實戰中積累經驗精心做好預算工作

古語“凡事預則立，不預則廢”，道出了事前計劃與事后成功的關系，也道出了中國幾千年遵循的預算、謀劃做事思路。“預”在現代財務工作中具體指的是預算工作。預算是以金額和數量的形式，對實現發展目標所需的各種資源進行精細安排。因此，預算關系一個單位未來全年規劃發展、業務方向、資金的使用效率等一系列事宜。根據財政部發布的《管理會計應用指引》，預算控制可分為三個主要環節：預算分解、過程監督和差異分析。三者缺一不可，相互制約，彼此促進。按照發生的先后順序來看，預算分解、編制就像是預算控制這棵大樹的根基，而編制的準確性又處在根基的核心位置上。

一、根基不牢，地動山搖，預算控制是財務管理工作的根基

（一）預算編制額度不實、虛高

零基預算法是高校編制下年度預算的基本方法，但是由于各院系部和非財務部門與財務部門預算信息存在不對稱的情況，學校在編制二級預算時仍使用增量預算法。由此，學校各部門或基于維持原有預算基數，或基于希望獲得新增預算額度，多會采用虛報預算需求的方式進行上報。而在預算額度分配過程中，財務部門根據學校制定的高校發展規劃和戰略要求編制預算計劃時，出于規避不確定風險的考慮往往會給予一定的預算寬松。因此，虛報部分疊加預算寬松部分造成了整體預算額度過度虛高的現象。

這就使得學校財務部門需要花費大量人力、物力成本與預算上報部門開展博弈和監測。另外，各部門上報的增量預算由于缺乏科學的測算依據，也無法與學校的發展規劃相適應，使得學校預算不能真正體現學校實際資金需求情況，出現預算偏離度過大、預算執行不合理、資源浪費等現象，最終使得校內二級預算編制“先天不足”。

（二）預算項目庫執行不嚴

項目預算在學校層面涉及項目庫項目編制、申報、審核、排序等工作，因此項目預算是涉及學校各個部門的一項工作。高校財務部門雖然負責預算額度審議、項目庫審核、排序工作，但仍是單一專業部門，非綜合性部門。因此，其統籌學校非財務部門開展項目庫申報工作的能力有所欠缺。對待項目庫申報工作，各申報部門常秉承事不關己的態度，重視度不足，只有在接到申報通知時才匆忙開展項目儲備和申報工作。這導致在申報的過程中不嚴格執行項目庫申報標準、不嚴格開展項目庫入庫自評、申報資料粗制濫造或供應商協助撰寫等現象時常發生。這容易使申報項目的績效目標和可行性缺乏論證。而對績效指標的選擇不合理，重執行度、輕效益指標和滿意度指標，又使得項目預期效果不佳，進一步影響預算的精細化管理，甚至造成執行階段項目出現與預定績效目標嚴重偏離的現象。

（三）對預算執行重視不足

人手不足導致對監督重視不足，缺少定期監督機制、監督機制存在缺陷或缺乏更新等問題，預算執行部門降低執行積極性和拖延現象的出現更造成了預算執行脫離預算計劃、預算管理失效、資金周轉率降低、突擊支付的發生。

（四）單位各部門之間溝通不充分

學校對外的預算編制主要由財務部門負責。財務部門在將學校的預算方案和校內二級預算方案公開后，與各院系部缺少專項交流。各院系部對預算數據有疑問時，如不深入追問，也得不到財務部門的及時反饋。財務部門制訂的預算方案中的一些細節也無法及時告知其他部門。除此之外，財務部門重點對數據進行統計分析，缺乏對各院系部實際情況的了解，預算方案不盡合理；而各院系部很多時候不太重視預算，容易造成資金的浪費，使得預算方案難以得到有效執行。

二、經驗分享

引入懲罰、壓實額度。針對學校預算編制額度不實、虛高的情況，受限于人員不足等原因，為防止各院系部虛報預算，在監管措施上，學校采用由財務部門牽頭，聘請第三方專家論證，校長辦公會最終審核的方式予以監管。在發現問題后，學校采取針對虛高額度扣減該部門預算總額的懲罰措施。

“能上能下”增抓手。項目庫作為預算管理的基本單元，對預算管理全過程起著承前啟后的作用。首先，學校通過宣傳和要求，使各院系部牢固樹立“無項目無預算”的意識，同時將項目庫建設和學校發展規劃緊密結合，將項目儲備作為下年度工作任務的重要參考，完善跨年度項目儲備機制。其次，學校對各院系部和非財務部門開展預算項目庫申報定期培訓，鼓勵并要求各部門在申報項目時，規劃要長遠、思慮要周全，要選擇最有利于學校提質增效的項目，遵照厲行節約、統籌規劃的思想，選擇最貼合學校發展、最急需的項目。在經過歸口管理部門初審可行性后，上報學校校長辦公會充分討論確定。最后，學校堅持項目執行“能上能下”，每半年依據項目可行性對項目進行重新排序，確保項目安排在學校發展亟須解決的問題上。

“三把三嚴”重績效。學校采用“預算申報時嚴把績效考核目標，預算執行中嚴把績效考核目標推進執行進度，預算執行完畢嚴把考核目標開展績效評價”的模式，加快了資金支付的進度，減少了突擊支付現象的發生。同時，學校根據績效考核評價，對較差的預算使用部門采取扣減第二年預算額度或降低預算項目庫存量項目排序的方式，激勵各預算使用部門端正態度，正視績效評價，確保發揮預算資金的最大效能。

加強聯合提效率。學校根據實際情況采取了以下措施：按實際需求建立臨時預算工作小組，由財務部門預算人員和各部門代表組成，確保預算編制工作及時、順利開展；在預算審核之前，明確審核的目標和預期結果，以便所有涉及方都能清楚地知道審核的目標和方向；制訂明確的包含預算申報流程、預算申報時間節點、預算申報人員的預算計劃，確保預算申報工作順利進行。

（作者系河南工業貿易職業學院財務審計處處長）