建筑企業債務風險防范中的內部控制與合規性優化建議

施工企業要根據內部控制的基本原理，識別、評估和預防債務風險，同時建立健全的債務風險預防體系和完善的債務風險管理體系，提高施工企業的內控人員素質，從而達到有效防范債務風險的目的。文章對施工企業負債風險的成因和后果進行了剖析，在此基礎上，就如何有效地防范施工企業的債務風險，從內控和合規兩個方面提出相應的對策。

建筑企業債務風險防范現狀

動蕩的市場環境 在社會主義市場經濟條件下，企業的生產經營活動取決于市場環境。在目前的工程建設市場上，施工企業的規模一般較小，缺乏足夠的競爭力，難以依靠自己的力量與其他企業相抗衡。加上相關部門對建設市場的監管不力，致使拖欠工程款等現象時有發生，施工企業面臨的債務風險增加。與此同時，國內工程建設行業的競爭日趨激烈，在這一背景下，眾多施工企業紛紛跟風擴張，以求搶占更大的市場份額，從而造成“盲目”“重復建設”等現象，在一定程度上增加了債務負擔，對經濟的可持續發展造成很大沖擊。

管理不到位 在市場經濟的推動下，施工企業的管理水平得到了很大提升，但施工企業自身的管理能力還是比較薄弱的，因此，施工企業在運營中還存在著許多問題。首先，施工企業在開展工程之前，并沒有做好充足的準備，特別是在一些規模較大的工程中，建設方對施工企業不夠信任，所以在工程承包過程中，常常會與施工方進行配合，從而使施工方的利益受損。其次，施工企業在工程執行中不能很好地遵循有關工程管理的有關要求。一些施工單位在施工過程中對工程進行不科學、不合理的管理，造成了相應的損失。最后，施工企業的內部管理體制不健全，施工隊伍的整體素質偏低。由于許多建設單位只顧自己的利益，而忽略了對整個工程的質量進行管理，從而產生了許多的質量問題。在這樣的條件下，施工企業之間就會出現很多的債務糾紛。因此，施工企業應積極應對債務糾紛，以最大限度地減少因負債而造成的損失。由于債務糾紛的成因是多種多樣的，所以施工企業需要通過各種途徑來解決債務糾紛。

金融限制 建筑業融資方式眾多，包括內部融資、債權融資、民間融資、股權融資、租賃融資、供應鏈融資等，以內部融資和債權融資為主。但由于建筑施工企業生產產品的特殊性，資產規模大，資本鏈條長，資金投入量大、產值高，企業本身的融資能力成為建筑企業發展的關鍵因素。

目前，我國施工企業在發展過程中受各種原因的制約，造成融資渠道的局限性。首先，部分施工企業雖然自身實力不強，但仍承接了許多工程建設，導致施工企業資金周轉困難，無法滿足自己的發展需求。其次，目前的銀行信貸政策存在著一些制約因素，使得許多建筑企業不能從銀行貸款中獲得資金；最后，在現行的法律法規中，關于債券融資的相關規定還不夠明晰，導致部分建筑企業不能利用債券進行融資。但是，在我國的法律法規中并沒有關于債券融資的具體規定，因此，在債券融資等領域，還存在著不實的信息披露，相關法律不健全，信用評級缺失等問題。正是由于上述原因，使得施工企業不能很好地利用債券進行融資。在此背景下，施工企業的債務風險不斷加大。

未按規定執行合同 首先，合同簽訂不規范，未按法定手續辦理，特別是有些招投標工作，未按法定手續辦理，造成施工單位發生了許多沒有必要的爭議。其次，在執行合同時，建設單位因不清楚項目的資金狀況和實際狀況，因此在執行合同時出現了一定的風險。最后，施工單位未認真審核施工合同，造成施工過程中存在的諸多問題。

建筑企業債務風險防范中的內部控制與合規性相關優化建議

建立健全的內部控制體系 第一，保證企業內所有經營活動均有清晰的職責與程序。施工企業要結合自己的特點，結合自己的實際，制訂一套詳細的、切實可行的經營活動管理程序，對每一項業務活動的審批權限、辦理時限、崗位設置、責任承擔等作出詳細的規定，以保證每一項業務活動都有一個明確的責任單位和管理流程。通過對經營活動的相關人員及工作程序進行界定，既可以使各個部門的相互監督、互相制約，又能有效地防止由于職責不明而導致的責任不落實的情況。

同時，施工企業也要根據自身的實際狀況，進一步完善相應的法律法規，為施工企業的債務風險管理提供制度保證。施工企業要定期進行債務風險調查，對發生的問題進行歸納、分析，采取對策，明確責任，在此基礎上，加強對企業債務風險的預警，并定期召開企業債務風險預警專題討論會，研究如何防范企業的債務風險，建立一套科學合理的授權審批制度，明確了各經營活動的權限范圍。只有如此，才能保證施工企業在經營過程中，有明確的責任主體，有清晰的管理程序，才能對企業的債務風險進行有效的預防。

第二，保證公司的財務和經營資料真實準確。施工企業要注意加強內部資金和經營方面的信息管理，要根據施工企業的特點，根據施工企業的具體情況，構建一套適合施工企業的內部控制體系。在財務管理上，要按照內控的規定，強化會計憑證、賬冊和報表的審核和管理，并建立完善的內部會計監管體系。在經營管理上，嚴格遵守公司的工作程序，遵守公司的內部控制，遵守國家有關的法律法規和規章。在會計核算上，要健全會計制度，合理地確認、計量、記錄各種交易，建立各職能部門間的有效交流與協作機制，保證各部門間的信息傳達及時、準確。對于內部控制的監督與檢查，施工單位要對施工單位進行定期和不定期的內部控制巡查，對發現的問題進行整改。在此基礎上，構建完善的內控審計和監管體系，使其在經營管理過程中始終發揮重要作用。

加強財務監控 第一，構建可靠的預算管理系統，以保證資金得到控制。施工企業要根據自己的實際情況，建立健全的預算管理體系，把預算管理體系作為預防施工單位債務風險的主要手段，使其在預防和化解債務風險方面起到了很大的作用。施工企業要加強對施工項目的全程跟蹤，以確保施工進度和資金的運用；同時，施工企業也要根據自己的實際情況，建立完善的內部控制制度，并對其進行有效的監督，及時發現并加以解決。與此同時，施工企業要按照《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》等有關法律法規，按照國家有關規定，結合當前的經濟形勢，適時對預算進行調整，以保證企業資金的合理利用。與此同時，施工企業要提高財務人員的素質，健全預算管理制度，加大內部控制的監督力度。

第二，為了確保公司的財政情況透明、真實，對其進行經常性的財務審核。施工企業要根據內部控制的基本原理，把內部控制的目標和企業的財務管理目標有機地結合起來，建立健全與公司的內部控制有關的財務管理體系，確保公司的財務信息更加的透明、真實，從而有效地預防公司的債務風險。在施工企業內部建立完善的財務審核體系，定期對施工企業的財務情況進行審核，及時解決施工企業在生產運營中存在的資金運用問題、債務風險等問題。另外，對施工企業的債務風險，要及時向施工單位的領導反映，幫助施工單位采取相應的對策。對已經發生的債務風險，施工企業要采取相應的對策，減少不利影響。

加強風險管理 第一，建立良好的風險管理系統，預先確定和評價可能造成債務風險的各種因素。施工企業要建立一套健全的風險管理體系，將各個部門、各個崗位的風險管理責任都加以明確，保證企業能夠事先識別、評價可能引發債務風險的因素，然后根據這些因素，采取切實可行的解決辦法。一方面，施工企業要建立債務風險管理責任制，明確各部門、崗位在債務風險管理中的責任，明確到每個人，讓他們在工作中可以明確自己的工作目標，增強債務風險的防范意識。另一方面，施工企業要完善施工企業的債務風險管理系統，系統地、全面地分析和識別債務風險，確定各個部門、各個崗位在債務風險管理中的責任，同時要制訂一套行之有效的預防和解決辦法，防止發生債務風險。同時，要健全企業的內控制度，并對其進行定期的內部監管。

第二，建立適當的風險預防機制，并建立一支專業的隊伍來實施風險管理。施工企業在制訂風險預防對策時，要結合自己的實際狀況，明確具體的風險預防對策，并對其進行識別、評價、分析，最終制訂出相應的預防對策。與此同時，施工企業還應該按照風險預防的方法，構建一套與之相適應的風險管理組織結構，并將其職責劃分清楚，將各個崗位的職責和工作內容都進行詳細的描述，以保證不相容崗位之間能夠相互分離，相互制約和監督。

施工企業還要建立完善的風險管理責任制，對有關部門及個人進行債務風險管理的職責進行界定，如果發生了嚴重的債務風險問題，有關責任人要對此負責。建設單位要健全負債風險監控體系，及時、動態地監測、預警各種風險；在此基礎上，要對企業的負債進行定期的風險評價，以保證企業對企業的債務風險進行有效的預防。

施工企業的債務風險具有客觀的必然性，是多方面原因造成的。首先，施工企業必須加強對負債風險的防范，在堅持內部控制的基礎上，建立完善的債務風險管理體系，按照國家的相關法律法規制訂一套科學合理的債務風險管理方法。其次，施工企業要著眼于企業的可持續發展，通過完善財務管理制度、加強資金管理、加強應收賬款的回收、優化公司的負債結構等策略，提升資本使用效率和綜合競爭力。再次，施工企業要建立健全的風險評價體系，全面識別、評估和分析企業的債務風險，并采取針對性的防范措施。最后，施工企業要提高內控人員的素質，通過定期進行內審工作，加強對內控人員的培訓，建設一支專業的財務管理團隊，使債務風險得到有效預防。

（作者單位：中鐵上海工程局集團第六工程有限公司）