新一輪財(cái)稅改革背景下稅收征管改革研究

摘要：黨的二十屆三中全會(huì)吹響了新一輪財(cái)稅改革號(hào)角，明確要深化稅收征管改革。錨定中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)，迫切需要在全面深化改革總目標(biāo)的視角下，科學(xué)謀劃稅收征管改革的頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌推進(jìn)稅收征管法治化、現(xiàn)代稅收監(jiān)管體系建設(shè)、以人為本的納稅服務(wù)體系構(gòu)建、智慧稅收征管支撐體系建設(shè)、稅收征管共治體系建設(shè)、國(guó)際稅收治理交流與合作，持續(xù)提升稅務(wù)部門稅收征管的效能和水平，促進(jìn)稅收更好地服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革；稅收征管；改革；實(shí)踐

中圖分類號(hào)：D9"""""""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2025.06.061

1"把握時(shí)代要求，提升推進(jìn)稅收征管改革的站位

1.1"緊扣政治性特征，確立稅收征管改革服務(wù)大局的定位

稅收征管是黨治國(guó)理政的重要體現(xiàn)，也是更好地發(fā)揮稅收職能的有力保障。深化稅收征管改革，既是稅收與黨和國(guó)家決策部署的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)，也是黨加強(qiáng)對(duì)稅收工作全面領(lǐng)導(dǎo)的實(shí)踐著力點(diǎn)[1]。要立足政治視角，科學(xué)審視和準(zhǔn)確把握稅收征管改革的方向與內(nèi)涵。錨定中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的要求，聚焦服務(wù)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，謀劃建立現(xiàn)代化稅收征管體制機(jī)制，更好地發(fā)揮稅收征管賦能現(xiàn)代化稅收治理和國(guó)家治理的積極作用。

1.2"突出人民性特征，構(gòu)建和諧合作的新型征納關(guān)系

貫徹落實(shí)以人民為中心的發(fā)展理念，始終是稅收征管改革與發(fā)展的本質(zhì)要求和價(jià)值取向。新發(fā)展階段，稅務(wù)部門應(yīng)始終踐行以人民為中心的發(fā)展理念和服務(wù)宗旨，確立稅收促進(jìn)共同富裕的改革與發(fā)展理念，秉持惠民便民的服務(wù)導(dǎo)向，不斷為國(guó)家富強(qiáng)和民生改善提供有力的財(cái)稅保障。要順應(yīng)人民群眾的需求與期盼，強(qiáng)化稅費(fèi)服務(wù)理念，使人民群眾有更多的獲得感。

1.3"突出法治性特征，推進(jìn)稅收征管良法善治

法治是稅收現(xiàn)代化的靈魂。加速稅收征管法治化，要求稅務(wù)部門要以法治理念和法治手段推進(jìn)征管改革，有效發(fā)揮法治對(duì)征管改革的促進(jìn)和規(guī)范作用，全面提升稅收法治化水平。保障納稅人享有的合法權(quán)利，讓納稅人切身感受到公平和正義。

1.4"突出系統(tǒng)性特征，推動(dòng)稅收征管全方位變革

稅收征管改革體現(xiàn)了全方位特點(diǎn)，涉及稅法、體制、機(jī)制、科技、人才等諸多領(lǐng)域，如僅從單一環(huán)節(jié)、單一稅種或者單一政策予以調(diào)整，可能收效甚微。稅務(wù)部門應(yīng)樹立系統(tǒng)化推進(jìn)改革的理念，進(jìn)行整體謀劃和通盤施策，注重增強(qiáng)改革的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性。

2"樹立系統(tǒng)思維，強(qiáng)化稅收征管改革頂層設(shè)計(jì)

2.1"構(gòu)建高效統(tǒng)一的稅收征管體系

順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢(shì)，搶抓新一輪科技革命的發(fā)展機(jī)遇，構(gòu)建新的征管模式，是稅收征管改革的時(shí)代特征。當(dāng)下推進(jìn)稅收征管改革，要高度重視和發(fā)揮科技引領(lǐng)和數(shù)據(jù)賦能的倍增效應(yīng)。因而，以強(qiáng)化智慧稅務(wù)建設(shè)為主線和引擎，深化執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的系統(tǒng)性融合和多維度銜接，在全國(guó)范圍內(nèi)構(gòu)建起高效統(tǒng)一的稅收征管體系。

2.2"系統(tǒng)謀劃和統(tǒng)籌實(shí)施改革舉措

從國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大勢(shì)、科技進(jìn)步和人民群眾對(duì)改革稅收征管新模式所提出的要求出發(fā)，尋求高質(zhì)量推動(dòng)我國(guó)稅收征管改革的有效路徑，加強(qiáng)深化改革的頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)謀劃。聚焦改革目標(biāo)，突出問(wèn)題導(dǎo)向，緊扣征管改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，出臺(tái)一系列針對(duì)性高、操作性強(qiáng)的改革舉措。

2.3"建立科學(xué)有力的改革推進(jìn)機(jī)制

首先，稅務(wù)部門需適應(yīng)不同階段改革任務(wù)要求的變化，與時(shí)俱進(jìn)地健全完善改革方案，確保各項(xiàng)改革目標(biāo)與任務(wù)高質(zhì)量地落實(shí)落地。其次，注重保持改革政策舉措的延續(xù)和穩(wěn)定，先立后破，前后銜接，承上啟下，保持稅收改革舉措的相對(duì)穩(wěn)定性。再次，秉持謹(jǐn)慎細(xì)致的改革策略，做到改革舉措有韌性、有剛性和嚴(yán)肅性，防止政策的前后脫節(jié)和大起大落。

2.4"有效開展階段性改革成效評(píng)估

研究設(shè)計(jì)科學(xué)、綜合的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立系統(tǒng)和全面的改革成效評(píng)價(jià)機(jī)制。要體現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)向、效果導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向的相統(tǒng)一，做到科學(xué)系統(tǒng)地進(jìn)行改革實(shí)施效果的量化評(píng)估。以評(píng)促改，推進(jìn)改革行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

3"堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)稅收征管法治化

3.1"完善稅收征管法規(guī)制度

為適應(yīng)中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管法規(guī)制度建設(shè)，高質(zhì)量制定和修訂稅收法律。我國(guó)要持續(xù)推進(jìn)稅收立法進(jìn)程，針對(duì)現(xiàn)行18個(gè)稅種，在已有13個(gè)稅種立法的基礎(chǔ)上，加快增值稅、消費(fèi)稅立法進(jìn)程，深化個(gè)人所得稅法改革。推動(dòng)《稅收征收管理法》的全面修訂，完善財(cái)產(chǎn)稅制度體系，以法律形式鞏固稅制改革成果。

3.2"構(gòu)建稅收征管執(zhí)法新體系

大力推進(jìn)征管執(zhí)法的現(xiàn)代化，迫切需要圍繞法律法規(guī)體系更為健全、執(zhí)法行為更為規(guī)范、執(zhí)法方式更為優(yōu)化、執(zhí)法績(jī)效更為精準(zhǔn)，構(gòu)建起現(xiàn)代征管執(zhí)法新體系。一方面，堅(jiān)持法治與改革同步推進(jìn)，科學(xué)配置征納權(quán)力，規(guī)范執(zhí)法行為。另一方面，明確行政處罰裁量基準(zhǔn)，壓縮裁量空間，把法治要求貫穿和體現(xiàn)到征管改革的實(shí)踐之中。

3.3"營(yíng)造公平公正的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境

完善征管執(zhí)法機(jī)制，根據(jù)國(guó)家征稅權(quán)與納稅人權(quán)利平衡原則和程序保障，修改完善征管工作規(guī)范，形成全國(guó)統(tǒng)一的征管操作標(biāo)準(zhǔn)。一是推進(jìn)跨區(qū)域執(zhí)法結(jié)果共享與互認(rèn)，實(shí)現(xiàn)更多的企業(yè)涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)“跨省通辦”，賦能全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。二是堅(jiān)持包容審慎原則，推行剛?cè)岵?jì)非強(qiáng)制性的執(zhí)法方式，更好落實(shí)全國(guó)統(tǒng)一的“首違不罰”清單。

3.4"切實(shí)保障市場(chǎng)主體合法權(quán)益

聚焦納稅人合法權(quán)益，滿足納稅人對(duì)稅收政策法定性、執(zhí)法公正性、服務(wù)高效性的期待與訴求，及時(shí)回應(yīng)納稅人繳費(fèi)人關(guān)切，健全完善爭(zhēng)議救濟(jì)機(jī)制，推動(dòng)構(gòu)建平等和諧、合作高效的新型征納關(guān)系[2]。

4"突出精準(zhǔn)高效，建設(shè)現(xiàn)代稅收監(jiān)管體系

4.1"健全稅收精準(zhǔn)監(jiān)管體系

面對(duì)日益變化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境和持續(xù)的商業(yè)模式創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)地推動(dòng)稅收征管機(jī)制的持續(xù)完善。依托智慧稅務(wù)建設(shè)，創(chuàng)新與優(yōu)化稅收征管模式，推動(dòng)稅收征管從人工向智能的轉(zhuǎn)換，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，深化精準(zhǔn)監(jiān)管，切實(shí)提升征管質(zhì)效。

4.2"構(gòu)建契合新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)發(fā)展的征管模式

近年來(lái)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，必然引發(fā)稅收征管制度和流程變革。一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)使傳統(tǒng)交易方式向虛擬化、遠(yuǎn)程化、非組織化發(fā)展；另一方面，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不再以實(shí)物為依托，增加了稅收征管核查難度。因此，迫切需要順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，創(chuàng)新數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理方式，加快建立適應(yīng)新業(yè)態(tài)、新模式的稅收征管模式。

4.3"建立“信用+風(fēng)險(xiǎn)”柔性化征管體系

以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為特征的柔性化征管體系，是稅收征管治理的新形態(tài)，具有正向激勵(lì)、多元參與、協(xié)同合作的顯著特點(diǎn)，能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)大幅度降低稅收成本。要強(qiáng)化稅收信用體系建設(shè)，健全完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防控的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，全面提升稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平。依托稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)全流程監(jiān)管機(jī)制，做到快速處理信息、精準(zhǔn)篩查、準(zhǔn)確定位、劃分等級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)化管控、智能化防控。

5"聚力優(yōu)化環(huán)境，構(gòu)建以人為本的納稅服務(wù)體系

5.1"打造稅收服務(wù)新生態(tài)

一是聚焦建設(shè)稅收服務(wù)新體系，升級(jí)完善電子稅務(wù)局，優(yōu)化納稅服務(wù)平臺(tái)。大力構(gòu)建一體化、精準(zhǔn)化、智慧化的稅收服務(wù)新體系，不斷提升辦稅體驗(yàn)和服務(wù)水平，持續(xù)降低納稅人的成本。二是將優(yōu)化線下服務(wù)與拓展線上服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，拓展“線上+線下”服務(wù)方式，大力推行企業(yè)稅費(fèi)“網(wǎng)上辦”、個(gè)人稅費(fèi)“掌上辦”和“一網(wǎng)通辦”，創(chuàng)新升級(jí)“批量辦”“一窗辦”“跨域辦”等集成式服務(wù)場(chǎng)景。

5.2"創(chuàng)新惠企便民服務(wù)方式

一是強(qiáng)化智能精準(zhǔn)服務(wù)。依托全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，推進(jìn)高效辦成“一件事”，持續(xù)實(shí)施便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)[3]。改進(jìn)辦稅繳費(fèi)方式，持續(xù)創(chuàng)新惠企利民服務(wù)措施。二是拓展場(chǎng)景化服務(wù)。充分運(yùn)用信息化手段，深化稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用，推動(dòng)辦稅繳費(fèi)服務(wù)更智能。三是強(qiáng)化征納互動(dòng)。打通業(yè)務(wù)辦理渠道和稅費(fèi)輔導(dǎo)服務(wù)渠道。深化銀稅互動(dòng)平臺(tái)，提高市場(chǎng)主體的融資可得性，擴(kuò)大銀稅互動(dòng)受惠面。

5.3"持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境

落實(shí)減稅降費(fèi)政策，加快政策的落實(shí)與落地，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，提振市場(chǎng)信心。推進(jìn)政策直達(dá)快享，將減稅降費(fèi)政策制度化，發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅費(fèi)政策與適用對(duì)象進(jìn)行智能匹配，實(shí)現(xiàn)政策“找準(zhǔn)人”、服務(wù)“送上門”。提升服務(wù)訴求響應(yīng)，緊貼納稅人的實(shí)際需求，提高解決涉稅訴求的效率。

6"強(qiáng)化科技引領(lǐng)，建設(shè)智慧稅收征管支撐體系

6.1"深化金稅工程建設(shè)與應(yīng)用

以金稅工程建設(shè)為牽引，打造稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的數(shù)字稅收征管體系，為現(xiàn)代稅收管理提供強(qiáng)大的系統(tǒng)支持。全面推進(jìn)金稅四期工程的深入應(yīng)用，將稅源信息、業(yè)務(wù)流程、執(zhí)法規(guī)則等嵌入到場(chǎng)景化的功能模塊，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、執(zhí)法判定、稅款與自由裁量計(jì)算、稅源與稅收監(jiān)管、稅費(fèi)服務(wù)推送的自動(dòng)化與智能化。持續(xù)深化全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)、電子稅務(wù)局上線擴(kuò)圍。構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的電子證照庫(kù)，推廣智能型服務(wù)。實(shí)施“非接觸式”辦稅，拓展數(shù)字人民幣繳納稅費(fèi)的應(yīng)用。

6.2"深化稅收大數(shù)據(jù)匯聚共享

加快征管數(shù)字賦能，強(qiáng)化涉稅數(shù)據(jù)聚合整合，廣泛匯聚稅務(wù)部門內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)，大力推動(dòng)稅務(wù)、政務(wù)、企業(yè)、金融、社會(huì)各方數(shù)據(jù)的廣泛匯聚、深度融合和共享共用。傾力打造規(guī)模大、價(jià)值高的稅收大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。

6.3"創(chuàng)新稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用場(chǎng)景

創(chuàng)新智能服務(wù)，深化精準(zhǔn)監(jiān)管。完善精準(zhǔn)畫像，整合納稅人關(guān)鍵畫像信息要素，提高畫像的精準(zhǔn)性，為實(shí)施精細(xì)化、個(gè)性化的監(jiān)管與服務(wù)提供基礎(chǔ)支撐[4]。深化風(fēng)險(xiǎn)分析和信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，提升風(fēng)險(xiǎn)防控的精確度和信用監(jiān)管的有效性。

7"深化綜合治稅，高水平構(gòu)建稅收征管共治體系

7.1"完善綜合治稅大格局

堅(jiān)持系統(tǒng)思維，強(qiáng)化“跳出稅收看稅收”的理念，把稅收征管工作主動(dòng)融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“大盤子”，建立和完善稅收綜合治理新機(jī)制。研究出臺(tái)或升級(jí)稅費(fèi)協(xié)同共治保障辦法，持續(xù)深化部門協(xié)作，推動(dòng)稅收治理實(shí)現(xiàn)從單邊作戰(zhàn)到協(xié)同治理、綜合治理的跨越，鞏固和完善多方協(xié)同、綜合治稅的大格局。

7.2"深化部門治稅協(xié)作

構(gòu)建稅收聯(lián)防機(jī)制，針對(duì)征管主體多樣化和征管方式共治化的發(fā)展要求，根據(jù)管控環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅務(wù)部門與發(fā)改、財(cái)政、民政、住建、國(guó)土、市場(chǎng)監(jiān)督、環(huán)保、審計(jì)、公安、海關(guān)、檢察、司法等部門的協(xié)作機(jī)制。加強(qiáng)工作互動(dòng)、執(zhí)法聯(lián)動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通和數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化權(quán)責(zé)設(shè)置，明晰部門職責(zé)，完善聯(lián)動(dòng)制度，系統(tǒng)地構(gòu)建高效、順通、協(xié)同的綜合治理機(jī)制。

7.3"推進(jìn)稅收社會(huì)共治

鼓勵(lì)社會(huì)主體參與稅收共建共治，推動(dòng)多元主體協(xié)商，完善政企協(xié)商的稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制和協(xié)商解決爭(zhēng)議平臺(tái)。構(gòu)建治稅主體、征稅主體、辦稅主體三大主體的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)明確，層次清晰、邏輯嚴(yán)密、閉環(huán)運(yùn)行的現(xiàn)代稅收社會(huì)治理體系。

8"立足合作共贏，深化國(guó)際稅收治理交流與合作

致力于國(guó)際稅收治理體系建設(shè)，是當(dāng)下我國(guó)稅收征管改革的重要課題。面對(duì)當(dāng)今世界大發(fā)展、大調(diào)整的新形勢(shì)，我國(guó)要拓展國(guó)際稅收合作視野，主動(dòng)參與全球稅收治理體系建設(shè)，為構(gòu)建國(guó)際稅收新秩序貢獻(xiàn)中國(guó)方案，為我國(guó)更高水平的對(duì)外開放提供有力支持。

8.1"深化國(guó)際稅收交流合作

深度參與國(guó)際稅收改革與國(guó)際稅收規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本修訂，增強(qiáng)在國(guó)際稅收治理中的話語(yǔ)權(quán)。加強(qiáng)稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)，拓展我國(guó)協(xié)定網(wǎng)絡(luò)覆蓋國(guó)家（地區(qū)）。完善稅收協(xié)定內(nèi)容，及時(shí)修訂不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的條款，增加保障各方稅收利益一致性、協(xié)同性和高效性的內(nèi)容條款。推進(jìn)稅收信息交換與共享。運(yùn)用好相互協(xié)商程序，有效化解企業(yè)的涉稅爭(zhēng)議。

8.2"深化“一帶一路”稅收征管合作

以稅收征管為突破口，在合作方式、合作行動(dòng)計(jì)劃等方面，進(jìn)一步凝聚“一帶一路”國(guó)家和地區(qū)的共識(shí)。通過(guò)稅收征管領(lǐng)域大數(shù)據(jù)運(yùn)用、信息化實(shí)施、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)征管交流合作制度協(xié)同。完善“一帶一路”稅收政策體系，著力消除跨境投資、貿(mào)易、服務(wù)稅收壁壘。增強(qiáng)“一帶一路”稅收共建共享，優(yōu)化相互協(xié)商機(jī)制，進(jìn)一步提升共建“一帶一路”國(guó)家稅務(wù)信息透明規(guī)范程度。

8.3"提升稅收服務(wù)高水平開放能力

在經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化的大背景下，不斷完善制度機(jī)制、政策體系，提升稅收信息透明化、稅收遵從度、服務(wù)高質(zhì)量，更好更快地解決跨國(guó)跨境涉稅爭(zhēng)議，打造具有國(guó)際吸引力的稅收環(huán)境。制定促進(jìn)高水平開放的稅收新政策，集成創(chuàng)新推出“稅路通”跨境稅收服務(wù)品牌。加強(qiáng)國(guó)內(nèi)稅法與國(guó)際規(guī)則銜接，對(duì)標(biāo)國(guó)際規(guī)則，修訂國(guó)內(nèi)稅法，有效解決稅收爭(zhēng)端，消除雙重征稅或雙重不征稅，更好服務(wù)“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”[5]。

9"結(jié)語(yǔ)

深入推進(jìn)新一輪稅收征管改革，要堅(jiān)持理論創(chuàng)新與實(shí)踐創(chuàng)新有機(jī)結(jié)合，緊扣中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，聚焦征管改革實(shí)踐中的新問(wèn)題新挑戰(zhàn)以及國(guó)際稅收征管領(lǐng)域的前沿課題，突出目標(biāo)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向，先立后破，綜合施策，系統(tǒng)推進(jìn)，著力構(gòu)建具有中國(guó)特色、具備國(guó)際一流水平的科學(xué)、智慧稅務(wù)征管體系。

參考文獻(xiàn)

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