國有企業全面預算管理問題與對策研究

一、前言

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。當前，越來越多的企業把全面預算管理應用到日常經營中，取得了不錯的效果，但也有些企業只是在形式上模仿，并沒有真正發揮出全面預算管理應有的作用。

二、國有企業加強全面預算管理的意義

對于國有企業來說，全面預算管理是一套能夠強化內部管理、優化資源配置、提升經濟效益、達成戰略目標的管理工具。首先，全面預算管理可以細化各項管理標準，通過預算編制、審核、執行與反饋，能夠及時地了解國有企業在生產經營過程中的實際情況。針對各部門反饋的情況，采用SWOT分析法，找出優勢和劣勢，發現機會和威脅，從而提升國有企業的經濟效益，實現國有企業的戰略目標。其次，全面預算管理可以推動國有企業內部溝通與協調，以具體化、可視化的目標為導向，加強各部門之間的聯系，推動部門間深入合作，科學配置各項資源，將有限的資源發揮到極致，避免出現資源浪費和盲目決策的情況。最后，全面預算管理可以幫助國有企業實現經濟價值和社會價值。國有企業作為公有制經濟的重要代表，憑借其資本優勢、技術優勢、人才優勢等，發揮服務國家戰略、服務全體人民利益、服務社會文明進步等戰略功能，是推進中國式現代化的關鍵力量。國有企業加強全面預算管理，既有助于不斷提升國有企業資源利用成效，減少浪費問題的發生，同時也有助于進一步為國有企業深化改革、提升發展水平等奠定良好的基礎。

三、國有企業全面預算管理存在的問題

（一）管理層缺少全面預算管理的意識

部分國有企業管理層因為專業、認知等因素限制，對全面預算管理缺乏全面深入地了解，對全面預算管理工作的重視程度不足[1]。

第一，部分國有企業管理層單純地認為全面預算管理是財務部門的工作，忽視了全面預算管理是全員參與的工作，很多人因為被動參與全面預算管理工作，全面預算管理工作并沒有與實際運營管理工作相結合，員工發現好的方法不能作為經驗進行推廣，發現疑難問題得不到及時反饋，導致全面預算管理工作的效果沒有達到預期。事后總結的時候，一些管理層認為全面預算管理工作對生產經營工作沒有實質的幫助，從而更加影響全面預算管理工作的推進。

第二，因為管理層不夠重視，國有企業不僅缺少一個機構專門負責全面預算管理工作，甚至還缺少全面預算管理工作的相關人才。部分國有企業是由財務人員兼職全面預算管理方面的工作，這些財務人員在組織層面沒有得到有力的支持，自身又缺少相關的培訓，沒有動力積極主動地從事全面預算管理工作，使得全面預算管理工作相對滯后。

（二）預算制度不健全，預算管理體系有待完善

很多國有企業為了適應發展需要也制定了預算管理制度，但并沒有根據自身實際情況進行針對性調整，只是照抄照搬其他企業的制度，導致預算制度和實際脫節。具體而言，在實際應用中出現的問題沒有及時地反饋到全面預算管理中，導致全面預算管理制度不能及時更新。因為全面預算管理制度不健全，導致相應管理體系不夠完善。很多國有企業只有生產經營方面的預算，未針對資金使用和長期規劃制定相應預算。而且，如果沒有資金使用和長期規劃預算，國有企業很多預算指標不夠精準。此外，全面預算各個模塊未形成一個有機整體，也會導致全面預算管理不能發揮應有的作用。

（三）預算執行不到位，考核沒有得到落實

一些國有企業出現預算執行與預算編制脫節的現象。很多國有企業將更多的精力放在生產經營活動帶來的經濟效益上，并沒有在生產經營活動中嚴格執行預算方案，使得預算執行力度不足，預算指標控制流于形式，資源沒有得到有效地利用，甚至很多國有企業出現了大量的預算外開支。部分國有企業前期可能處于盈利狀態，所以預算外開支未得到有效關注，后期因為沒有深入分析這些預算外開支或預算執行力度較低的問題，使得生產經營活動的成本遠遠高于預期，造成經濟效益下降，久而久之，企業可能會出現虧損。

針對預算考核，一些國有企業也出現了考核未得到有效落實的情況。預算考核是檢測預算是否得到有效執行的工具，也是對員工進行獎懲的可靠依據。然而在一些國有企業的全面預算管理工作中，出現考核指標脫離實際的情況，使得考核結果不能夠真實有效地反映各部門員工在全面預算管理工作中的態度和表現，甚至可能存在指標重疊，造成考核主體權責不明，考核工作存在推諉等現象。還有一些國有企業存在獎勵過輕、懲罰過重的現象，嚴重影響各個部門和員工的工作積極性，可能降低各級工作人員對企業的歸屬感[2]。

（四）預算審批流程復雜，預算審查缺乏規范，預算監督不到位

一些國有企業在全面預算管理工作中，因為流程復雜，存在審批緩慢、審批程序繁瑣、審批標準不統一的情況，造成預算審批環節過長。在預算審批期間，外部市場環境和國有企業內部情況很可能出現較大變化，如果預算審批不及時，可能導致全面預算管理滯后于這些變化。如20世紀90年代，一些國有企業需要購買國外先進的設備用于生產，需要生產部門提交購買預算，到行政、廠辦進行審批，有的還要報上一級部門，上級部門審批后發回給廠辦，廠辦發給采購，采購到外面確定成品，最后再由財務付款。這一套流程因為審批環節過長，甚至可能達一、兩年，等到財務付款，采購把設備帶回廠內，原來可能是比較先進的設備已經落后了。

在預算審查過程中，往往出現審查程序不規范、審查對象不準確和審查方式過于簡單的情況。比如，一些國有企業的部門在報預算時存在不合理的招待費用，就需要預算管理委員會加強預算審查，找出不合理的費用列支。

很多國有企業由于預算監督不到位，出現預算執行不到位以及資金使用不透明甚至資金濫用等情況。比如，一些國有企業由于預算監督不到位，使得資金使用不透明，存在貪污腐敗的風險。

四、國有企業加強全面預算管理的對策

（一）管理層應對全面預算管理加強重視

國有企業全面預算管理的重要性不言而喻，要求企業在復雜多變的市場環境中能夠靈活應變，確保每一步行動都基于周密的計劃和翔實的數據分析。管理層的高度重視是全面預算管理成功實施的前提，而這種重視應當滲透至企業上下，使每位員工認識到全面預算管理不僅關乎企業整體的盈利與發展，也直接影響到個人的績效評價與職業成長，從而形成全員參與的良好氛圍。為此，國有企業建立一個高效運作的全面預算管理工作委員會顯得尤為關鍵。該委員會直接受命于股東大會或董事會，由國有企業高層領導親自掛帥，集合財務、運營、業務、行政、后勤等多個部門人員，形成跨部門協作機制。委員會的核心職責在于協調各方資源，收集并整合來自各業務條線的詳盡數據，通過財務部門的專業分析，精準反映國有企業的運營現狀和市場趨勢。在此基礎上，制定既符合市場規律又貼合國有企業實際的全面預算管理方案。此外，委員會還需承擔總結經驗、提煉最佳實踐的任務，通過分享會、內部培訓等形式，將成功的預算管理案例傳播至全體員工，促使各部門相互學習、共同進步。同時，對于預算執行過程中遇到的問題，委員會應迅速響應，及時提出解決方案，并將問題及解決辦法反饋至全體員工，以避免同類問題重復發生，持續優化預算管理體系[3]。

為進一步提升全面預算管理的效能，國有企業應重視人才培養與知識更新，包括向上級部門申請專業培訓資源，或邀請外部專家進行針對性指導，通過舉辦研討會、工作坊、在線課程等多種形式，對管理層和員工進行全面預算管理知識與技能的系統培訓。實施定期考核和資格認證制度，如進行專業考試，不僅能檢驗培訓效果，還能激發員工主動學習的熱情，確保全面預算管理的理念和實踐方法深入人心，有效降低企業運營成本，提升企業整體的經濟效益和市場競爭力。

國有企業要實現全面預算管理的高效運行，就需要從組織架構優化、跨部門合作、經驗總結與分享、問題快速響應機制建立以及人才培養與知識普及等多方面入手，形成一套完整、動態、高效的全面預算管理體系，為企業的戰略決策和日常運營提供堅實的數據支持和方向指引。

（二）健全全面預算管理制度，完善預算管理體系

國有企業在面對復雜多變的市場環境時，必須采取科學、動態的管理手段，其中，全面預算管理是提升經營效率、增強競爭力的關鍵，不僅要求企業對外部市場進行深入研究，收集行業發展趨勢、競爭對手動態、原材料價格波動等信息，同時也要對內部運營狀況進行細致剖析，包括生產效率、成本結構、人力資源配置等數據，確保全面預算管理制度的全面性和準確性。

在制定全面預算管理制度時，國有企業應當立足于戰略目標和發展規劃，結合內外部收集的數據，通過定量分析與定性判斷相結合的方法，科學預測未來一段時間內的財務狀況、經營成果和現金流量。此過程需要充分考慮市場的動態變化，以及企業內部結構調整、技術創新、產能擴張等因素的影響，能夠隨著內外環境的變化適時調整，避免僵化執行。

在具體實施過程中，國有企業應將預算目標層層分解，確保從管理層到基層員工都明確自己的責任和目標。例如，生產部門要圍繞降低生產成本、優化制造費用展開工作，銷售部門需關注提高凈利潤、控制銷售費用、加速應收賬款回收，行政和后勤部門需努力減少管理費用，提升服務效率。在這一過程中，管理層需通過財務部門設定清晰的預算指標和考核標準，確保每個部門的目標與企業總體戰略相契合。

財務部門作為全面預算管理的核心，負責匯總各部門預算，通過財務模型分析，平衡資源分配，優化資金結構，制定出既符合市場需求又能激發內部活力的生產預算、經營預算和資金預算。同時，財務部門應基于長期市場趨勢和企業戰略規劃，大膽而謹慎地編制長期預算，為企業的未來發展提供指引和資源保障。

值得注意的是，國有企業在全面預算管理過程中，應加強預算執行的監控和評估，建立健全預算調整機制。定期對預算執行情況進行分析，及時發現偏差并采取措施，確保全面預算管理的有效性。同時，通過績效考核機制，將預算指標完成情況與員工獎懲掛鉤，激勵全體員工積極參與全面預算管理，形成良好的預算管理文化，推動國有企業持續健康發展。

（三）積極推行預算執行，加大考核力度

針對國有企業出現預算編制和實際執行脫節的情況，預算管理委員會應積極提醒相關部門，通過嚴格監督，加強各部門預算執行力度。對于出現預算外開支的情況，預算管理委員會應加強關注，積極分析原因，確定是長期的存在還是臨時出現的問題，后期是否可以減少甚至避免。國有企業如果實現盈利，應該分析盈利的原因，明確是哪些項目形成了盈利點，如果重點推進這些項目盈利的規模會不會增多。如果出現了虧損，國有企業要分析虧損的原因，是因為哪些項目出現了虧損還是由于生產成本或者相關費用過大引起的虧損，要分析怎樣才能使那些虧損的項目扭虧為盈，或者怎樣才能降低企業的生產成本，減少相關費用。此外，國有企業將盈利和虧損狀況積極反饋到全面預算管理活動中，從而減少甚至規避一些不必要的風險，而對于那些必須面對的風險，則要采取必要措施積極應對[4]。

針對預算考核，國有企業應根據實際情況，采取上下結合的方式，鼓勵全體員工積極參與到全面預算管理中，明確各部門和員工的責任，提高績效，以科學、合理的方式對各級工作人員進行考核。預算考核可以通過短期和長期相結合、定性和定量相結合，確?？冃Э己说墓_化、透明化，確保考核結果更具準確性和權威性。國有企業要將所有員工納入預算考核范圍，通過績效考核責任書明確各部門以及各級工作人員的具體責任、考核目標和獎懲措施。對于完成績效、表現優秀的員工可以通過發放獎金、提供晉升晉級機會等方式鼓勵員工做出優秀的業績。對于沒有完成績效、表現懶散、態度較差的員工要進行嚴厲地處罰，讓員工意識到在全面預算管理工作中出現的問題和自身的責任，打消員工的僥幸心理。同時，考核部門也要積極幫助這些員工找出存在的問題，同員工積極溝通，補齊短板，才能使全面預算管理工作得到更好地推進。

（四）改善預算審批流程，規范預算審查，加強預算監督

在預算審批流程中，國有企業應該在規避風險的基礎上，盡量精簡流程，讓審批流程規范有序、簡潔高效，從而提高預算審批效率。

預算審查是全面預算管理中的關鍵環節，只有合理、合法、合規的預算審查才能保證全面預算管理決策的準確性和穩健性。首先，建立科學合理的審查程序，通過簡化流程，規范操作，確保審查過程高效、準確。國有企業可引進審查結果互評系統，通過相互檢查，提升預算審查的質量。其次，加強審查資質。國有企業應加強對全面預算管理審查人員的培訓，提升其工作水平和專業素質，以便提高預算審查的準確性和及時性。最后，重視管理層的重要作用。預算審查要得到國有企業管理層的高度重視，從而使全面預算管理工作能夠更加有效地開展[5]。

預算監督作為全面預算管理體系的支柱之一，其重要性不言而喻，不僅涉及預算制定的合理性，還涵蓋預算執行的效率與效果，是確保國有企業戰略目標順利實現的關鍵環節。國有企業作為國民經濟的中堅力量，其全面預算管理的質量直接關系到國有資產的保值增值和社會資源的高效利用。因此，強化預算監督機制，構建全方位、多層次的監控體系，對提升國有企業全面預算管理水平具有深遠意義。在實際操作中，國有企業通常依托紀委和內部審計部門對全面預算管理進行全過程監督。紀委作為黨的紀律檢查機構，負責監督黨員干部遵守黨紀國法的情況，確保全面預算管理人員廉潔自律。內審部門從專業角度出發，評估預算執行的合規性、有效性和經濟性，及時發現并糾正偏差。兩者聯合進行監督，形成了既相互獨立又協同合作的監督機制，為全面預算管理的有效實施提供了有力保障。為了使預算監督更加高效，國有企業還需注重以下幾個方面：首先，建立健全預算管理制度，明確各級管理人員的責任，確保每一筆預算支出都有據可依。其次，利用現代信息技術，如ERP系統、大數據分析等工具，提高預算監控的實時性和準確性，實現對預算執行情況的動態跟蹤和預警。最后，強化培訓教育，提升全體員工尤其是管理層的全面預算管理意識和能力，形成自上而下的預算管理文化，讓每一個員工都能成為全面預算管理的參與者和監督者。

五、結語

全面預算管理能夠幫助國有企業提高管理效率，進而實現國有企業的戰略目標。為了保障國有企業能夠長期和穩定發展，需要在運營過程中重視并充分發揮全面預算管理的作用，健全預算制度，完善預算體系，推動預算執行，加大考核力度，改善預算審批流程，規范預算審查，加強預算監督。只有這樣，國有企業才能夠更好地規劃長短期發展戰略，使相關風險得到有效規避，從而提高國有企業的經濟效益，推動國有企業健康穩定發展。

引用

[1]胡雅楠.國有企業全面預算管理存在的問題及應對策略[J].國際商務財會，2024（11）：50-53.

[2]崔刊刊.國有企業全面預算管理的難點與對策[J].中國集體經濟，2024（16）：45-48.

[3]張佳琦.國有企業全面預算管理的問題與建議[J].投資與創業，

2024（09）：154-156.

[4]王麗娟.國有企業全面預算管理存在的困境與對策分析[J].國有資產管理，2024（05）：13-16.

[5]周美蓉.探討新形勢下國有企業如何加強全面預算管理[J].市場瞭望，2024（08）：123-125.

作者單位：合肥濱投智豐文旅發展有限公司

責任編輯：韓 柏 王紀晨