財會監(jiān)督助力高校管理水平提升

【摘 要】 財會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，努力構(gòu)建并不斷完善“五元一體”的財會監(jiān)督體系，對進(jìn)一步完善黨和國家監(jiān)督體系、一體推進(jìn)“三不腐”建設(shè)、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、健全預(yù)算管理制度等都具有重要意義。做好新時代財會監(jiān)督工作必須以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，努力做到“四個堅持”，不斷完善“縱橫貫通”的工作機(jī)制，切實加強(qiáng)對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督。針對高校在預(yù)算、資產(chǎn)、財務(wù)、會計等方面存在的突出問題，需要深入分析其內(nèi)外部原因，充分發(fā)揮財會監(jiān)督的職能作用，有的放矢分類施策，通過完善規(guī)章制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理、健全協(xié)調(diào)機(jī)制、提升信息化水平等，不斷提高財會工作的質(zhì)量和水平，從而助力高校整體管理水平的提升。

【關(guān)鍵詞】 “五元一體”財會監(jiān)督體系； 高校財會監(jiān)督； 內(nèi)部控制

【中圖分類號】 F230 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2025）02-0030-06

2023年2月9日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央對新時代財會監(jiān)督工作的系統(tǒng)謀劃和重大決策，是做好新時代財會監(jiān)督工作的綱領(lǐng)性文件和行動指南。為認(rèn)真貫徹落實《意見》精神，財政部在全國范圍部署開展財會監(jiān)督專項行動，各地區(qū)各部門也都采取多種措施，加大學(xué)習(xí)宣傳貫徹力度，制定專項行動方案，不斷推動財會監(jiān)督取得實效。

本文以學(xué)習(xí)領(lǐng)會《意見》為基礎(chǔ)，結(jié)合高等院校財會監(jiān)督工作實際，探討如何以財會監(jiān)督為抓手，不斷提升高校管理水平，助力高等教育高質(zhì)量發(fā)展。

一、準(zhǔn)確理解新時代財會監(jiān)督的內(nèi)涵要義

財會監(jiān)督作為一個整體概念提出，最早見諸于習(xí)近平總書記的重要講話。2020年1月13日，習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會上強(qiáng)調(diào)“要完善黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)”，第一次提出了財會監(jiān)督的概念。2022年1月，習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委六次全會上指出：“審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督都是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要推動規(guī)范用權(quán)，及時校準(zhǔn)糾偏，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。”近兩年，總書記更是對加強(qiáng)財會監(jiān)督多次作出重要指示和批示。

什么是財會監(jiān)督，監(jiān)督的主體、客體、內(nèi)容及范圍如何理解把握，和過去所講的財政監(jiān)督、會計監(jiān)督等有什么不同？這是我們學(xué)習(xí)《意見》要首先明確的重要問題。

“財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督”，要建立“財政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的體系”。

從《意見》的表述看，新時代的財會監(jiān)督有其鮮明的特點，體現(xiàn)為三個“廣泛”。一是監(jiān)督的主體廣泛，包括五個方面：財政部門、有關(guān)部門、各單位、中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。這五個方面又可以區(qū)分為三個層次：（1）單位內(nèi)部監(jiān)督，這是財會監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督主體是各單位內(nèi)部的相關(guān)職能部門及人員；（2）社會監(jiān)督，在財會監(jiān)督體系中具有承上啟下的作用，監(jiān)督主體包括中介機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會等；（3）政府部門的監(jiān)督，在財會監(jiān)督體系中發(fā)揮主導(dǎo)作用，監(jiān)督主體包括財政部門和其他有關(guān)部門。二是監(jiān)督的客體或?qū)ο髲V泛，包括黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織等，還涉及參與經(jīng)濟(jì)活動的個人。即，凡是涉及財政、財務(wù)、會計活動的單位和個人，都是財會監(jiān)督的對象。三是監(jiān)督的內(nèi)容廣泛。所有單位和個人的財政、財務(wù)、會計活動，都屬于財會監(jiān)督的范圍。

由此可見，新時代財會監(jiān)督不是傳統(tǒng)意義上的財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督的簡單加總，而是三者的有機(jī)融合和凝練升華，是涵蓋財政、財務(wù)、會計監(jiān)督的全覆蓋的一種監(jiān)督行為。

深刻理解和準(zhǔn)確把握財會監(jiān)督的定位是做好財會監(jiān)督工作的前提。首先，要從健全黨和國家監(jiān)督體系這個根本出發(fā)點，理解和把握財會監(jiān)督新的政治定位。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記精心謀篇布局，親自擘畫推動黨和國家監(jiān)督體系建設(shè)。十九屆四中全會對“堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系”作出系統(tǒng)部署。在十九屆中央紀(jì)委四次全會上，將財會監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系，形成了以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，財會監(jiān)督與審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督等其他監(jiān)督有機(jī)貫通的黨和國家監(jiān)督體系。黨中央的這一決定，進(jìn)一步明確了財會監(jiān)督首先是政治監(jiān)督，必須突出政治屬性。其次，要從充分發(fā)揮財會監(jiān)督基礎(chǔ)性、支撐性作用的角度，理解和把握財會監(jiān)督新的職能定位。財會監(jiān)督既包括對貫徹落實黨和國家重大決策部署情況實施監(jiān)督，又包括對各類經(jīng)濟(jì)主體執(zhí)行財經(jīng)政策紀(jì)律情況實施監(jiān)督，在監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督對象、監(jiān)督手段、監(jiān)督信息等方面具有獨(dú)特的基礎(chǔ)性、專業(yè)性作用，為黨內(nèi)監(jiān)督及其他各類監(jiān)督提供有力支持。

二、深刻認(rèn)識進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的重要意義

理解和認(rèn)識新時代財會監(jiān)督的作用和意義，不能就財會監(jiān)督論財會監(jiān)督，而應(yīng)從更高的站位和更寬的視野，從健全黨和國家監(jiān)督體系、完善中國特色社會主義制度的高度不斷深化認(rèn)識。

首先，進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，是完善黨和國家監(jiān)督體系、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。黨和國家監(jiān)督體系是中國特色社會主義制度和國家治理體系的重要組成部分。監(jiān)督是治理的內(nèi)在要素，在管黨治黨、治國理政中居于重要地位。黨的二十大對“健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”提出明確要求。財會監(jiān)督的內(nèi)容和范圍非常廣泛，進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，更好推動財會監(jiān)督與各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)信息共享、成果共用、協(xié)同監(jiān)管，能夠為黨內(nèi)監(jiān)督和其他各類監(jiān)督提供有力支持，提升監(jiān)督體系整體效能，在推動健全黨和國家監(jiān)督體系、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮更加重要的保障作用。

其次，進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，是深化全面從嚴(yán)治黨、一體推進(jìn)“三不腐”建設(shè)的重要舉措。黨的十八大以來，黨中央在堅定不移推動全面從嚴(yán)治黨的歷史進(jìn)程中，不斷深化對長期執(zhí)政條件下黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的規(guī)律性認(rèn)識，健全全面從嚴(yán)治黨體系，打出一套自我革命的“組合拳”，一體推進(jìn)“不敢腐、不能腐、不想腐”。腐敗現(xiàn)象往往與資金資源集中的經(jīng)濟(jì)活動密切相關(guān)，許多貪腐行為的線索大都會在相關(guān)單位的財務(wù)會計方面有所反映和體現(xiàn)。進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，發(fā)揮其覆蓋面廣的特點和優(yōu)勢，推動財會監(jiān)督全方位配合黨內(nèi)監(jiān)督開展反腐敗工作，可以及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會活動中苗頭性腐敗問題，保障權(quán)力合法合規(guī)運(yùn)行，進(jìn)一步推動全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展，助力一體推進(jìn)“三不腐”建設(shè)。

再次，進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要抓手。財經(jīng)紀(jì)律是黨規(guī)黨紀(jì)的重要組成部分，進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊違反財經(jīng)紀(jì)律及財務(wù)造假行為，能夠推動各項財經(jīng)法規(guī)和管理制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，切實提高財經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅性、震懾力，維護(hù)和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

最后，進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，是充分發(fā)揮財政職能作用、健全現(xiàn)代預(yù)算制度的重要內(nèi)容。黨的二十大報告提出，要健全現(xiàn)代預(yù)算制度。進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督，加大對重大財稅政策落實和預(yù)算管理監(jiān)督力度，健全完善預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)一的閉環(huán)監(jiān)管體系，有利于推動財政資源配置有效、財稅政策落實到位、預(yù)算管理更加規(guī)范，確保現(xiàn)代財稅體制改革和現(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)順利推進(jìn)。

三、不斷完善新時代財會監(jiān)督工作的體制機(jī)制

《意見》主題鮮明、內(nèi)容豐富，既有很深的理論性與政策性，又有很強(qiáng)的指導(dǎo)性和可操作性，在財會監(jiān)督的實際工作中需要從以下方面深入學(xué)習(xí)、深刻理解、準(zhǔn)確把握。

（一）關(guān)于財會監(jiān)督的指導(dǎo)思想

《意見》提出，要以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的二十大精神，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，堅持以完善黨和國家監(jiān)督體系為出發(fā)點，以推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為根本目標(biāo)，注重把握財會監(jiān)督工作的時代要求、職能定位、重點任務(wù)，突出政治屬性，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，健全財會監(jiān)督體系，完善工作機(jī)制，提升財會監(jiān)督效能，促進(jìn)財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，推動健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。

這一指導(dǎo)思想必須一以貫之地落實到財會監(jiān)督的各層級、各方面。

ui/aeSBKiPfTtSvEaUj7jQ== （二）關(guān)于財會監(jiān)督的主要目標(biāo)

《意見》提出到2025年的工作目標(biāo)：要構(gòu)建起財政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的財會監(jiān)督體系；基本建立起各類監(jiān)督主體橫向協(xié)同，中央與地方縱向聯(lián)動，財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制；財會監(jiān)督法律制度更加健全，信息化水平明顯提高，監(jiān)督隊伍素質(zhì)不斷提升，在規(guī)范財政財務(wù)管理、提高會計信息質(zhì)量、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和市場經(jīng)濟(jì)秩序等方面發(fā)揮重要保障作用。

上述目標(biāo)的實現(xiàn)，有賴于方方面面的共同努力，從這兩年的情況看，許多地區(qū)、部門和單位圍繞實現(xiàn)zG5LNjd2SkvXSlCY6FN1fA==《意見》提出的目標(biāo)，制定切實可行的細(xì)化措施和行動方案，取得了良好的效果。

（三）關(guān)于財會監(jiān)督的工作原則

《意見》堅持守正創(chuàng)新，順應(yīng)實踐發(fā)展，面對財經(jīng)領(lǐng)域?qū)映霾桓F的新事物新問題，不斷拓展認(rèn)識的廣度和深度，提出了“堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮政治優(yōu)勢”“堅持依法監(jiān)督，強(qiáng)化法治思維”“堅持問題導(dǎo)向，分類精準(zhǔn)施策”“堅持協(xié)同聯(lián)動，加強(qiáng)貫通協(xié)調(diào)”的“四個堅持”原則。

可以說，這些原則既指出了做好財會監(jiān)督的工作思路，又明確了相應(yīng)的方式方法。切實遵循這些原則，才能保證財會監(jiān)督工作始終沿著正確的方向不斷深入取得實效。

（四）關(guān)于財會監(jiān)督體系的基本架構(gòu)

《意見》堅持系統(tǒng)觀念，從財會監(jiān)督工作全局出發(fā)，明確了各類監(jiān)督主體的職責(zé)，提出建立“五元一體”的財會監(jiān)督體系。

一是財政部門堅決履行好財會監(jiān)督主責(zé)。財政部門是財會工作的主管部門，也是財會監(jiān)督的主責(zé)部門，要切實發(fā)揮牽頭抓總作用，加強(qiáng)對財政、財務(wù)、會計管理法律法規(guī)及規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，推動黨中央重大決策部署的有效落實；強(qiáng)化對預(yù)算管理的監(jiān)督，加強(qiáng)部門預(yù)算閉環(huán)監(jiān)管，對轉(zhuǎn)移支付實施全鏈條監(jiān)督，推進(jìn)全面實施預(yù)算績效管理；加強(qiáng)對行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理規(guī)章制度、政府采購制度實施情況的監(jiān)督，保障國有資產(chǎn)安全完整，規(guī)范政府采購行為；強(qiáng)化對財務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財務(wù)管理，不斷提升內(nèi)部管理水平；加強(qiáng)對會計行為的監(jiān)督，加大對注冊會計師、資產(chǎn)評估和代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督力度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。

二是有關(guān)部門依照法定職責(zé)實施監(jiān)督。財會監(jiān)督不是財政部門一家的工作，相關(guān)監(jiān)管部門和行業(yè)主管部門也都負(fù)有財會監(jiān)督的職責(zé)。相關(guān)部門要依法依規(guī)強(qiáng)化對主管、監(jiān)管行業(yè)系統(tǒng)和單位財會監(jiān)督工作的督促指導(dǎo)，嚴(yán)負(fù)其責(zé)、嚴(yán)管所轄，堅決守住財經(jīng)紀(jì)律紅線、底線；加強(qiáng)對所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束；加強(qiáng)對歸口財務(wù)管理單位財務(wù)活動、會計行為的日常監(jiān)督和指導(dǎo)，建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，硬化財經(jīng)法紀(jì)剛性約束。

三是各單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)各單位內(nèi)部監(jiān)督是做好財會監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。單位負(fù)責(zé)人是本單位內(nèi)部監(jiān)督第一責(zé)任人，要履行好主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任，明確承擔(dān)財會監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，加強(qiáng)對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計行為的日常監(jiān)督，確保牢牢守住第一道防線。各單位要結(jié)合實際完善內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化流程管控，加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位風(fēng)險防范，提升內(nèi)部管理水平。

四是中介機(jī)構(gòu)抓牢執(zhí)業(yè)監(jiān)督，行業(yè)協(xié)會抓實自律監(jiān)督。會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)，是市場經(jīng)濟(jì)的“守夜人”，要嚴(yán)格依法履行好審計鑒證、資產(chǎn)評估、稅收服務(wù)、會計服務(wù)等職責(zé)，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。要切實加強(qiáng)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的把控，提升內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化質(zhì)量管理責(zé)任。行業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮督促引導(dǎo)作用，加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，運(yùn)用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大自律懲戒力度，推動提升中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平。可以說，中介機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會在財會監(jiān)督中扮演著獨(dú)特的角色，既是監(jiān)督的主體，也是監(jiān)督的客體，發(fā)揮著承上啟下的重要作用。

（五）關(guān)于財會監(jiān)督“縱橫貫通”的工作機(jī)制

《意見》立足全局和整體，堅持貫通協(xié)同，著力打通各監(jiān)督主體之間、中央與地方之間、財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督之間的有機(jī)聯(lián)系，推動構(gòu)建“縱橫貫通”的工作機(jī)制。

一是監(jiān)督主體間橫向協(xié)同機(jī)制。積極統(tǒng)籌各類監(jiān)督資源，推動財政部門與有關(guān)部門、各單位、行業(yè)協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)緊密配合、橫向協(xié)同，實現(xiàn)財會監(jiān)督“一張網(wǎng)”開展。各監(jiān)督主體間，既要按照法律法規(guī)權(quán)限各司其職，更要建立健全協(xié)同機(jī)制密切配合，推動形成分工明確、協(xié)調(diào)有序、監(jiān)督有效的工作格局。財政部門和相關(guān)部門之間要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，相互配合、密切協(xié)同。行業(yè)協(xié)會要配合好政府部門開展監(jiān)督工作，推動行業(yè)自律監(jiān)督與行政執(zhí)法監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，獨(dú)立、客觀、公正提供專業(yè)意見，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，及時向主管部門、監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會報告。各單位要配合好有關(guān)方面依法依規(guī)實施財會監(jiān)督，不得拒絕、阻撓、拖延。

二是中央與地方縱向聯(lián)動機(jī)制。充分發(fā)揮中央和地方積極性，在黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，明確層級間責(zé)任劃分，中央與地方實行分級管理、上下聯(lián)動。國務(wù)院財政部門加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的制度建設(shè)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，牽頭組織制定工作規(guī)劃和年度監(jiān)督工作重點。各地區(qū)在地方黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)下，扎實組織開展好相關(guān)財會監(jiān)督工作，確保全國上下“一盤棋”。

三是財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)機(jī)制。準(zhǔn)確把握新時代財會監(jiān)督職能定位，既不缺位又不越位，精準(zhǔn)選取切入點，推動與其他各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)，形成常態(tài)長效的監(jiān)督合力。財會監(jiān)督要自覺服從服務(wù)于黨內(nèi)監(jiān)督，探索深化貫通協(xié)調(diào)的有效路徑，加強(qiáng)與巡視巡察機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的貫通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)成果共享。強(qiáng)化與人大監(jiān)督、民主監(jiān)督的配合協(xié)同，完善與人大監(jiān)督在提高預(yù)算管理規(guī)范性、有效性等方面貫通協(xié)調(diào)機(jī)制。增強(qiáng)與行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督的協(xié)同性和聯(lián)動性，暢通群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督渠道，推動建立健全長效機(jī)制。

四是建立健全財會監(jiān)督協(xié)調(diào)工作機(jī)制。建立中央和地方不同層級的財會監(jiān)督協(xié)調(diào)工作機(jī)制，圍繞監(jiān)督協(xié)同、信息溝通、成果共享等，協(xié)調(diào)解決重點難點問題，促進(jìn)財會監(jiān)督工作高質(zhì)量開展。

（六）關(guān)于財會監(jiān)督工作的重點

當(dāng)前，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要應(yīng)對的風(fēng)險和挑戰(zhàn)、需要解決的矛盾和問題，比以往任何時候都更加錯綜復(fù)雜。《意見》聚焦當(dāng)前和今后一段時期的重點任務(wù)，明確新時代財會監(jiān)督要加強(qiáng)對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，圍繞“三個更加突出”，為中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展保駕護(hù)航。一是更加突出加強(qiáng)對黨中央、國務(wù)院重大決策部署貫徹落實情況的監(jiān)督。把推動中央重大決策部署貫徹落實作為新時代財會監(jiān)督的首要任務(wù)，發(fā)揮監(jiān)督保障執(zhí)行、促進(jìn)完善發(fā)展作用，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，推動高質(zhì)量發(fā)展。二是更加突出強(qiáng)化財經(jīng)紀(jì)律剛性約束。針對財經(jīng)領(lǐng)域不斷出現(xiàn)的新情況新問題，聚焦禁而不絕、糾而復(fù)生的頑瘴痼疾，推動實現(xiàn)財經(jīng)秩序根本性好轉(zhuǎn)。三是更加突出“零容忍”打擊會計違法違規(guī)行為。牢牢抓住提高單位會計信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的“牛鼻子”，聚焦財務(wù)造假、審計失敗等突出問題，嚴(yán)懲重罰，以儆效尤，切實維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。

此外，《意見》還提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、推進(jìn)財會監(jiān)督法治建設(shè)、加強(qiáng)財會監(jiān)督隊伍建設(shè)、統(tǒng)籌推進(jìn)財會監(jiān)督信息化建設(shè)、提升財會監(jiān)督工作成效、加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)六個方面的保障措施。

《意見》對財會監(jiān)督的內(nèi)涵要義、目標(biāo)方向、工作原則、體制機(jī)制等進(jìn)行了全面、系統(tǒng)、科學(xué)的闡釋和規(guī)劃，對全面開創(chuàng)新時代財會監(jiān)督工作的新局面具有里程碑式的意義，需要我們認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會、全面落實，并結(jié)合不同地區(qū)、部門和單位的實際，開創(chuàng)性地做好工作。

四、結(jié)合高校實際，不斷加強(qiáng)高校財會監(jiān)督

高等院校肩負(fù)著為黨和國家培養(yǎng)高等人才的重任，其管理水平的高低直接影響著辦學(xué)質(zhì)量和高等人才的培養(yǎng)，財會工作對保障高校教學(xué)、科研等順利進(jìn)行和高質(zhì)量發(fā)展具有不可替代的作用，強(qiáng)化財會監(jiān)督對助推高校管理水平的提升具有重要的意義。

（一）高校財會工作和財會監(jiān)督存在的突出問題

近年來，隨著辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，招生人數(shù)逐年增加，一些高校的預(yù)算、資產(chǎn)、財務(wù)、會計管理工作違規(guī)違紀(jì)甚至違法問題時有發(fā)生。這些問題不僅影響了財會工作職能作用的發(fā)揮，而且制約了高校的高質(zhì)量發(fā)展，同時也是財會監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)的突出表現(xiàn)，必須予以高度重視。

1.預(yù)算管理剛性不足

一是預(yù)算編制不精準(zhǔn)。一些學(xué)校在編制預(yù)算時缺乏統(tǒng)籌考慮，制定學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和編制預(yù)算的部門缺乏有效溝通，業(yè)財融合度不夠，導(dǎo)致預(yù)算編制精度不夠、質(zhì)量不高，也沒有充分體現(xiàn)學(xué)校的工作重點和發(fā)展方向。有的學(xué)校編制赤字預(yù)算，導(dǎo)致內(nèi)債不斷增加，為學(xué)校持續(xù)發(fā)展帶來隱患。二是預(yù)算執(zhí)行剛性約束不夠。一些學(xué)校預(yù)算執(zhí)行隨意，不按預(yù)算安排使用資金，有的領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門為了體現(xiàn)工作業(yè)績，臨時安排項目，隨意開口子造成預(yù)算頻繁調(diào)整。三是缺乏有效的考核和激勵機(jī)制。許多高校還沒有形成科學(xué)、完整、規(guī)范的績效評價體系，項目績效評價后置，對項目管理的反饋不足，難以達(dá)到監(jiān)督控制和規(guī)范管理的目的。

2.資產(chǎn)管理效益不高

一是重購置輕管理。普遍存在重購置輕管理、缺乏“經(jīng)濟(jì)效益”觀念的現(xiàn)象。不少高校追求校園建設(shè)及硬件投入，忽略了教學(xué)資源的使用是否高效。二是資產(chǎn)配置不均衡。資產(chǎn)配置不均，造成負(fù)責(zé)資產(chǎn)的部門沒有資產(chǎn)用于分配，而資產(chǎn)使用部門資產(chǎn)閑置無處存放。三是對國有資產(chǎn)日常使用、維修維護(hù)、報廢處置等缺少監(jiān)督。資產(chǎn)購置和管理在資產(chǎn)處，使用在各個部門，維修維護(hù)在后勤部門，相關(guān)各方溝通協(xié)調(diào)不暢，導(dǎo)致資產(chǎn)管理缺失。四是產(chǎn)權(quán)界定不清。一些學(xué)校對校辦企業(yè)的管理不到位，學(xué)校與校企、相關(guān)基金會和關(guān)聯(lián)單位的權(quán)益不清晰，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，容易造成國有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失。

3.內(nèi)控管理流于形式

一是對內(nèi)部控制認(rèn)識不清。認(rèn)為內(nèi)控只是針對財務(wù)、資產(chǎn)、審計等少數(shù)部門的管理控制，缺乏整體管控觀念，未建立起科學(xué)、有效、完整的內(nèi)控體系。二是風(fēng)險評估意識薄弱。缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警機(jī)制及評估、管控體系，導(dǎo)致合同是否合法、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī)、國有資產(chǎn)是否流失等各類風(fēng)險缺乏預(yù)警，存在諸多隱患。三是內(nèi)控體系建設(shè)不完善。校內(nèi)部門制定各自的規(guī)章制度，缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃。內(nèi)控信息化依托各部門的工作系統(tǒng)，部門之間數(shù)據(jù)壁壘，不利于在各個工作節(jié)點嵌入內(nèi)部控制流程，影響對相關(guān)風(fēng)險點的預(yù)警及防控。四是內(nèi)控執(zhí)行、考核、評價等相關(guān)機(jī)制欠缺。許多學(xué)校的內(nèi)控管理更多側(cè)重于事后追責(zé)，輕視事前風(fēng)險評估、防控及事中監(jiān)督，難免流于形式。五是內(nèi)控機(jī)構(gòu)和崗位不健全。設(shè)置獨(dú)立內(nèi)控部門的高校很少，內(nèi)控缺乏獨(dú)立性，各部門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的人員也多為兼職，未經(jīng)過系統(tǒng)化的專業(yè)培訓(xùn)，能力水平與工作要求不匹配。

4.會計的監(jiān)督職能發(fā)揮不足

一是會計監(jiān)督賦能管理不夠。會計對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督職能相對滯后，經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后在會計核算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，再反饋到管理環(huán)節(jié)，倒逼規(guī)范管理，時間跨度長，操作難度大。二是成本核算不到位。成本核算理念不強(qiáng)，人員不清、資產(chǎn)不清、標(biāo)準(zhǔn)不清等都反映出學(xué)校管理的不精細(xì)，導(dǎo)致成本核算缺乏基礎(chǔ)信息。三是效益觀念淡薄。一些學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)普遍存在重業(yè)務(wù)輕管理、重投入輕效益的情況。

5.監(jiān)督合力發(fā)揮不夠

一是內(nèi)部審計不到位。不少學(xué)校的內(nèi)審只是把財會資料作為審計重點，精力主要放在財務(wù)收支、基建決算等方面，忽略了對學(xué)校管理方面的監(jiān)督和對資金資產(chǎn)使用效益性、合理性的判斷，以及對未來運(yùn)營風(fēng)險的分析和預(yù)測。二是內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視等工作發(fā)揮合力不夠。內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察和巡視工作溝通協(xié)調(diào)不到位，成果共享和合力發(fā)揮不夠；審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)不夠，沒有將監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。

6.信息化水平參差不齊

高校信息化建設(shè)一般為各部門根據(jù)自身工作需要，開發(fā)建設(shè)滿足于本部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如教育教學(xué)管理、學(xué)生管理、財務(wù)管理、科研管理、資產(chǎn)管理、人事管理、合同管理、招投標(biāo)管理，以及各類業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)等，各部門相互獨(dú)立，缺乏全局觀念，既造成各部門之間數(shù)據(jù)壁壘，又造成重復(fù)建設(shè)資源浪費(fèi)。

（二）相關(guān)原因分析

首先，思想認(rèn)識不到位。一是政治站位不高。許多同志，包括一些領(lǐng)導(dǎo)同志，往往將財會監(jiān)督作為一項具體的業(yè)務(wù)工作來看待，沒有從完善黨和國家監(jiān)督體系、深化全面從嚴(yán)治黨一體推進(jìn)“三不腐”建設(shè)、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序等方面認(rèn)識財會監(jiān)督的重要作用。二是重視程度不夠。許多高校普遍存在重教學(xué)科研、輕監(jiān)督管理的現(xiàn)象，往往把財會工作看作收收支支的具體事務(wù)，把財會監(jiān)督看作對財會部門及其工作的監(jiān)督，忽視了財會監(jiān)督在規(guī)范整個學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為等方面的重要作用，加強(qiáng)財會監(jiān)督缺乏行之有效的具體舉措。

其次，體制機(jī)制不健全。從宏觀層面看，外部監(jiān)督的體制機(jī)制不完善。比如上級主管部門對高校的財會監(jiān)督工作督促指導(dǎo)不夠，財政部門監(jiān)督力量有限，覆蓋不全面，注冊會計師等社會中介機(jī)構(gòu)對高校的社會監(jiān)督等制度尚未建立等。從微觀層面看，高校內(nèi)部的監(jiān)督體制機(jī)制也不完善。一些學(xué)校雖然制定了重大事項決策制度等，例如校長辦公會或黨委常委會，也有紀(jì)檢監(jiān)察和教師代表及學(xué)生代表參加，但是發(fā)揮作用不充分，“形式”大于“實質(zhì)”；業(yè)財融合不夠，無法將預(yù)算監(jiān)督的作用充分體現(xiàn)出來；缺少對財務(wù)人員的保護(hù)制度，導(dǎo)致財會機(jī)構(gòu)和人員受各種因素的制約，財會監(jiān)督作用發(fā)揮不充分；內(nèi)部審計側(cè)重于財務(wù)收支，對資產(chǎn)和政府采購實施情況的審計監(jiān)督相對薄弱；內(nèi)控機(jī)制不健全，機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，作用發(fā)揮不充分。

再次，規(guī)章制度不完善。有的制度缺少相應(yīng)的法律依據(jù)，有的制度規(guī)定過于籠統(tǒng)（制度規(guī)定和具體措施缺乏可操作性），有的制度責(zé)任不明確，權(quán)責(zé)不對等，獎懲不分明。制度制定過程中缺乏整體和長遠(yuǎn)規(guī)劃，聽取意見科學(xué)論證不充分；制度執(zhí)行過程中存在制度理解偏差或有制度不執(zhí)行等問題。有些制度之間存在矛盾，有些制度本身不合理或不符合實際，導(dǎo)致無所適從。

最后，能力水平不匹配。受薪酬待遇、工作環(huán)境等影響，許多高校普遍存在財務(wù)和審計人員明顯不足，人員能力水平與工作需求不匹配等情況。尤其是財務(wù)人員，因日常工作繁重，加之領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠，學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會少，觀念更新不及時，學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)能力不強(qiáng)，人員流動頻繁，難以適應(yīng)高校的迅速發(fā)展，一定程度上制約了財務(wù)審計等工作水平的提升。

（三）多措并舉，切實加強(qiáng)高校財會監(jiān)督

為貫徹落實《意見》精神，各省市印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的實施方案的通知》（以下簡稱《通知》），提出了在教育系統(tǒng)加強(qiáng)財會監(jiān)督的一系列具體措施。在高校貫徹落實好《意見》和《通知》的精神與要求，應(yīng)重點從以下方面發(fā)力。

一是提高認(rèn)識，完善機(jī)制，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層要率先提高對財會監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識，結(jié)合學(xué)校實際，建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財會監(jiān)督機(jī)制，推動落實財會監(jiān)督實施方案，加強(qiáng)協(xié)同配合，確保各項任務(wù)落地見效。以日常財會監(jiān)督和專項財會監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的案例強(qiáng)化財會監(jiān)督警示教育，將財會監(jiān)督工作推進(jìn)情況作為各單位主要負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要內(nèi)容。

二是加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督，提高資金使用績效。推動建立學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃確定、工作計劃制定、預(yù)算編制執(zhí)行、考核評價監(jiān)督各環(huán)節(jié)有機(jī)銜接的管理機(jī)制。推動落實預(yù)算管理一體化，嚴(yán)格項目評審，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)禁無預(yù)算、超預(yù)算支出。推動加強(qiáng)成本費(fèi)用管控，以財務(wù)承受能力作為預(yù)算安排的邊界和紅線。推動完善符合教育規(guī)律的預(yù)算績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，健全預(yù)算安排與績效評價結(jié)果掛鉤機(jī)制。

三是加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理監(jiān)督，提高資源配置效率。推動國有資產(chǎn)歸口管理，完善國有資產(chǎn)管理制度，關(guān)注制度執(zhí)行效果，落實管理責(zé)任。推動資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，嚴(yán)格新增資產(chǎn)配置預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，盤活存量資產(chǎn)，推進(jìn)共享共用，避免閑置浪費(fèi)，防止重復(fù)、超標(biāo)、低效配置資產(chǎn)。推進(jìn)依法依規(guī)使用和處置資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)安全完整。

四是加強(qiáng)政府采購監(jiān)督，規(guī)范政府采購行為。完整編制政府采購預(yù)算，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算采購。根據(jù)預(yù)算安排和績效目標(biāo)、采購管理制度及市場狀況，合理確定政府采購需求。嚴(yán)格落實政府采購政策，根據(jù)項目特點選擇適宜的采購方式，完善采購代理機(jī)構(gòu)和評審專家選用管理，依法依規(guī)開展政府采購活動。加強(qiáng)政府采購合同簽訂和履約驗收管理，確保采購結(jié)果實現(xiàn)相關(guān)的績效和政策目標(biāo)。

五是加強(qiáng)財務(wù)會計管理，提高會計信息質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行政府會計制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化對附屬單位會計工作的管理監(jiān)督，確保會計核算和報告規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。加強(qiáng)會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查，確保會計信息合規(guī)精準(zhǔn)。推動構(gòu)建業(yè)財融合的財務(wù)報告分析體系，建立多維度分析指標(biāo)體系，積極探索成本核算，客觀準(zhǔn)確反映學(xué)校事業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，發(fā)揮會計信息支撐決策作用。

六是加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升內(nèi)部管理水平。推動加強(qiáng)重點領(lǐng)域內(nèi)控制度建設(shè)，明晰工作流程，明確重要風(fēng)險點，制定關(guān)鍵環(huán)節(jié)有效管控措施，伴隨業(yè)務(wù)開展監(jiān)督，防范經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險。推動將管理規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)、流程等嵌入各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)控實際效果，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和考核評價，注重考評結(jié)果的應(yīng)用，不斷提升內(nèi)部管理水平和質(zhì)效。

七是建立健全監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制。建立健全財會監(jiān)督與黨委巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、審計監(jiān)督等各類監(jiān)督信息溝通、線索移送、協(xié)同監(jiān)督、成果共享的監(jiān)督協(xié)調(diào)工作機(jī)制，厘清監(jiān)督界面，各有側(cè)重，協(xié)同發(fā)力，實現(xiàn)統(tǒng)籌謀劃、信息共享、結(jié)果共用，節(jié)約監(jiān)督資源，提升監(jiān)督質(zhì)效。

八是加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高人員素質(zhì)。信息化的專業(yè)要求高、投入大，高校的業(yè)務(wù)同質(zhì)性很強(qiáng)，可以探索開發(fā)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，統(tǒng)一財務(wù)核算業(yè)務(wù)、統(tǒng)一資產(chǎn)管理、統(tǒng)一招投標(biāo)平臺、統(tǒng)一內(nèi)控信息化建設(shè)。通過信息化建設(shè)，構(gòu)建重大風(fēng)險識別預(yù)警機(jī)制，切實加強(qiáng)監(jiān)督，提高學(xué)校管理水平。建優(yōu)配強(qiáng)財會監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員，建立財會監(jiān)督人才庫，加強(qiáng)財會監(jiān)督人員培訓(xùn)教育，不斷提升其專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，會計是財政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要。進(jìn)一步強(qiáng)化財會監(jiān)督，對不斷提升全社會財政、財務(wù)、會計工作的質(zhì)量和水平都具有十分重要的意義。《意見》描繪了新時代做好財會監(jiān)督的宏偉藍(lán)圖，要把藍(lán)圖變?yōu)楝F(xiàn)實，需要上上下下方方面面的共同努力，對于廣大財會工作者來講，就是要立足本職崗位，認(rèn)真履職盡責(zé)，不斷提高財會監(jiān)督的能力和水平，為把藍(lán)圖變?yōu)楝F(xiàn)實添磚加瓦。