國有集團企業在 全面預算管理創新模型下的探索與實踐

國內經濟快速發展，市場競爭日益激烈，國有企業集團面臨更多的競爭挑戰，在國企內執行好全面預算管理工作是發展的必然。全面預算管理是一種適用性高且全面的管理工具，對于國有集團企業實現未來的戰略目標，優化企業內部資源配置，提高企業整體經營管理水平都有突出意義。文章旨在研究分析國有集團企業的全面預算管理創新模式，論述當前國有集團企業全面預算管理存在的問題，提出可操作且實用性高的全面預算管理策略，并結合實際案例展開論證，以便為國有集團企業全面預算管理的完善提供更多的參考。

在當前復雜多變的環境下，國有集團企業是國家經濟發展重點單位，肩負著社會經濟發展及保障國家戰略安全的使命，全面預算管理是一種有效的管理手段，可以幫助國有集團企業實現未來的發展戰略目標，優化資源配置，提高經濟效益，加強風險控制。然而，全面預算管理模式在實踐應用時也暴露出一些問題，如預算編制不太精準、執行不力、考核不太嚴格等，因而國有集團企業要持續探索及創新預算管理模式，以適應當前社會經濟發展形勢和未來發展需求。

國有集團企業全面預算管理重要性

實現戰略目標的重要手段 全面預算管理會將企業的戰略目標分解為預算指標，通過預算的執行控制，進而保證企業內的各項經營活動都圍繞著企業戰略目標去展開。同時，通過對預算執行的狀況分析評估，及時發現在預算實施方面遇到的一些問題，調整戰略發展方向，進而保證戰略目標都能夠實現。

優化資源配置有效途徑 國有集團企業往往都有龐大的資源資產，通過預算管理就可以實現對企業資源的合理配置，也能夠提高資源的使用效率。在編制預算方案時，國有企業的重點經營目標是對各項資源進行合理統籌安排，進而保證資源都能夠向著關鍵的業務和重點項目傾斜，達到資源優化配置。

提高經濟效益的重要保障 全面預算管理會對企業的收入成本進行合理的預測及控制，降低成本，提高企業整體經營效益。在預算執行時，通過對各項經營指標監控及分析及時發現成本超支、利潤下降的問題，提前采取有效應對措施，進而促進企業的經營效益目標實現。

加強風險管控的有力工具 全面預算管理可以對企業經營風險進行全方位的采集評估，通過對預算執行控制，降低風險產生可能性。在編制預算方案時，對企業面臨的市場風險、信用風險、財務風險進行深度分析，制定出風險應對舉措。在預算執行時，通過對風險指標的監控、預警，發現潛在的風險隱患，制定出有效防范處理措施。

國有集團企業全面預算管理存在問題

預算編制不準確 部分國有集團企業預算人員在預算編制時并沒有充分考慮到企業的未來戰略目標，會造成預算與戰略相脫離，設計的預算指標缺乏未來的前瞻性及戰略性，未能夠支持企業的戰略的落地。預算方案需要很多數據支撐，如國有集團企業產品的市場需求、產品價格、商品成本費用信息，但是部分國有集團企業由于管理基礎相對薄弱，數據信息搜集不太及時、不太精準，就會造成預算編制沒有可靠依據。部分國有集團企業使用傳統增量預算方法，根據上一年度的預算，組織調整本年度的預算編制工作，很容易造成預算松弛，也不能夠反映國有集團企業實際經營變化。

預算執行不力 有些國有集團企業在預算執行期間并沒有制定出合理的預算執行機制，預算執行缺少必要的監督，也沒有嚴格的審批程序，就會造成預算執行出現失控。全面預算管理涉及企業各部門，需要各部門之間的緊密配合協作，但是有些國有集團企業部門間缺少必要的溝通及協作，往往是各部門各自為政，就會造成預算執行相對困難。有些國有集團企業在執行預算時沒有有效監控工具，未能夠發現預算執行時存在的一些問題，預算執行時反饋不及時，就會造成管理層沒有采取有效措施糾正處理。

預算考核不嚴格 有些國有集團企業在預算考核時設置的指標不合理，并沒有全方位地反映出企業的整體業績和經營管理水平，考核指標相對單一，過于關注于財務指標，但是忽略了非財務指標，就會造成企業過于追求經濟效益，而忽略企業未來長遠的發展。有些國有集團企業在預算考核時，考核方式不太科學，考核結果缺乏公正性、科學性，考核時存在一些人為因素干擾，導致考核結果未能夠真實反映出企業整體的經營狀況。有些國企在預算考核時結果不太充分，并沒有與企業的薪酬分配、職務晉升相聯系，考核結果往往只是一種形式，未能夠起到必要的激勵約束的作用。

國有集團企業全面預算管理創新研究

創新預算編制方法 第一，引入戰略導向的預算編制方法。國有集團企業在制定預算方案時，要求預算人員考慮到企業未來的發展戰略目標，著重于以未來的發展戰略作為編制預算方案的指引方向，將企業戰略目標細分為經營中的預算指標，并根據企業發展經營的重點，來確定預算指標的優先級和指標的權重，使用戰略導向的預算編制方法會使企業戰略落地，也使企業預算與戰略相承接，為企業的戰略規劃實施提供更多的依據。

第二，使用零基預算加增量預算的編制方法。以零作為基礎的編制預算的方法，不考慮過往的國企內的預算情況，是從國企實際出發，對各項費用進行合理的評估，來編制預算，同時編制出來的預算與過去數據做對比分析，由此佐證零基預算的合理性。采用的零基預算編制方法，可降低傳統的增量預算編制方法所產生的預算松弛問題，能夠反映出國企經營的具體狀況和外界市場發展的變化。

第三，運用作業成本法編制預算。作業成本法是一種以作業為基礎的成本核算方法，通過對企業的各項作業進行深度分析，進一步明確作業成本的信息，測算各項作業的成本費用。采用作業成本法制定預算，可以精準地測算出企業的各項業務的成本費用，為制定預算也提供更多的數據參考。

建立有效的預算執行機制 國有集團企業要制定完善的預算執行制度，進一步確定預算執行的主體、執行的流程、審批程序，加強預算執行的剛性約束。為了調整預算，進而確保預算執行更加嚴肅，預算會涉及企業內不同部門，各部門人員都要緊密地配合在一起。國有集團企業領導要求各部門通力配合協作，加強溝通，建立起有效的協作機制，進而大力推動預算工作的落實。國有集團企業制定高效的監控體系，對預算執行的狀況進行必要的監控監督，建立起預算執行預警制度，及時發現預算執行時面臨的一些問題，采取有效措施去處理解決，增強對預算執行時的情況反饋，向管理層去匯報預算執行具體狀況，可為管理人員提供更多借鑒。

完善預算考核體系 國有集團企業還要設置預算考核指標，不僅要更加關注于財務指標，重視非財務指標，其中國有集團企業的財務指標有收入、利潤、資產負債率，非財務指標有市場占有率、員工滿意度，因此企業要結合自身的發展目標，設計合理的預算考核指標，能夠全方位反映出集團企業的整體業績。集團企業選擇恰當的預算績效考核方式，要確保考核結果更加公正公平，采用定量定性相融合的考核方式，來綜合對預算執行狀況進行全方位的評估，同時加強考核監督，避免出現一些人為因素所產生的干擾。 集團企業要充分利用考核結果，將考核結果與員工的薪酬分配、職位晉升相聯系，以使得預算考核結果都得到應用，也能夠激勵起員工參與到全面預算工作中來，提高預算執行的效率。

國有集團企業全面預算管理創新模型的案例

企業概況 某國有級的企業是國內大型的綜合商貿集團企業，它憑借自身深厚的行業積淀和未來前瞻性的業務戰略眼光，在商貿金融等多領域都獲得了突出的成就，該企業有著較大資產規模，在各個子業務領域都有大力的拓展布局，建立起多元化全方位的業務體系。在組織架構上，該國有集團企業下轄多家子公司，每家子公司都在其特定的領域內獨特化的競爭優勢，然而這種多元化的業務結構帶來的挑戰，由于各子公司業務范圍廣，環境復雜多變，因而如何整合集團的資源，實現統一高效的管理，是該企業需要重點解決的問題。針對這種挑戰，該國有集團企業探索預算管理的新路徑，構建一條科學完善預算體系，實現對集團內部各項資源的高效分配，進而提高集團的整體競爭實力。

全面預算管理創新模型的應用 第一，創新預算編制方法。引入戰略導向的預算編制方法，企業在編制預算時要考慮到企業整體發展目標，將這個目標分解為具體的預算指標，結合企業的戰略、經營目標，確定預算指標的權重優先級。在商貿領域，企業重點發展電商貿易，在編制預算時，加大了對達人分發營銷預算。采用零基預算法對各項費用進行重新評估，確定各項費用核算額，在管理費用的預算方案編制時，企業對各項管理費用展開詳細的分析，取消一些不必要項目，降低了管理費用的預算。企業運用作業成本法制定預算，對企業的各項作業進行分析，確定作業成本。通過應用作業成本法就可以精準地測算出成本費用，為預算編制提供更多的依據。另外，在倉庫管理預算編制時，企業對產品發貨過程的各項作業展開分析，確定了作業成本動因，有材料的消耗、人工工時，測算作業成本，進而使得能夠編制出精準的倉庫管理預算。

第二，建立有效的預算執行機制。制定完善的預算執行制度，確定預算執行的周期、執行的流程、審批程序，增強了預算執行的剛性約束，嚴格管控預算調整，確保預算執行更加嚴肅，企業規定預算調整需要經過嚴格的審計程序，對于項目管理委員會審批之后才能夠執行。企業加強部門間的溝通協作，建立起有效的協作機制。在項目投資預算執行時，企業的戰略部、投資部、財務部、業務部都緊密協作，共同推進項目實施。戰略部、投資部門負責項目前期的調研投資決策，財務部負責項目的資金籌集，業務部負責項目的開展，通過各部門間的緊密配合協作，進而保證項目預算都能夠順利地實施。

第三，建立有效的監控手段。企業建立有效監控體系，對預算執行狀況進行必要的監控，建立起預算執行預警機制，發現預算執行時存在的一些問題，采取有效措施處理解決。企業建立起預算執行預警指標體系，對收入、利潤、成本費用等指標進行實時監控。當成本產生一些異常波動時，系統就會發出預警信息，提醒管理人員采取必要措施處理，加強預算執行的情況反饋，及時向管理層進行匯報預算執行狀況，為管理層提供更多的依據。

完善預算考核體系 企業設置預算考核指標時，既要關注財務指標，也要重視非財務指標，財務指標有收入、利潤，資產負債率，非財務指標包含市場占有率、復購率、員工買度，設置合理考核指標，進而全面反映企業的經營業績和管理水平。國有集團企業應科學選擇預算考核方式，采取定量考核、定性考核方式，對預算執行狀況進行綜合評價，加強考核的監督，避免一些人為因素所產生干擾。企業在設計考核收入指標時采取定量考核，結合實際的收入與預期收入比例進行評分。

在考核客戶滿意度時采取定量考核方式，通過問卷調查方式，搜集客戶的意見，對客戶滿意度進行評價。企業充分應用預算考核結果，將考核結果與企業員工薪酬分配、職務晉升相聯系，通過合理應用考核結果，激勵國有集團企業員工參與到全面預算管理中來，提高預算執行效率。企業將預算考核結果當成員工收入調整、職務晉升的有力依據，對預算執行狀況良好的部門和員工給予更多的獎勵，對預算執行狀況不佳的部門及員工都要給予必要的處罰。

實踐效果 引入戰略導向的預算編制法，采用零基預算編制法及運用作業成本法，使企業的編制預算方案更加精準，預算與戰略結合更加緊密，為企業戰略實施提供更多支持。完善預算執行制度，加強部門間的協作，建立起有效的監控體系，使企業的預算執行更加有力，預算執行約束得到增強，預算的調整更加規范。預算與戰略銜接更加緊密，預算執行情況的監控更加全面。國有集團企業合理設置考核指標，選擇恰當的考核方式，充分運用考核結果，使企業的預算考核更加科學，考核指標更加全面，考核方式更加客觀公正，考核結果應用也更加充分，激勵及約束作用更加明顯。

國有集團企業在預算管理創新下的探索及實踐，能夠提高集團企業整體的經營管理水平，實現未來的戰略目標。全面預算管理可以高效配置集團企業內資源，給集團企業帶來更多的經營效益。集團企業創新預算編制方法，建立高效的預算執行機制及預算考核體系，使得各集團企業的全面預算工作更加規范。實踐時，國有集團企業要結合自身的經營狀況，探索新型的全面預算管理模式，適應當前的市場經濟發展形勢。政府部門要加強國有集團企業的總預算的指導及監督，促使國有集團企業升級和完善全面預算管理體系。

（作者單位：宜賓三江匯海科技集團有限公司）