度也需要不斷地進行調整和優化。然而，許多國有企業在面對變化時，往往缺乏有效的變更管理機制，更難以及時更新內控措施，其既往的管理措施也無法適應新的風險環境，如此滯后或缺失的變更管理機制的內控體系，也是企業內部控制主要面臨的風險之一。

風險識別和防范方法不合理 風險管理工作是企業持續健康發展的關鍵所在。然而，部分企業在風險識別和防范方法上存在一些問題，嚴重影響了風險管理的效果和整體穩定性。首先，在風險管理過程中，合理的定量分析方法是幫助企業準確評估風險的關鍵支撐手段，從而制定更有效的風險應對措施。然而，在實際操作中，許多國有企業在風險識別方面中過分依賴定性判斷，缺乏科學的數據分析和風險量化方法，導致企業無法準確把握風險的真實性，進而影響到風險應對措施的合理性。其次，國有企業在進行風險管理時關注面過于狹窄，僅關注傳統財務和運營風險，卻忽視了戰略風險、法律合規風險、信息技術風險等新興的或非常規的風險類型。其風險識別范圍的局限性將會導致企業存在潛在威脅的盲區，使得重要的風險因素得不到及時的識別和應對。最后，在實際操作中國有企業傾向于采用傳統且單一的風險應對策略，如風險避免或風險轉移，而忽視了風險減輕、風險接受等其他風險應對的策略性。應對措施的單一化不僅限制了企業應對復雜多變風險環境的靈活性，也導致資源的浪費和機會的錯失。

內部監督機制不到位 內部監督機制不到位的問題影響了企業內部控制的有效性和整體風險管理的效率。首先，有效的內部監督應當保持一定的獨立性，以確保監督活動的客觀性和公正性。然而，在國有企業中，內部監督機構與被監督的業務部門存在過于緊密的關聯或人員重疊，結構上的缺陷會削弱監督的獨立性，從而影響監督結果的客觀性和有效性。當監督機構不能獨立行使職權時，其監督活動無法有效地發現和糾正內部控制的缺陷和不規范行為。其次，國有企業的內部監督僅限于財務和合規領域，而忽視了對其他重要領域如運營效率、戰略執行、信息技術等方面的監督。監督內容過于表面，缺乏對深層次問題的探究，限制了內部監督的全面性和深入性，導致潛在的風險和問題無法被及時識別和解決。最后，隨著信息技術的迅速發展和復雜多變的業務環境，傳統的監督技術和方法已不足以應對新的挑戰。國有企業的內部監督機制還未能有效地采用現代技術和方法，如數據分析、風險模型、自動化監控等，使得監督活動效率低下，難以適應快速變化的環境和復雜的風險情境。

風險導向下國有企業內部控制管理的優化策略

持續優化完善內控制度內容 國有企業應不斷優化和完善其內控制度內容，增強內控體系的有效性，從而更好地管理和應對各種風險，促進企業的持續發展和成功。第一，做好風險評估工作。企業應建立全面的風險管理框架，定期進行全面的風險識別和評估。企業應加強風險意識文化培養，鼓勵員工積極識別運營中潛在的風險點。第二，有針對性的開展內控活動。根據風險評估的結果，企業可有針對性地設計和實施內控活動。對于識別出的高風險領域，應采取更加嚴格的控制措施，并定期對執行情況進行復審，確保企業內控活動的有效性。同時，內控活動也需要具備靈活性，需根據企業的運營情況和外部環境變化實時調整。第三，加強戰略整合。企業的管理者不應僅將內控制度視為風險管理的工具，而是應將其與企業的整體戰略目標緊密結合。并將內控因素納入戰略規劃和決策過程，幫助企業識別與長期目標相關的關鍵風險，支持企業長期戰略實現。

強化內部控制的執行 為確保內部控制體系真正發揮應有作用，國有企業應加強內控執行的有效性，進而為企業風險管理與日常業務運營提供有力支持。第一，明確責任與權責。企業應明確專門職能部門或機構統籌內控體系工作職責，并落實各業務部門內控體系有效運行責任。并建立責任追究機制，細化責任追究的程序和方式，確保責任追究能夠落到實處，避免責任不落實、互相推諉、越權控制等現象的發生。第二，做好資源配置工作。企業還需要做好資源配置工作，確保內控措施的執行得到必要的資源支持，并積極采用現代信息技術，進一步提高企業內控活動的效率與準確性。第三，加強變更管理。隨著企業環境和內部運營的變化，內控體系也需要相應的調整。企業應建立一套系統的變更管理流程，對任何影響內控有效性的變化進行評估、審批和記錄。變更管理流程應包括變更前的風險評估、變更的實施計劃、以及變更后的效果評估，確保內控體系持續與企業的實際情況相適應。

選擇合理可靠的風險識別和防范方法 在完善內部控制體系建設中，國有企業應加強風險管理的科學性與系統性，在定量分析、風險識別和應對策略等多個層面實現全面提升。第一，加強定量分析。企業應積極采用數據分析、統計建模等定量方法，評估和量化風險狀況，并對歷史數據趨勢進行分析，建立風險模型，輔以敏感性分析等技術，深度評估不同因素對風險水平的影響，幫助企業更準確地識別風險，并為后續風險應對措施的制定，提供科學的數據支持。第二，拓寬風險識別范圍。企業應開拓風險防控視野，注重對企業戰略、技術、市場、法律合規等各類風險因素的識別。并在企業內部建立跨部門協作機制，建立跨部門、跨業務單元的風險識別機制，通過充分溝通協作及時發現并應對來自不同領域的風險。第三，豐富風險應對策略。企業不應僅依賴單一的風險應對措施，而應根據風險的性質和影響采取風險避免、風險轉移、風險減輕和風險接受等多元化的應對策略，最大限度地降低風險損失，提高企業的整體抗風險能力。

強化內部監管職責 在內部控制體系完善中，國有企業還應重視內部監管職責建設。第一，加強獨立性和客觀性。企業應建設專門的風險管理部門，加強內部監督部門的獨立性，避免內部監督部門與業務部門之間存在直接的利益沖突。優化組織架構、明確職責邊界，確保監督部門能夠直接向最高管理層或董事會匯報，避免監管工作被業務部門從中左右。第二，建立全面的監督機制。企業應設計并實施覆蓋所有關鍵業務和運營領域的監督機制，定期開展審計檢查與不定期抽查、風險評估報告和內控效果回顧，確保企業無死角的開展風險監控和內控評估工作。最后，引進先進技術和方法。企業還應積極探索和采用如大數據分析、人工智能、區塊鏈等新興技術，幫助企業實現對海量數據的實時分析和監控，識別潛在的風險和異常行為，從而提前預防和應對風險，進一步提高企業監督活動的效率和精準度。但值得注意的是，企業在引進先進技術時，需充分考慮其適宜性，加快消化吸收先進技術，以實現技術的有效融合和創新。

綜上所述，明確責任分配、確保資源充足、采用先進的風險評估和監督技術，以及建立全面且靈活的監督機制，企業能夠更有效地識別、評估和應對各種風險。隨著內部控制體系的不斷完善，國有企業將在風險管理和業務發展中取得更好的平衡，實現可持續發展的目標。

（作者單位：蚌埠投資集團有限公司）