高校財會監(jiān)督、審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督 協(xié)同路徑探析

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），對財會監(jiān)督工作做出頂層設(shè)計，明確要增強財會監(jiān)督與審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督等協(xié)同性和聯(lián)動性，形成監(jiān)督合力。同年10月，省委辦公廳、省政府辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案》，強調(diào)要落實建立財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)同工作機制。對于高校而言，就是要加強內(nèi)部力量，形成優(yōu)勢互補、全面覆蓋的監(jiān)督格局，明確財會監(jiān)督與其他監(jiān)督的職能定位和關(guān)系，發(fā)揮專業(yè)協(xié)作優(yōu)勢，構(gòu)筑紀律防線，實現(xiàn)全面提升監(jiān)督效能的目標。在此背景下，探析高校財會監(jiān)督、審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督協(xié)同路徑，建立健全信息溝通、線索移送、分析研判、成果共享的高校監(jiān)督工作機制，進一步強化財會監(jiān)督、審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，可以收到“1+1+1gt;3”的成效。

落實《意見》要求，明確高校協(xié)同監(jiān)督總目標

首先，高校作為責任主體，必須堅持全局化、系統(tǒng)化的思維導向，內(nèi)部應(yīng)組建以《意見》為指引的協(xié)同監(jiān)督工作小組，小組成員涉及財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察等職能部門人員。其次，根據(jù)高校的發(fā)展規(guī)劃、年度目標及重點任務(wù)，把“促發(fā)展”和“強監(jiān)督”融合起來，確定高校協(xié)同監(jiān)督總目標。最后，根據(jù)人員崗位職能性質(zhì)，分類分級壓實責任，細化內(nèi)容，完善監(jiān)督體制框架，突出協(xié)同監(jiān)督重點。其中，高校財會監(jiān)督目標重點是聚焦教育領(lǐng)域財務(wù)、會計等方面存在的突出問題、短板弱項，切實嚴肅財經(jīng)紀律，有效規(guī)范財經(jīng)秩序，全面提升財務(wù)質(zhì)量，為相關(guān)人員提供有價值的會計信息。

加強信息溝通，優(yōu)化協(xié)同監(jiān)督工作機制

財務(wù)、審計及紀檢監(jiān)察都是相對獨立的部門，信息閉塞將無法有效開展協(xié)同監(jiān)督。為克服“信息孤島”，各相關(guān)部門需加強溝通，共同開展協(xié)同監(jiān)督。

一是建立重大事項會商機制。財務(wù)、審計及紀檢監(jiān)察部門要按月召開協(xié)同監(jiān)督會議，會議內(nèi)容包括但不局限于日常監(jiān)督的普遍性問題、新政策新要求下協(xié)同監(jiān)督策略的論證、當月重點工作及財務(wù)情況等。

二是建立協(xié)同監(jiān)督通報制度。財會監(jiān)督、審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督三者內(nèi)容互相交叉、同頻共振，三者要互相通報工作中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，形成監(jiān)督合力。例如，財務(wù)部門將日常財會監(jiān)督中的自查問題形成報告提供給審計部門，對審計范圍、關(guān)注方向、注意事項提供參考建議，有利于合理利用審計資源；財務(wù)部門將個人科研項目預算、收入來源、公務(wù)接待、差旅費用報銷等財務(wù)數(shù)據(jù)提供給紀委部門，有助于貫徹落實中央八項規(guī)定精神、糾治“四風”問題；審計部門將日常財務(wù)審計問題反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門針對問題進行整改，能有效完善財務(wù)管理，降低財務(wù)風險，與財會監(jiān)督相輔相成；審計部門還要充分聽取紀委部門意見，切實將負責人的經(jīng)濟責任審計作為工作重點；紀委部門要發(fā)揮對校內(nèi)各類監(jiān)督主體的政治引領(lǐng)作用，通過收集整理財務(wù)部門和審計部門提供的信息，從而有效整治高校腐敗和不正之風。

三是建立監(jiān)督職責溝通制度。根據(jù)部門權(quán)限進行溝通，平衡監(jiān)督任務(wù)并減少不必要的監(jiān)督項目，構(gòu)建高校各類監(jiān)督內(nèi)外聯(lián)動、優(yōu)勢互補、全面覆蓋的監(jiān)督格局，從而有效降低監(jiān)督成本。

保障監(jiān)督過程貫通協(xié)調(diào)，提升監(jiān)督整體效能

高校應(yīng)加強各監(jiān)督環(huán)節(jié)的有效銜接，保障監(jiān)督過程貫通協(xié)調(diào)、運轉(zhuǎn)有序，從而達到力量融合。

一是要完善問題線索移送機制。過去，線索移交、移送主要涉及審計處開展的各類審計，一般是在審計工作后向財務(wù)處和紀檢機構(gòu)分別移送相關(guān)問題線索，線索雜而繁多，重點不聚焦，缺乏清晰度。在《意見》的指導下，把財會監(jiān)督融入監(jiān)督過程，高校應(yīng)秉承“監(jiān)督一體化”理念，進一步健全和明晰全校問題線索移送流程。在財務(wù)方面，從預算管理、資金管理、工程資產(chǎn)管理、債務(wù)管理等財務(wù)審計出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題及時移送線索至各類監(jiān)督主體部門，對移交的問題線索進行全流程跟蹤、督辦。對于移交的問題線索質(zhì)量不高的問題，協(xié)同監(jiān)督小組就線索標準、流程控制、配合材料達成統(tǒng)一意見，對特殊問題可以同步介入，形成財、審、紀三者同題共答局面，從而把“監(jiān)督各管”轉(zhuǎn)為“監(jiān)督都管”。

二是要健全協(xié)同研判機制。對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)會計違法違規(guī)行為，不能僅整改、一督了之。例如，可以采用“室組+職能部門”聯(lián)合研判機制，在保密情況下，對財務(wù)會計問題進行“會診”，深入研究財務(wù)數(shù)據(jù)造假、“陰陽報告”、財務(wù)舞弊、濫用會計準則等重要事項和突出領(lǐng)域中發(fā)現(xiàn)的問題，提升問題線索的立案率，同時督促相關(guān)部門按要求整改，由監(jiān)督主體進行檢查驗收。

明確協(xié)同監(jiān)督原則，加強監(jiān)督成果信息共享

新《高等學校財務(wù)制度》第十二章“財務(wù)監(jiān)督”中明確了高校財會監(jiān)督要貫穿合規(guī)性、全面性、公開性等原則。在此基礎(chǔ)上融合審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督，增加共享性原則，通過信息化建設(shè)和共享機制來加強監(jiān)督成果信息共享。

一是要推進協(xié)同信息化平臺建設(shè)。各監(jiān)督部門之間通過信息化技術(shù)，對高校經(jīng)濟活動的重點、敏感環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)測和預警，從而完成監(jiān)督工作，達到資源整合、提升監(jiān)督效能、降低違法違紀風險的目的。例如，在高校財務(wù)報賬系統(tǒng)中設(shè)置中層以上人員報銷流程、增加紀檢監(jiān)察審核或備份流程等，通過對高校領(lǐng)導干部差旅、辦公、培訓等日常報銷和往來款項進行審核，實現(xiàn)經(jīng)濟責任活動線上全流程監(jiān)督。同時，打通財務(wù)報賬系統(tǒng)、招標系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、內(nèi)審系統(tǒng)與智慧廉政檔案系統(tǒng)的端口，結(jié)合財務(wù)報銷和往來數(shù)據(jù)等財務(wù)和非財務(wù)信息，直接傳輸?shù)郊o檢監(jiān)督對象的檔案系統(tǒng)中，實現(xiàn)對被監(jiān)督項目和個人的基本情況、資金流程的全面監(jiān)督。

二是要提升協(xié)同監(jiān)督信息共享管理水平。信息化技術(shù)可以有效解決信息閉塞問題，高校對于財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察部門掌握的監(jiān)督信息應(yīng)系統(tǒng)化管理，尤其是涉及關(guān)鍵項目、師生反映的突出問題，要發(fā)揮信息化平臺的共享作用，助力各監(jiān)督力量聯(lián)動協(xié)作。首先，各監(jiān)督部門可以將當前已掌握的數(shù)據(jù)信息進行整合，完善被監(jiān)督對象的實時信息，提升移送移交問題線索的質(zhì)量。其次，通過系統(tǒng)錄入、平臺傳輸?shù)确绞竭M行數(shù)據(jù)采集和儲存，系統(tǒng)中形成數(shù)據(jù)儲備，在監(jiān)督過程中可視可管。再次，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)督和數(shù)據(jù)資源共享，使相關(guān)部門信息互通。最后，加強信息數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用，通過查詢、整合、對比、評價等手段對學校經(jīng)濟活動和廉政風險進行有效預警和防范。

樹立協(xié)同合作理念，選派財務(wù)骨干參與輪崗調(diào)研

財會、審計及紀檢監(jiān)察工作的專業(yè)性較強，往往在專項調(diào)查、案件辦理、線索核實時需要財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的通力協(xié)作。結(jié)合《意見》要求，一方面，高校要拓寬骨干人員統(tǒng)籌使用渠道，選派財會業(yè)務(wù)骨干參加巡視巡查、紀委監(jiān)委監(jiān)督檢查和審查調(diào)查等活動，樹立協(xié)同合作理念，從而形成監(jiān)督合力。另一方面，高校要完善輪崗考核管理機制。財務(wù)骨干人員無論是派駐到二級機構(gòu)還是派駐到專項審計、巡視巡查小組，都是高校協(xié)同監(jiān)督管理的重要組成部分，應(yīng)該本著“人崗匹配、權(quán)責對等”原則，對輪崗、外派的財務(wù)人員權(quán)力和責任、考核與待遇等做出相關(guān)的規(guī)定，制定獎罰辦法，明確業(yè)績考核目標，既充分授權(quán)又剛性約束。高校財務(wù)部門應(yīng)該要求派駐人員積極配合專項小組或二級機構(gòu)的日常活動，以會計服務(wù)為主，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，防微杜漸，做好重大事項報告工作，將財會監(jiān)督與審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察監(jiān)督一起貫穿整個經(jīng)濟活動。

（本文系河南省2024年度教育財務(wù)管理科研項目一般項目“審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察、財會監(jiān)督深入融合路徑研究”的階段性成果。課題編號：2024C15）