建筑施工企業(yè)稅務風險管理與研發(fā)費用加計扣除政策的協(xié)同作用研究

摘 要：本文闡述了建筑施工企業(yè)在當前經(jīng)濟環(huán)境下的發(fā)展狀況及其加強稅務風險管理的重要性，分析了建筑施工企業(yè)的稅務風險管理情況，探討了研發(fā)費用加計扣除政策在建筑施工企業(yè)中的實施情況，提出了建筑施工企業(yè)充分發(fā)揮稅務風險管理與研發(fā)費用加計扣除政策協(xié)同作用的路徑，旨在幫助建筑施工企業(yè)在更好地管理稅務風險的同時，充分利用研發(fā)費用加計扣除政策，實現(xiàn)可持續(xù)、健康發(fā)展。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務風險管理；研發(fā)費用加計扣除政策；協(xié)同作用

在當前經(jīng)濟環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨著復雜多變的稅務風險。有效的稅務風險管理，不僅能幫助企業(yè)實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營，還能為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。同時，作為鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的重要稅收政策，研發(fā)費用加計扣除對建筑施工企業(yè)的研發(fā)活動具有積極的推動作用。因此，研究建筑施工企業(yè)的稅務風險管理與研發(fā)費用加計扣除政策的協(xié)同作用很有必要。

一、稅務風險與稅務風險管理流程

（一）稅務風險的定義與分類

稅務風險是指企業(yè)在履行納稅義務過程中可能遇到的各種損失或不利影響。對于經(jīng)常處理大額資金和復雜稅務的企業(yè)來說，稅務風險尤為顯著。這些稅務風險主要來源于以下幾個方面：①稅務政策風險。該風險是指因國家稅收政策調(diào)整、稅法修訂等造成的稅務風險。②稅務管理風險。該風險是指因企業(yè)內(nèi)部稅務管理制度不完善、人員操作不當?shù)仍斐傻亩悇诊L險。③稅務籌劃風險。該風險是指在稅務籌劃過程中采取的方案不合理、不合法或過于激進而造成的稅務處罰或聲譽損失等風險。

（二）稅務風險管理流程

對于企業(yè)來講，稅務風險管理是稅務處理過程中的一項重要工作，它涉及風險的識別、評估、監(jiān)控、應對以及持續(xù)改進等多個環(huán)節(jié)。首先是風險識別環(huán)節(jié)。企業(yè)需要通過收集和分析內(nèi)部與外部環(huán)境信息來識別稅務風險。這些風險可能包括稅種的變化、稅率的波動、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整等。其次是風險評估環(huán)節(jié)。企業(yè)需要量化、分析識別出的稅務風險，評估其發(fā)生的可能性和影響程度。這有助于企業(yè)確定稅務風險的應對次序，從而制定有針對性的應對策略。再次是風險監(jiān)控環(huán)節(jié)。企業(yè)需要建立稅務風險監(jiān)控機制，實時監(jiān)控稅務處理過程，在確保稅務處理合法合規(guī)的同時，及時發(fā)現(xiàn)和化解稅務風險。同時，企業(yè)需要定期評估稅務風險的變化情況，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整風險管理策略。一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險，企業(yè)就要在第一時間采取相應的風險應對措施。對于已經(jīng)發(fā)生的稅務風險，企業(yè)需要及時采取補救措施，以降低風險造成的損失。最后是持續(xù)改進環(huán)節(jié)。通過定期總結(jié)稅務風險管理經(jīng)驗與教訓，企業(yè)可以不斷優(yōu)化稅務風險管理流程和策略，提高稅務風險管理水平及效率，同時與其他部門加強溝通和協(xié)作，以形成稅務風險管理合力。

二、建筑施工企業(yè)加強稅務風險管理的重要性

在當前經(jīng)濟環(huán)境下，建筑施工企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出規(guī)模持續(xù)擴大、競爭日益激烈，以及綠色化、智能化趨勢明顯等特點。隨著城市化進程的加快和國家對基礎設施建設的持續(xù)投入，建筑施工企業(yè)迎來了歷史性的發(fā)展機遇。與此同時，建筑施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風險不容忽視。因此，對于建筑施工企業(yè)來說，稅務風險管理至關重要。首先，稅務風險管理關系到企業(yè)經(jīng)營的合法性。通過加強稅務風險管理，建筑施工企業(yè)可以做到依法納稅、規(guī)范經(jīng)營，避免因違法違規(guī)操作而引發(fā)稅務風險，從而維護良好的企業(yè)形象和聲譽，增強市場競爭力。其次，做好稅務風險管理，有助于降低成本。通過合理的稅務籌劃和降低稅負水平，建筑施工企業(yè)可以減少稅務支出與成本，提高盈利能力及經(jīng)濟效益。這對于在激烈競爭中尋求發(fā)展的建筑施工企業(yè)而言，無疑是一大利好。再次，稅務風險管理是建筑施工企業(yè)風險管理的重要組成部分。加強稅務風險管理，建筑施工企業(yè)可以提高整體風險管理水平，增強抵御各種風險的能力。這對于保障建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。最后，稅務風險管理要求建筑施工企業(yè)與稅務機關建立良好的溝通和合作機制。通過加強溝通與合作，建筑施工企業(yè)能夠及時了解稅收政策變化和相關要求，確保企業(yè)稅務處理的合規(guī)性與準確性。同時，稅務機關可以為建筑施工企業(yè)提供更加精準、高效的稅務服務，與建筑施工企業(yè)保持和諧的關系。總之，在當前經(jīng)濟環(huán)境下，建筑施工企業(yè)需要高度重視稅務風險管理，通過加強稅務風險管理來確保經(jīng)營的合法合規(guī)，降低成本，提高風險管理水平。

三、研發(fā)費用加計扣除政策概述及其在建筑施工企業(yè)中的執(zhí)行情況

（一）研發(fā)費用加計扣除政策的概述

1.研發(fā)費用加計扣除政策的概念

研發(fā)費用加計扣除政策是一種稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵企業(yè)進行研發(fā)活動，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和競爭力。根據(jù)這一政策，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以將實際發(fā)生的研發(fā)費用在稅前進行加計扣除，即按照一定比例將研發(fā)費用計入成本中，從而降低應納稅額。對于建筑施工企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除政策同樣適用。隨著建筑施工行業(yè)的技術(shù)含量不斷提高，許多建筑施工企業(yè)需要通過技術(shù)研發(fā)活動來推動技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。因此，實施研發(fā)費用加計扣除政策對于促進建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

2.研發(fā)費用加計扣除政策的適用條件與程序

要想享受研發(fā)費用加計扣除政策，建筑施工企業(yè)需滿足一系列條件。第一，建筑施工企業(yè)必須是獨立的法人實體，并且擁有完善的會計制度，以確保財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。第二，建筑施工企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，這意味著只有符合特定條件的研發(fā)支出，才能被納入加計扣除的范圍。第三，建筑施工企業(yè)需要分別核算研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用，以確保申報數(shù)據(jù)的準確性與有效性。

在程序方面，研發(fā)費用加計扣除應遵循以下流程。首先，在每年的企業(yè)所得稅納稅申報期間，建筑施工企業(yè)需要向稅務機關提交研發(fā)費用加計扣除的申報材料。其次，稅務機關需要仔細審核建筑施工企業(yè)的申報材料，以確認建筑施工企業(yè)是否符合研發(fā)費用加計扣除條件。如果建筑施工企業(yè)符合條件，那么稅務機關將按照研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定的比例對企業(yè)的研發(fā)費用進行加計扣除，并在計算企業(yè)應納稅額時給予相應的減免。

通過遵循這些條件和程序，建筑施工企業(yè)可以有效利用研發(fā)費用加計扣除政策，降低研發(fā)成本，激發(fā)創(chuàng)新活力，從而為自身的發(fā)展注入新的動力。

（二）建筑施工企業(yè)執(zhí)行研發(fā)費用加計扣除政策的情況分析

各建筑施工企業(yè)執(zhí)行研發(fā)費用加計扣除政策的情況不盡相同。一些大型建筑施工企業(yè)具備較強的研發(fā)能力和資金實力，能夠充分利用這一政策來推動技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。同時，這些企業(yè)通常會建立完善的研發(fā)機構(gòu)和團隊，積極開展各種研發(fā)活動，并嚴格按照研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定進行稅務申報和核算。然而，受資金和技術(shù)等方面的限制，一些中小型建筑施工企業(yè)可能無法充分享受研發(fā)費用加計扣除政策的利好。這些企業(yè)可能面臨研發(fā)能力不足、資金短缺等問題，以致研發(fā)力度不足，或無法按照研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定進行稅務申報和核算。此外，這些中小型建筑施工企業(yè)在落實研發(fā)費用加計扣除政策時面臨一些挑戰(zhàn)，如無法準確界定研發(fā)費用的范圍和標準、無法分別核算研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用等。

四、建筑施工企業(yè)充分發(fā)揮稅務風險管理與研發(fā)費用加計扣除政策協(xié)同作用的路徑

（一）建立健全協(xié)同管理機制

建立健全協(xié)同管理機制是建筑施工企業(yè)充分發(fā)揮稅務風險管理與研發(fā)費用加計扣除政策協(xié)同作用的關鍵。這就要求政府部門和建筑施工企業(yè)構(gòu)建合作框架和厘清協(xié)作流程。首先，稅務部門、財政部門、科技部門及建筑施工企業(yè)內(nèi)部相關部門需要明確各自在協(xié)同管理中的角色和職責。其次，政府部門與建筑施工企業(yè)應共同建立健全定期溝通機制，以便及時溝通政策執(zhí)行情況，解決遇到的問題。最后，為了加強信息共享，建筑施工企業(yè)需要建立信息共享平臺，使內(nèi)部各部門能夠?qū)崟r訪問和更新相關信息，提高政策執(zhí)行的透明度和有效性。

（二）加強政策宣傳與培訓

稅務部門應通過各種渠道向建筑施工企業(yè)廣泛宣傳研發(fā)費用加計扣除政策的具體內(nèi)容、執(zhí)行流程和注意事項。例如，稅務部門可以通過在官方網(wǎng)站上發(fā)布政策解讀報告、舉辦線上或線下講座、發(fā)放宣傳手冊等方式，向建筑施工企業(yè)傳達政令、宣傳政策，并解答它們的疑問。同時，稅務部門應對建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財務人員和研發(fā)人員等開展專項培訓，使其深入理解、嚴格執(zhí)行政策，從而提高政策執(zhí)行效果。加強政策宣傳與培訓，可以提高建筑施工企業(yè)的政策執(zhí)行力，為政策的順利落實創(chuàng)造有利條件。

（三）完善研發(fā)費用核算體系

完善研發(fā)費用核算體系是增強稅務風險管理效果、確保研發(fā)費用加計扣除準確性的重要手段。首先，建筑施工企業(yè)要明確研發(fā)費用類型，如人員工資、設備購置費、材料費等，并制定相應的核算標準，采用合適的核算方法。其次，建筑施工企業(yè)要嚴格按照研發(fā)費用加計扣除政策要求核算研發(fā)費用，確保研發(fā)費用的真實性和準確性。再次，建筑施工企業(yè)應建立研發(fā)費用核算管理與稅務風險管理聯(lián)動機制，將研發(fā)費用核算管理與稅務風險管理結(jié)合，提高稅務風險管理水平。最后，在核算過程中，一旦發(fā)現(xiàn)異常或不合規(guī)的情況，建筑施工企業(yè)就要及時與稅務部門溝通，共同解決問題。

（四）加強稅務風險識別與評估

建筑施工企業(yè)應建立稅務風險識別與評估機制，定期分析和評估自身的稅務風險。在此過程中，建筑施工企業(yè)要充分了解稅收政策（尤其是研發(fā)費用加計扣除政策）的變化情況；結(jié)合自身實際，識別稅務風險因素，如研發(fā)費用核算不準確、稅務風險意識不強等，并對這些風險因素進行定性和定量分析；制定相應的風險防控措施，降低稅務風險造成的影響；與稅務部門加強溝通協(xié)作，共同應對稅務風險，從而實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。總之，通過加強稅務風險識別與評估，建筑施工企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和消除稅務風險，同時享受研發(fā)費用加計扣除政策帶來的利好。

五、結(jié)語

稅務風險管理與研發(fā)費用加計扣除政策的協(xié)同作用，將為企業(yè)帶來長遠的社會效益和經(jīng)濟效益，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應高度重視二者的結(jié)合，不斷發(fā)揮稅務風險管理與研發(fā)費用加計扣除政策的協(xié)同作用，從而在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

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（作者單位：中鐵建設集團南方工程有限公司）