財稅補貼政策對芯片企業發展的影響研究

【摘要】財稅補貼政策對我國芯片企業的發展發揮著重要作用，通過直接或間接方式向企業提供資金，以緩解企業投資不足，降低融資成本，使企業擁有充裕資金進行運營和研發。然而，從治理效應來看，芯片企業財稅補貼政策的實施過程中還存在一些尋租、騙補等問題。因此，政府需要在財政補貼和稅收優惠政策設計上提高精準性，并規范企業投融資行為，最大限度發揮政策激勵效應。文章對后續政府補貼政策調整提出建議，以期進一步推動芯片企業的健康發展。

【關鍵詞】財政補貼政策；稅收優惠政策；芯片企業

【中圖分類號】F810

作者簡介：江能，管理學博士，貴州財經大學金融學院教授、碩士生導師，研究方向：金融投資與公司金融。

中美貿易摩擦促使芯片產業轉向自主創新，從而打破技術壟斷，構建核心競爭力。但自主研發面臨不確定性及資源、經營等挑戰。財稅補貼政策作為調控手段，旨在扶持芯片產業，減輕企業投融資壓力，激勵技術創新。此政策能降低經營成本，促進研發創新。制定精準有效政策并規范企業行為，以最大化政策激勵效果，成為當前政府與社會關注的焦點。

一、財稅補貼政策對芯片企業發展的影響

我國芯片企業財稅補貼政策主要體現在財政補貼和稅收優惠兩個方面。結合政策促進作用和現實應用，本文將在投融資狀況、激勵成效、資源配置和核心競爭力這四個方面進行具體分析。

（一）有效緩解投融資不足，減輕財稅負擔

財稅政策是通過給予企業財政補貼或稅收優惠來促進其發展，目前我國芯片產業技術研發處于攻堅克難時期，如若缺少必要的財稅支持，企業受限于研發成本過高，可能會導致我國在芯片領域處于被動地位，影響到我國的產業和經濟安全。對芯片產業實施較大力度的財稅補貼政策，有效緩解了企業投融資困境，減輕了企業所背負的財務和稅收負擔，通過發放大額度財政補貼和減免征收稅款，企業可以將資源更多集中于生產研發領域，有助于提升研發實力，專心打造企業核心競爭力。

（二）激勵成效初顯，增強企業研發動力

隨著國家對芯片產業重視程度加深，我國發布了一系列促進芯片產業高質量發展的政策。特別是在稅收優惠政策上持續加大減稅力度，例如規定集成電路企業自獲利年度開始企業所得稅減免或是以25%的法定稅率減半征收。在國家大力度扶持下，我國芯片實力穩步提高，在設計、制造、封測等產業鏈上也涌現出一批新的龍頭企業。近年來國家大基金一二期已經啟動且投資收益豐厚，2024年5月24日國家大基金三期正式成立，其注冊資本遠超前兩期數額?？梢娦酒髽I財稅政策補貼力度在持續增大，很多芯片企業自主研發創新活力得到釋放，研發動力進一步增強，有助于推動企業高質量發展。

（三）釋放利好信號，引導資源合理配置

基于信號傳遞理論，芯片企業財稅補貼政策執行向外界傳遞出一種正向激勵作用，這種利好政策信號的釋放不僅可以引導更多人才、資金等資源大量涌入芯片產業，還會約束企業在社會各界關注下切實履行應負職責和義務，引導其對獲取資源進行合理配置。此外，財稅補貼政策本身也具有一定的企業篩選能力，其申請條件在一定程度上限制了某些補貼資金的特定用途，避免企業實際意圖與政策設計意圖有所偏離，從而造成補貼資源浪費。但這里卻存在一個現實問題，即信息壁壘的存在給予了企業更多支配補貼資源的自由和權利，在政策觸及不到的灰色地帶，一些芯片企業為滿足一己私利，將補貼資金投資于非特定用途，騙取補貼、利用稅收優惠逃稅等道德風險事件時有發生。

（四）打造核心競爭力，提升國際地位

我國芯片產業長期遭受國外核心技術壓制，特別是美《芯片法案》的頒布又加劇了美國對我國芯片制裁的迅猛攻勢，此時打造獨屬于我國知識產權的核心競爭力顯得尤為重要。但目前我國通過努力只能實現中低端芯片研發，高端技術領域的卡脖子難題仍有待解決。通過財稅優惠政策，降低芯片研發企業財務和稅收負擔，優化資源配置、補給人才儲備等方式，增強企業研發信心和動力，形成企業核心競爭優勢，并鼓勵其開拓國際市場，以期在與其他國家激烈競爭中站穩腳跟。

二、我國財稅政策在促進芯片企業發展中存在的問題

通過對我國芯片產業財稅補貼政策實施進程的跟進，發現我國芯片企業的財稅補貼政策在執行階段中普遍存在以下幾個方面的問題。

（一）政策對象覆蓋范圍較小

雖然國家出臺了一系列扶持芯片產業發展的財稅補貼政策，但從整體上來看，補貼資源大多流向具備充足研發條件和研發優勢的企業，真正享受到政策優惠企業仍占少數。究其原因：首先，我國的稅收優惠、財政補貼政策實行申請制度，且具有較多的審批條件，對于補貼資金的用途也有所限制，這使得一些企業申請和享受政策優惠過程中面臨諸多困難。其次，一些地方政府和稅務部門在執行財稅政策時，存在程序繁瑣、效率低下的問題，加之政府官員貪污、企業騙補、財務造假等道德風險問題的存在，真正能獲取到財稅補貼的企業仍在于少數。此外，相對于財政補貼，稅收優惠作為事后激勵對芯片企業享受稅收優惠提出了更高的要求，不僅要求企業擁有穩定的收入所得，而且還要求企業有承擔累進稅負的能力。同時一些稅收優惠政策只是象征性地減免部分企業稅款，以期獎勵其所做出的研發貢獻，因此對于眾多中小型芯片企業來說，未能充分享受到稅收優惠政策。

（二）政策調控定位不精準

芯片企業財稅補貼旨在激勵創新，但效果欠佳，偏離初衷。問題包括：“一刀切”的激勵政策難適應多變環境，導致資源浪費；補貼成“設租”，誘發騙補行為；供需不匹配，影響資源配置效率；且政策差異隨企業發展周期變化，需精準定位以提升效果。

（三）政策執行監管力度不夠

在協調政策的客觀意圖與企業獲取補貼真實意圖保持一致過程中，監管是一個重要環節。然而，目前針對我國芯片企業財稅補貼政策監管機制尚不完善，仍存在一些漏洞。具體來說，這個問題主要體現在以下幾個方面：第一，信息不對稱和逆向選擇問題。由于政府與企業之間存在信息不對稱和嚴重逆向選擇問題，面對高昂信息搜集成本，政府作為理性主體可能會疏于對企業及其資源配置的監管。一些企業可能會利用信息漏洞來躲避稅務監管或是分散資金，導致資金配置到非技術研發部門。第二，監管制度不完善。在財稅政策執行過程中，由于缺乏必要的監督管理部門，政府與稅收等相關部門代為監督審查成效并不顯著，在面對各自利益沖突時可能會出現推諉扯皮、相互掣肘的情況，影響了政策的執行效果。第三，缺乏政策績效評價制度。建立一個完備的績效評價制度是檢驗政策有效實施的關鍵。然而，當前我國對芯片企業稅收優惠、財政補貼政策的實施效果并未進行有效的績效評估，激勵約束機制的設計缺乏相應的工作基礎。

（四）芯片領域人才補貼不足

對于國產芯片研發，加快人才儲備是提升芯片領域制造實力、打破國外技術長期壟斷的關鍵。但根據調查，當前國內芯片人才總量不足，高端芯片人才較為稀缺，且研發型、創新型人才培養費用高昂，隨著芯片企業數量大幅增加，當前我國人才補貼的財稅政策惠及范圍有限，且補貼力度較小，已無法保障一些企業持續進行研發創新。這主要體現在：首先，補貼內容不全面。從目前我國實際看，芯片企業已推行人才補貼政策主要集中于個人住房、薪資收入、創新創業獎勵等方面，基于人才培養階段補貼投入有所不足。一些企業為盈利創收放棄對高端人才長期培養，導致補貼資源浪費，影響了政策執行效果。其次，產教融合不充分。高校與產業界出現一定隔閡，缺乏激勵性的政策設計和長效補貼機制，以銜接高校和企業人才輸送，推進產教融合發展。

三、具體解決措施

（一）擴大政策受益范圍

普惠性是財稅補貼政策的一大特點，然而在現實芯片產業中財稅補貼政策普惠性并未得到真正體現，享有優惠服務的企業僅在少數。為擴大政策受益范圍，首先要適當放寬芯片企業認定標準，簡化其審批程序，讓更多企業能夠享受到政策優惠。其次，由于政策執行主體所涉及利益不同，政府上級部門應加強對下級部門自由裁量權的約束。下級部門應以身作則，在政策允許范圍內甄別企業真實意圖，同時提高執行效率。對于企業存在道德風險的問題，還需政府或是相關部門加強監督引導，以懲戒、處罰等手段規范其投融資行為。此外，稅收優惠政策應將優惠范圍擴展至眾多中小型企業，特別是對于種子期、初創期芯片企業，稅收優惠應結合企業現實情況和需求給予一定程度的稅收減免或較低的所得稅稅率。

（二）提高政策調控精準性

定向調控和相機調控對財稅補貼政策調控的精準性和靈活度提出了更高要求。在此背景下，“一刀切”政策適用性減弱，加之尋租行為的出現，對分屬于不同發展階段和不同制造領域的芯片企業來說，有必要實施差異化、精準化的政策補貼，具體表現在：一是可以設置企業享有優惠前提條件，如在接受財稅補貼時必須公開對補貼資金的使用路徑，或是明確限制企業將大量資金用于技術研發領域。二是應根據企業自身情況和實際需求明確政策激勵目標，比如緩解投入不足、擴大投資需要等目標。三是通過對財政補貼或稅收優惠政策激勵效應進行分析對比，在原有補貼的基礎上可以適當加大對能夠產生更好激勵效果的政策工具的使用力度。

（三）強化監管和績效評估

我國一些芯片企業騙取稅收優惠、財政補貼、偷稅漏稅等事件被曝光后，引起了公眾對財稅補貼政策的非議和質疑。由于政府部門監管不到位，造成大量補貼資源浪費，可見芯片企業財稅補貼政策激勵約束機制有待進一步完善，這不僅需要建立健全政策監管制度，明晰部門之間的職責所在及分工合作，必要時可設置監管部門獨攬監督審查職權，以更高效率確保監管工作的順利進行。與此同時還要加強政企之間信息共享，例如設置第三方信息共享平臺推進信息資源的快速流動，通過降低信息獲取成本來提高政策執行過程中的透明度和參與度。此外，財稅補貼政策績效評估制度的設立可以為激勵約束機制的設計提供工作基礎，對于那些評估績效表現較差的企業，可以對其做出懲戒性政策處罰或是剝奪其享有的優惠政策權利。

（四）增加產教融合補貼政策

在芯片企業人才缺口日益增大的條件下，芯片產業仍需要更多技術型、創新型人才的加入，而企業、高校和研究所之間實現有效銜接有助于降低人才培養的高昂成本，實現人才資源的有效配置，助力企業研發創新，產教融合發展已成為當前人才培養一種必然發展趨勢。然而，目前我國產教融合并不充分，學校提供實踐平臺有限，企業急需創新型人才加入。對此，需要適時增加對產教融合的財稅激勵政策，助力搭建企業與高校及研究所之間合作平臺，從而形成產業深入高校，高校輸送人才的運作機制。此外，由于我國芯片企業人才補貼政策目的側重于穩定人才隊伍建設，吸引大量人才資源，卻忽視對人才長期培養，對此還需增加對人才培養階段的財稅補貼，并建立補貼政策長期有效機制。

四、結語

芯片產業作為當前全球經濟發展的重要領域之一，其長期穩定發展對我國的經濟社會發展和國家經濟安全具有重要意義，而財稅補貼政策作為激勵企業發展的政策工具，其治理成效直接關系到我國芯片企業生存與發展。在解決芯片企業財稅補貼政策的問題時，需要兼顧政策設計、執行、監管等多個環節以確保政策治理效果得以實現。這就要求政府要結合現實復雜環境關注到芯片企業實際需求和政策漏洞，加強創新研發人才補貼力度，最大限度提高政策精準性和治理成效。同時還應積極打破政企之間的信息差，降低監督管理成本，增強監督管理能力，為政策目標實現提供有力保障。此外，芯片企業作為政策目標主體也應吸取已有經驗教訓，規范自身行為道德，只有形成合力，各方共同發力，才能更好更快促進芯片企業實現自主研發創新，推動其更高質量發展。

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責編：夢超