企業財務內控管理制度建設中存在的問題及建議研究

［摘 要］企業的內部控制制度主要是指結合企業的收益情況和完成情況，針對企業內外信息展開系統化識別，并做好風險評估，發揮信息具有的作用和價值，依托于制度建設的形式，針對企業的業務發展過程進行全過程管理，有效規避企業發展風險，確保企業經濟活動的規范性。內部控制工作的目標在于提高企業經濟效益，通過制度的貫徹落實，讓企業的財務數據信息更加真實可靠，實現內部工作的規范化管理。面對其中的不確定性因素，展開系統化分析，確保企業可以達成經營發展目標，實現價值增值。基于此，文章分析了企業財務內控制度建設過程中存在的不足，并提出了有針對性的建議。

［關鍵詞］企業財務；內控管理；制度建設；問題；策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，企業的財務內控制度建設仍有很大的進步空間，個別企業未對信息化技術進行有效運用，導致財會監督效率相對低下，或者是內部控制體系建設還不夠完善，未了解到內部控制體系建設的重要性，財務部門參與積極性相對較差，財務內控實施穩定性不足，無法形成內部控制的長效管理機制，存在風險管理薄弱的問題。很多企業在組織財務活動時，過度關注經濟效益，忽視內部風險管理工作的作用和價值，監督管理工作未能落實到位，導致財務內控效率較為低下，影響企業財務內控管理工作效果。為此，企業需要結合實際情況，建立適合自身實際發展需求的財務內控管理體系，才可以讓企業財務內控工作提質增效，為企業高質量發展提供精準服務［1］。

1 企業財務內控管理制度建設內容

1.1 授權審批制度

在進行授權審批制度建設時，需要深入貫徹落實崗位不相容原則。例如，企業的出納崗不可以同步進行會計檔案的管理。對于企業內部的專用章，需要安排其他人來管理。尤其是在企業貨幣資金管理工作中，需要保障授權審批體系的嚴格性，審批工作人員必須在其授權范圍之內開展對應的審批工作，不可以出現越權審批行為。

1.2 財務系統控制制度

財務系統控制制度既包括架構制度，又包括管理制度、核算制度，企業需要綜合業務活動特征，對制度展開相應的更新和控制，以促進企業實現穩定可持續發展作為重點，讓制度的建設可以為企業的高質量發展提供支持。在制度建設過程中，需要確定預算管理制度、資金管理制度、資產管理制度、成本管理制度、收入管理制度，明確不同管理內容中的計量和確認要求，并通過各項管理制度的建設，讓企業的財務報告和信息更為全面、完整。依托于制度的剛性約束，要求各個部門不可以對會計和財務管理工作中的各項內容進行隨意干涉或更改，要保證企業管理工作的有效性。

1.3 資產保護制度

資產保護制度的建設重點在于如何確保企業資產的安全性及可靠性，并促進企業資產管理工作實現保值增值，避免企業出現資產損失問題。資產保護制度包括控制制度、風險管理制度、合規監督管理制度等。在制度建設時，需要通過對資產管理風險的全方位評估，明確資產在購買、使用、處置過程中的標準及要求，確保企業資產得以順利流動，降低企業的資產風險。與此同時，需要結合我國有關法律的變化趨勢，實現對資產管理制度的動態更新，利用好資產審計和外部評估等多種方法，針對企業的資產使用現狀進行全方位評價，確保企業的資產管理工作落實到位［2］。

2 企業財務內控管理制度建設中存在的問題

2.1 現金流量管理工作未能落實到位

在企業的財務內控制度建設過程中，現金流量管理作為其中的重點內容，將會對企業的應變能力帶來直接影響，同時也是影響企業財務情況的重要因素。在這一過程中，企業要通過建立健全現金流量內控制度的方式，保證企業財務內控工作的有效性。但是結合實際，部分企業在內控制度的建設過程中，簡單地局限于生產部門成本投入制度建設，現金流量管理制度建設不夠全面，影響了企業的現金流量管理潛力。部分企業的成本費用壓降工作未能落實到位，短期內的現金流動不夠合理，企業的現金流量始終未達到理想目標，甚至導致企業的正常生產經營活動受到影響，嚴重時可能導致企業破產。

2.2 財務內控管理機制建設不夠完善

企業財務內控管理機制的建設需要從多個維度著手，確保內控制度建設的全面性及科學性。但是結合實際，目前在企業財務內控管理制度的建設過程中，未能展現出內控制度具有的作用，財務仍多限于簡單的財務核算和賬務處理，未結合企業的生產經營活動情況，未能深入進貨、生產和銷售等全鏈條的成本控制和管理中去，所以也無法精準為成本控制、產品創新、銷售拓展等提供有效的數據參考和方法借鑒，同時對財務部門如何參與內控管理各環節的制度和程序規定仍存在不完善的地方，財務部門對其他各個部門的工作、程序、規程、原則不夠了解，導致財務內控活動缺少章法，管理過程較為混亂，影響了財務內控的綜合效果，對企業的穩定可持續發展帶來了極大影響［3］。

2.3 財務管理工作創新不足

部分企業在財務內控制度的建設過程中，仍然簡單地局限于核算型制度的建設，無法滿足企業日益擴張的經營發展需求和業務拓展需要。且在財務內控制度的建設過程中，制度內容簡單地局限于會計核算內容、核算方法、核算程序等，未能結合企業的戰略性發展需要，將制度建設為更高層次的內容，忽視了財務制度創新的作用和價值，也未結合企業的戰略經營發展目標建立管理會計制度、戰略財務制度，導致財務工作人員不了解未來的轉型發展方向。在日常工作中未能結合企業發展情況進行風險的系統性研判，財務管理工作未能形成協調體系，財務工作未能發揮出應有的指導作用和約束作用。各個部門、企業管理層無法對財務風險進行分析，未能全面掌握企業的內部發展現狀。

3 企業財務內控管理制度建設建議

3.1 加強現金流量管理

在企業的經營發展和資本運作過程中，現金流管理至關重要。加強現金流量管理，一方面需要始終秉承著開源節流的基本原則，讓企業可以獲得更為豐富的收入來源，對企業成本費用進行嚴格管控；另外一方面，需要對企業的短期投資現金流動進行全方位控制，針對企業外部資金進行管理，改善企業的現金流量情況。為此，在企業的現金流量制度建設過程中，需始終以市場作為基本導向，通過豐富多樣的市場調研，利用更為先進的管理技術，讓企業可以在發展過程中適應市場需求，增加收入來源，進一步減少對資金的占用［4］。并針對企業的費用進行嚴格管控，有效規避各個部門不必要的資金支出。同時，需要對外部資金進行合理運用，讓企業的融資水平始終維持在可控范圍之內，通過提高財務杠桿的方式，讓企業獲得更高的資本收益。另外，也可以利用各種促銷、優惠政策等，增大企業的現金銷售比例，壓縮企業的賒銷比例，讓企業的應收賬款管理工作可以順利落實。在這一過程中，企業需要建立健全執行采購計劃，讓企業的庫存始終保持在合理狀態，讓企業的資金循環和回收工作得到全方位加速。在這個過程中，企業需要進行資金的集中管控，并做好資源的統一配置，基于收支兩條線這一基本原則，牢牢掌握企業的現金流量情況，讓企業的資產安全性得到有效保障。資金集中管理模式的對比如表1。

3.2 建立健全財務內控管理機制

在企業財務內控管理機制的建設過程中，需要基于財務專業角度，針對企業的生產經營活動進行系統化監督及管理。在財務內控管理制度的建設過程中，需將經營活動、會計合作活動、負債活動、所有者權益活動作為制度建設的主要對象，規范各項經營活動的執行程序、措施，并要求必須遵守企業的會計準則及相關方法，嚴格按照規定及要求做好資產的購買、維護及領用，同時確定各個部門的權限、職責、手續，具體來說，還需在財務內控制度的建設過程中，確定會計憑證的編制方法，明確會計稽核的檢查手續，并建立健全資產清查制度、產品出入庫管理制度、限額領用制度等，對企業財務內控行為進行嚴格約束。尤其是對于大型企業來說，由于成員企業數量較多，分布在不同地域，有著較多的分支機構，業務往來過程較為復雜，需通過財務內控管理機制的統一建設，有效規避各部門及下屬成員單位的盲目投資問題。同時，也可以在擔保、擴張、理財、借款管理工作中進行嚴格約束，確保企業的經營活動始終維持在合理合法范圍之內，有效提升信息資料的真實性、有效性和準確性，讓企業的資產更為完整、安全。同時，企業的資本結構和財務結構也會變得更為規范，資金利用率將會得到全方位的提升，從而達成戰略性發展目標［5］。

3.3 推進財務管理工作創新

大多數企業的財務管理工作仍然較為傳統，使用低層次的核算手段已經無法滿足企業日益擴大的發展需求。在財務職能的履行過程中，不可以簡單地局限于會計核算，而是需要基于創新這一維度，加強對企業財務的日常管控，將重點聚焦于企業的管理會計工具運用上。未來在企業的財務部門組織架構設計過程中，需要分析原有財務管理模式存在的缺陷和不足，讓財務管理工作者可以站在企業的戰略經營發展高度，客觀看待企業財務管理工作中存在的問題，并將時間、資源和精力投入企業的重大經濟業務活動決策制定輔助活動中去，為企業發展提供有效建議，履行其應有的職能，提高財務管理的價值創造水平。為此，財務工作人員需要加強學習，要根據當前經濟社會發展趨勢，在財務理念、管理手段、學習方式上創新創優，了解國內外的最新財務信息，掌握國際財務準則，并通過對國內外大型企業成功經驗的借鑒，利用好財務運營和企業治理的有關知識，了解行業及產業宏觀經濟走勢，實現對企業風險的系統化研判，并制定出有針對性的預測、防范和控制措施，在企業的內部控制管理工作中，形成以財務內控作為重點、其他職能部門共同參與、協調配合的財務內控管理體系，以確保企業管理工作者可以掌握未來的發展方向，促進財務管理工作走上創新發展之路，為企業的發展提供有效服務［6］。

4 結語

伴隨著企業資產規模的擴大，業務內容變得更加多元化，企業的財務內控管理工作難度不斷提升。若是在這一過程中企業財務內控管理理念較為薄弱，則容易導致財務控制能力變差，增加企業資金成本風險，導致企業陷入發展危機。目前，在企業的財務內控制度建設過程中，仍存在一定的缺陷和不足有待完善，影響了企業的財務管理水平。為此，企業需要結合實際情況，建立健全財務內控管理制度，抓住財務管理工作的重要節點，依托于靈活的財務管理體系，結合企業發展特征，創新財務模式，并結合外部發展環境的變化趨勢，對財務制度內容展開及時調整，確保和企業戰略經營發展目標達成一致，為企業高質量發展提供助力。

參考文獻

［1］郝曉雨. 國有企業財務資金管理風險防范措施探析［J］. 中國集體經濟，2024（1）：145-148.

［2］宋威. 大數據背景下商貿企業財務管理優化措施研究［J］. 商場現代化，2023（23）：183-185.

［3］胡明星. 企業財務內控制度管理建設的策略研究［J］. 今日財富，2023（23）：146-148.

［4］高峰. 企業財務成本管理及內部控制作用分析［J］. 今日財富（中國知識產權），2023（11）：140-142.

［5］蘇春艷. 加強企業財務管理中內控制度建設的研究［J］. 上海商業，2023（10）：151-153.

［6］畢夕松. 企業財務管理內控制度建立的難點和解決措施［J］. 商業2. 0，2023（29）：40-42.