全面預算管理在集團企業(yè)中的落地實施

摘要：隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，集團企業(yè)為了提升管理效率和經營水平，實施了全面預算管理。全面預算管理在提升企業(yè)效益、防范風險方面發(fā)揮著重要作用。但目前部分集團企業(yè)在全面預算管理的落地實施過程中仍存在諸多問題，對此，文章從全面預算管理在集團企業(yè)中落地實施的意義出發(fā)，分析了全面預算管理在集團企業(yè)落地實施中存在的問題，主要探討了全面預算管理在集團企業(yè)中落地實施的改進措施，旨在強化集團企業(yè)對全面預算管理的重視，促進集團企業(yè)提高全面預算管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展。

關鍵詞：全面預算；管理；集團企業(yè)；落地實施；問題；措施

一、引言

隨著社會經濟的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，為提升企業(yè)經營管理水平，降低經營風險，很多集團企業(yè)逐漸將全面預算管理作為控制和調整內部管理的重要手段，并將其融入企業(yè)日常經營管理中。全面預算管理通過對企業(yè)年度經營目標、年度經營計劃進行合理分配和安排，不僅可以使各項資源得到合理配置和有效利用，還能夠促使集團企業(yè)財務人員對經營業(yè)務進行科學規(guī)劃和合理安排，提升集團企業(yè)財務管理水平。但在實際工作中，全面預算管理在落地實施過程中仍存在諸多問題，影響了全面預算管理的有效實施。因此，集團企業(yè)應針對全面預算管理在落地實施中存在的問題進行深入分析并提出改進措施。

二、全面預算管理在集團企業(yè)中落地實施的意義

有利于促進集團公司內部資源的優(yōu)化配置。集團企業(yè)內部各子公司在經濟活動中由于其經營目標的差異，導致各子公司的資源配置存在著差異。全面預算管理通過對集團企業(yè)的各項業(yè)務進行預算編制，并在預算執(zhí)行過程中對預算進行監(jiān)控和分析，實現(xiàn)了對集團內部資源的優(yōu)化配置。

有利于集團內各子公司之間的溝通與協(xié)調。全面預算管理通過對各子公司經濟活動的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調整，使集團企業(yè)內部各子公司之間實現(xiàn)了溝通與協(xié)調，有利于集團公司在全面預算管理過程中掌握和控制各子公司的經營活動，從而實現(xiàn)了集團內部資源的優(yōu)化配置。

有利于實現(xiàn)集團公司對子公司的業(yè)績考核和有效激勵。全面預算管理是一種對經營業(yè)績的考核和激勵，其將戰(zhàn)略目標轉化為具體的經營活動，并將其量化為具體的預算目標。通過對子公司經營活動的預算執(zhí)行情況進行分析，對優(yōu)秀的子公司進行獎勵，并將獎勵與子公司的經營業(yè)績掛鉤，從而實現(xiàn)了對子公司業(yè)績的考核和激勵。

有利于集團公司整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預算管理能夠使集團企業(yè)上下統(tǒng)一思想，明確各子公司在經濟活動中的戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向，從而為實現(xiàn)集團公司整體戰(zhàn)略目標提供保障。

三、全面預算管理在集團企業(yè)落地實施中存在的問題

（一）全面預算管理組織機構建設待加強

全面預算管理的組織機構主要包括預算管理委員會、預算編制機構、預算執(zhí)行機構和預算監(jiān)督機構等。預算管理委員會作為集團全面預算管理的最高決策機構，在集團的全面預算管理中發(fā)揮著重要作用。但從目前各集團公司來看，全面預算管理委員會建設還不完善，沒有將財務部門與非財務部門分開，沒有實現(xiàn)全流程一體化、全業(yè)務一體化和全集團一體化。另外，由于全面預算管理工作涉及多個部門和單位，每個部門都擔負不同職責，需要科學地確定各項工作的職責權限，而目前集團企業(yè)在這方面還存在不足之處，導致各部門職責不清晰、相互推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標結合度不高

戰(zhàn)略是集團企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要目標，也是集團企業(yè)運營與發(fā)展的指導方針。戰(zhàn)略目標的制定不能脫離全面預算管理的制度和流程，需要財務部門、業(yè)務部門、管理部門共同參與制定，并與之相結合。但是在實際的操作中，一些集團企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時，沒有從預算管理出發(fā)，只是簡單地將預算作為財務部門控制生產經營活動的工具。這就導致了全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫離，導致全面預算管理無法發(fā)揮應有的作用。另外，一些集團企業(yè)沒有將全面預算管理與戰(zhàn)略目標結合，而是單獨作為一個管理工具使用，沒有發(fā)揮出全面預算管理在戰(zhàn)略實施過程中應有的作用。

（三）全面預算管理的執(zhí)行力度不夠

集團企業(yè)的預算管理體系還不夠完善，存在一些預算管理執(zhí)行力度不夠的問題。首先，部分集團企業(yè)在推行全面預算管理的過程中，未能對預算編制過程進行嚴格控制，導致在編制過程中出現(xiàn)編制不合理、數(shù)據(jù)不真實等情況。其次，部分集團企業(yè)的預算管理未將預算執(zhí)行結果納入到績效考核中，未能實現(xiàn)對員工的激勵和約束作用，導致員工在開展工作時缺乏積極性，最終影響了全面預算管理制度在集團企業(yè)中的執(zhí)行力度。最后，部分集團企業(yè)未重視全面預算管理監(jiān)督與反饋工作，導致監(jiān)督和反饋工作無法落實到位，對預算管理制度執(zhí)行效果產生了負面影響。

（四）全面預算管理信息系統(tǒng)不健全

集團企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)建設對企業(yè)發(fā)展有著重要意義，但是部分企業(yè)在建設過程中，沒有建立健全的全面預算管理信息系統(tǒng)。集團企業(yè)的全面預算管理信息系統(tǒng)是以 ERP系統(tǒng)為基礎建立起來的，該系統(tǒng)可以將集團企業(yè)內部的各個部門進行連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。但是，在實際發(fā)展過程中，該信息系統(tǒng)并沒有發(fā)揮出其應有的作用。部分集團企業(yè)在建設全面預算管理信息系統(tǒng)時，只是簡單地將 ERP系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)相結合，沒有對相關信息進行深層次的挖掘和利用，導致全面預算管理信息系統(tǒng)不健全，在實際發(fā)展過程中無法發(fā)揮出其應有的作用。

（五）對績效考核不夠重視

集團企業(yè)在推進全面預算管理的過程中，應該將績效考核作為重點工作，但是目前有很多企業(yè)的績效考核工作流于形式，無法對預算執(zhí)行情況進行有效評估。集團企業(yè)的績效考核內容不全面，很難全面了解企業(yè)在日常運營中的實際情況，難以對預算執(zhí)行情況進行評估。此外，很多集團企業(yè)并沒有將預算管理作為集團內部工作人員的考核依據(jù)，這就會導致集團內部員工對全面預算管理存在抵觸情緒。集團企業(yè)的績效考核往往只針對財務部門，這就會導致財務部門成為全面預算管理工作開展的主要障礙。因此，應該將績效考核與全面預算管理相結合，才能有效促進集團企業(yè)的發(fā)展。

（六）全員的全面預算管理意識不強

集團企業(yè)在制定預算目標時，大多是從高層領導角度考慮，并沒有與業(yè)務部門、職能部門進行充分溝通，導致預算編制結果與實際的經營狀況存在較大差距。預算編制過程中，很多集團企業(yè)由于預算編制人員自身能力的欠缺、責任心不強等原因，導致預算編制結果與實際經營情況出現(xiàn)偏差。集團企業(yè)在制定預算目標時，需要對預算目標進行合理分解，將其分解到各個部門，再由各個部門執(zhí)行。但部分集團企業(yè)中的中層管理人員、基層員工在接受任務時往往不能正確理解任務的意義和重要性，從而導致工作效率低下。因此，在預算管理過程中，需要重視全員的全面預算管理意識。

（七）預算編制水平不高

預算編制是全面預算管理的基礎，但目前有很多企業(yè)預算編制水平不高，沒有完善的預算編制體系。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是未按業(yè)務流程對預算進行分解，而是根據(jù)以前年度數(shù)據(jù)進行簡單匯總，沒有充分考慮到影響企業(yè)運營的內外部因素；二是未結合集團企業(yè)戰(zhàn)略目標和未來發(fā)展規(guī)劃編制預算，致使預算目標與戰(zhàn)略目標脫離；三是未對集團企業(yè)內部資源進行充分分析，對可能影響的風險因素考慮不足，導致預算指標設置不合理；四是編制人員專業(yè)水平不足，部分企業(yè)預算編制人員素質較低，沒有相應的知識儲備，造成預算編制質量不高。

（八）預算執(zhí)行過程監(jiān)控不力

全面預算管理的核心就是預算執(zhí)行。因此，在全面預算管理實施過程中，企業(yè)應強化對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控，對各項指標進行有效的分析、對比和控制，保證各項指標能夠順利、高效地完成。但在實際工作中，一些集團企業(yè)并沒有將全面預算管理與執(zhí)行過程有機結合起來，在對預算執(zhí)行進行監(jiān)控時往往會遇到以下問題：一是全面預算管理工作人員對自身的工作缺乏監(jiān)督意識，導致預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)隨意性和盲目性；二是沒有對預算指標進行實時監(jiān)控，導致企業(yè)的資金流向、成本費用支出等出現(xiàn)嚴重的偏差，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

四、全面預算管理在集團企業(yè)中落地實施的改進措施

（一）加強全面預算管理組織機構建設

建立健全全面預算管理機構，明確各部門職責，使之能夠分工協(xié)作、各負其責，形成一個統(tǒng)一的整體。例如，集團企業(yè)要成立全面預算管理領導小組，由企業(yè)的董事長和總經理擔任組長，其他領導班子成員為副組長。集團企業(yè)要建立由企業(yè)高管、各部門負責人組成的全面預算管理工作領導小組，明確各部門的職責權限和工作分工，形成自上而下、層層負責的全面預算管理格局。明確各部門職責分工。在集團企業(yè)中，要明確各部門在全面預算管理工作中的具體職責權限和工作分工。例如。集團企業(yè)要成立由財務總監(jiān)負責全面預算編制工作、由辦公室主任負責全面預算執(zhí)行和控制、由人力資源部門負責全面預算績效考核、由戰(zhàn)略發(fā)展部負責全面預算與投資項目管理、由人力資源部負責全面預算的審批和下達、由財務部負責全面預算的會計處理和財務分析等。各部門要各司其職、各負其責，以確保集團企業(yè)各項業(yè)務活動均能按照既定的目標和計劃進行。完善全面預算管理組織機構職能體系。集團企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展實際情況，在組織機構中設置相應的職能部門。例如，集團企業(yè)應成立全面預算管理辦公室，作為集團企業(yè)全面預算管理工作領導小組的日常辦事機構，該辦公室主要承擔全面預算管理工作日常事務。集團企業(yè)要根據(jù)自身實際情況確定是否設立其他專門機構，例如，設立戰(zhàn)略發(fā)展部、人力資源部、財務部等專門機構。集團企業(yè)還應建立科學合理的崗位體系，以保證各部門之間能夠進行有效的溝通和協(xié)作。

（二）將全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標結合

將全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合。集團企業(yè)通過構建全面預算管理體系，使全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合，制定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標和階段性目標，并以此為基礎編制全面預算，根據(jù)戰(zhàn)略目標對預算指標進行分解，將集團企業(yè)戰(zhàn)略目標落實到具體的指標上，將集團企業(yè)發(fā)展目標分解到各部門，同時制定考核獎懲機制，使全面預算管理成為集團企業(yè)發(fā)展的動力源泉。集團企業(yè)建立了全面預算管理體系，并在此基礎上構建內部控制體系。通過實施內部控制體系可以有效降低風險發(fā)生的可能性。因此，在構建內部控制體系時應充分考慮到全面預算管理的因素。在實施全面預算管理之前應制訂詳細的工作計劃和具體的工作目標，將其作為內部控制體系構建的基礎和依據(jù)。集團企業(yè)在實施全面預算管理過程中，應建立健全內部激勵機制，增強員工參與度，激發(fā)員工積極性和創(chuàng)造性。為此，在實施全面預算管理時應注意以下幾點：首先，要確定集團企業(yè)員工的崗位薪酬標準；其次，要建立健全集團企業(yè)的考核機制和獎懲機制；再次，要根據(jù)實際情況及時調整員工薪酬標準和福利待遇；最后，要完善相關制度并強化執(zhí)行力度。通過這些措施的實施可以使全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合，實現(xiàn)集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成。

（三）提高全面預算管理的執(zhí)行力度

建立完善的執(zhí)行機制。集團企業(yè)在進行全面預算管理時要建立完善的執(zhí)行機制，提高執(zhí)行力度。首先，要加強對員工的培訓工作。集團企業(yè)在進行全面預算管理時要加強對員工的培訓工作，使員工能夠更加深入地了解全面預算管理知識、掌握全面預算管理流程等內容，進而使員工能夠提高自身綜合素質，更好地參與到全面預算管理中去。其次，要建立完善的信息系統(tǒng)。集團企業(yè)在進行全面預算管理時要建立完善的信息系統(tǒng)，使全體員工能夠了解全面預算管理信息，并且及時了解全面預算管理過程中出現(xiàn)的問題。還要將全面預算管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標相結合，從而實現(xiàn)集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。最后，要加強對全面預算管理執(zhí)行過程中的監(jiān)督。集團企業(yè)在進行全面預算管理時要建立完善的監(jiān)督機制，對集團企業(yè)各個部門工作人員在進行全面預算管理過程中的行為進行監(jiān)督。對于出現(xiàn)問題的部門或者員工，要及時提出相應的解決措施，從而使全面預算管理能夠順利進行，提高集團企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行力度。

（四）健全全面預算管理信息系統(tǒng)，提升信息化水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷發(fā)展，企業(yè)應用信息系統(tǒng)的程度不斷加深，預算管理信息化水平也得到了極大的提升。目前集團企業(yè)應建立健全全面預算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理，并加強信息化建設。建立預算編制和分析平臺。在全面預算管理中，要重視信息化建設，建立完善的預算編制和分析平臺。該平臺要涵蓋全面預算管理的所有環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算和分析的全過程跟蹤，使其更具規(guī)范性和科學性。建立集團內部業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的一體化信息共享平臺。在全面預算管理中，要充分發(fā)揮財務系統(tǒng)的作用，加強與業(yè)務系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)之間的整合與共享。該平臺要能實現(xiàn)對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的自動分析與預警提醒功能，將預算執(zhí)行結果與績效考核結果掛鉤。加強全面預算管理信息系統(tǒng)建設和維護。要持續(xù)改進和完善全面預算管理信息系統(tǒng)，在建設過程中要不斷對系統(tǒng)進行升級和維護，保證全面預算管理信息系統(tǒng)始終處于良好的運行狀態(tài)。同時，還應加強對信息系統(tǒng)軟件的維護工作，確保其性能良好且安全可靠。提高全面預算管理信息化水平。集團企業(yè)要建立完善的信息化管理制度和流程，不斷提升全面預算管理信息化水平。如可以引進 ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)包含全面預算管理功能、財務分析功能、績效考核功能、決策支持功能等。

（五）重視績效考核，將全面預算管理與企業(yè)績效考核結合

績效考核是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，其目的在于加強對預算執(zhí)行過程中存在的問題進行及時糾正，從而達到提升整體預算水平的目的。但在實際操作過程中，部分企業(yè)對全面預算管理和績效考核不重視，存在“重全面、輕績效”的問題，這不僅會影響全面預算管理的效果，也會導致企業(yè)資源配置效率低下。因此，集團企業(yè)應將全面預算管理與績效考核相結合，建立健全績效考核機制，為全面預算管理提供制度保障。一是構建科學、合理的績效考核指標體系。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和年度經營目標，合理設置績效考核指標體系。二是重視績效考核指標與全面預算管理指標的一致性。集團企業(yè)在設置績效考核指標時，應盡量做到全面、合理、客觀、公正。三是建立有效的考評體系。集團企業(yè)應根據(jù)全面預算管理中出現(xiàn)的問題和不足，建立健全考評體系。四是將全面預算管理與績效考核相結合。將全面預算管理與績效考核相結合，不僅能夠促進集團企業(yè)健康發(fā)展，還能提高企業(yè)效益。

（六）強化培訓，提升全員的全面預算管理意識

首先，要加強對全面預算管理的培訓，培養(yǎng)全員的全面預算管理意識，將全面預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密聯(lián)系在一起。同時，集團企業(yè)還要定期對全體員工開展培訓，使員工深刻認識到全面預算管理的重要性，使員工在日常工作中能正確認識、理解和執(zhí)行全面預算管理的各項規(guī)定和要求。其次，要制訂合理有效的培訓計劃，對全員開展全方位、多層次、多形式的培訓。最后，要重視對全面預算管理的考核工作，將其與企業(yè)員工績效考核掛鉤，使員工充分認識到全面預算管理工作的重要性。此外，還應建立相應的獎懲制度，提高全體員工對全面預算管理工作的重視程度。

（七）合理選擇編制方法，提高預算編制水平

集團企業(yè)全面預算編制過程中，要根據(jù)具體情況選擇不同的編制方法，以提高預算編制水平。一般而言，集團企業(yè)實施全面預算管理的過程中，可以采用零基預算法、固定預算法和彈性預算法等多種預算編制方法，從而確保全面預算管理工作順利進行。零基預算法是指在編制全面預算時，根據(jù)企業(yè)過去經營情況、內外部環(huán)境變化、未來發(fā)展規(guī)劃等因素，將過去的經營情況作為起點，預測未來經營情況，從而合理制定目標。零基預算法可以避免目標不合理帶來的弊端，并通過不斷調整使其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。固定預算法是指在編制全面預算時，根據(jù)企業(yè)經營目標和未來發(fā)展規(guī)劃等因素來確定各項業(yè)務活動的預算支出范圍。通過上述三種預算編制方法的應用可以有效提高全面預算管理工作的科學性和合理性，進而確保全面預算管理工作順利開展。集團企業(yè)在實施全面預算管理過程中還須不斷優(yōu)化和改進全面預算管理系統(tǒng)。加強對全面預算管理系統(tǒng)的維護，制定完善的系統(tǒng)維護制度，及時解決系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的問題。另外還要定期對系統(tǒng)進行升級和優(yōu)化，提升系統(tǒng)運行效率和穩(wěn)定性。

（八）加強預算執(zhí)行過程監(jiān)控，提高預算執(zhí)行效果

加強預算執(zhí)行過程監(jiān)控。集團企業(yè)應進一步強化全面預算管理意識，完善預算管理體系，建立健全預算管理機構，強化預算執(zhí)行過程監(jiān)控。將全面預算執(zhí)行情況納入日常工作考核范圍，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時與相關部門溝通協(xié)調解決。集團企業(yè)應建立完善的全面預算分析制度，定期召開由財務負責人、業(yè)務部門負責人、管理人員組成的預算分析會議，對下屬單位編制的預算執(zhí)行情況進行詳細分析，并將其作為年度經營考核的重要依據(jù)。通過定期開展全面預算分析會議，及時解決工作中存在的問題，為下一步預算工作開展奠定基礎。集團企業(yè)應根據(jù)實際情況制定相應的獎懲制度，激勵下屬單位提高全面預算管理意識，同時將考核結果與業(yè)績掛鉤，并將考核結果與企業(yè)整體績效掛鉤，以此來推動企業(yè)全面預算管理工作的順利開展。集團企業(yè)應制定詳細的考核方案和具體細則，日常工作中對下屬單位進行定期或不定期的考核，將考核結果作為年度或任期考核評價和獎懲的依據(jù)。同時加強對下屬單位預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，對違反全面預算管理制度規(guī)定的行為予以懲戒。

五、結語

總之，集團企業(yè)在開展全面預算管理的過程中，應當結合自身的實際情況，構建完善的預算管理體系，保證預算編制過程的規(guī)范性和全面性，通過完善全面預算管理組織結構、健全全面預算管理制度、加強預算執(zhí)行過程管理、構建完善的預算分析體系、重視預算考核工作等措施，強化全面預算管理在集團企業(yè)中落地實施的效果，為集團企業(yè)實現(xiàn)長期健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障，促進集團企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

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（作者單位：北大荒集團黑龍江大興農場有限公司）