國有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問題及改進措施探討

當前，我國不斷推進對國有企業(yè)全面深化的市場化改革，先進的企業(yè)管理生產(chǎn)工具也被國有企業(yè)進行大范圍的應(yīng)用。作為先進的生產(chǎn)管理工具的代表之一，全面預(yù)算管理體系可以有效幫助國有企業(yè)對自身的資源進行全面的優(yōu)化和配置。本文主要探索了國有企業(yè)全面預(yù)算管理過程中所存在的各類問題，并針對這些問題進行了深入地研究，提出了針對性地改進措施，希望本文可以為同行提供一些建議，為國有企業(yè)的預(yù)算管理體系建設(shè)提供更有力的支持。

全面預(yù)算管理是當前最為先進的一種企業(yè)戰(zhàn)略管理方式，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展作為具體的導向，從預(yù)算角度對當前企業(yè)各個環(huán)節(jié)的管理流程進行全方位的控制和執(zhí)行，對于企業(yè)日常生產(chǎn)的全鏈條進行更進一步的協(xié)調(diào)和發(fā)展，同時對企業(yè)內(nèi)部每一個部門之間的財務(wù)和非財務(wù)資源進行統(tǒng)一調(diào)配、整理和分配，并在此基礎(chǔ)上全面推進企業(yè)的考核和控制。企業(yè)預(yù)算管理可以對當前企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟資源進行平衡和分配，對資源進行基于優(yōu)質(zhì)化構(gòu)建下的再利用，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行全面的控制。

全面預(yù)算管理的概述

對于企業(yè)尤其是國有企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是指對企業(yè)自身的戰(zhàn)略進行整體規(guī)劃和經(jīng)營目標構(gòu)建的基礎(chǔ)之上，按照相應(yīng)的規(guī)則和制度對企業(yè)內(nèi)部全流程進行針對性的管理。這種管理是企業(yè)進行財務(wù)控制和運營管理中的關(guān)鍵一環(huán)。全面預(yù)算管理更多的是對信息進行管理，從企業(yè)自身所掌握的資源和相關(guān)財務(wù)信息進行全面入手，通過多種方式對企業(yè)未來的推行計劃進行具有前瞻性和預(yù)測性的分析處理，對于企業(yè)未來的發(fā)展以及針對性的資金流動取向進行分析和規(guī)劃。全面預(yù)算管理首先要在企業(yè)自身未來發(fā)展戰(zhàn)略的前提下進行針對性的預(yù)算執(zhí)行標準制定，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程中的方方面面進行全面的控制和管理考核，通過多角度多方位的管理體系控制來對企業(yè)的發(fā)展進行強有力的約束和管控。

國有企業(yè)現(xiàn)存的各類預(yù)算管理問題

預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不完善 國有企業(yè)全面預(yù)算管理當中最大的難點之一就是對企業(yè)全面預(yù)算的本質(zhì)含義理解存在偏差，認為預(yù)算管理就是財務(wù)管理，財務(wù)部門需要盡心盡職對全面管理負責而跟其他部門沒有太大關(guān)系；對于非財務(wù)部門的相關(guān)人員來說，這些工作本部門不需要參與到其中。而這種觀念就會導致預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不完善，對數(shù)據(jù)整理的偏差相對較大。出現(xiàn)這種情況的主要原因是企業(yè)預(yù)算管理組織架構(gòu)出現(xiàn)了缺漏，把全面預(yù)算管理和企業(yè)財務(wù)管理混為一談。與之相反的是，全面預(yù)算管理基于財務(wù)但是高于財務(wù)，在企業(yè)大力支持下需要專門的決策部門和組織機構(gòu)對預(yù)算管理進行全面制定。而認為全面預(yù)算管理是財務(wù)管理的思路對財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的關(guān)系進行了淡化，使得預(yù)算編制和業(yè)務(wù)計劃管理變成了相對獨立的兩條線，各自為政，最終使得企業(yè)預(yù)算的工作被迫停滯，而員工和企業(yè)全面預(yù)算管理之間的關(guān)系也被模糊，并沒有真正參與到工作當中。

預(yù)算目標存在短視效應(yīng) 很多國有企業(yè)在進行全面預(yù)算管理目標制定的過程中沒有看到長遠發(fā)展，而只顧眼前的利益，這就導致預(yù)算管理在制定過程中天生存在缺憾，無法為企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。這種事情的原因主要是企業(yè)并沒有更加長遠的計劃，所有的預(yù)算目標僅僅以企業(yè)未來發(fā)展的短時間內(nèi)容為主，企業(yè)預(yù)算和戰(zhàn)略之間的關(guān)系各自為政、互不干擾，甚至有時候企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)全面預(yù)算管理之間還存在著嚴重的沖突問題，最終使得企業(yè)未來的長遠規(guī)劃無法得到更進一步的推進和達成。

預(yù)算編制不科學 企業(yè)在進行全面預(yù)算編制的過程中沒有充分考慮到當前不同部門針對財務(wù)預(yù)算的不同需求而進行差異化分類處理；而預(yù)算編制工作也往往出現(xiàn)了不夠嚴謹、容易超編的情況，企業(yè)的管理戰(zhàn)略和企業(yè)的預(yù)算編制出現(xiàn)嚴重背離的情況。除此以外預(yù)算編制分類不夠細致、過于粗枝大葉，很多預(yù)算的數(shù)據(jù)都是根據(jù)拍腦袋想出來的數(shù)據(jù)進行計算，這就造成了預(yù)算嚴重損失，對預(yù)算準確性造成嚴重影響；企業(yè)的資源沒有辦法通過更加合理的手段進行配置和處理。

企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整出現(xiàn)了不嚴謹?shù)那闆r 企業(yè)在運行預(yù)算執(zhí)行的過程中，執(zhí)行和編制內(nèi)容存在嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，相關(guān)的跟蹤無法落實到位；企業(yè)自身的預(yù)算執(zhí)行進度無法得到更進一步的有效推進；除此以外企業(yè)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題的時候就對預(yù)算要求進行針對性的調(diào)整，而不是企業(yè)的日常行為跟著預(yù)算走。這種對預(yù)算隨意改變的情況會使得企業(yè)財務(wù)的約束作用直接失靈，企業(yè)整體的預(yù)算報告制定流于形式，無法得到更加全面和細致地處理。這種情況一般伴隨著企業(yè)的考評工作不嚴謹，獎懲制度落實不嚴，預(yù)算無論執(zhí)行好壞都和企業(yè)部門的員工績效關(guān)系不大的情況。這樣就使得企業(yè)員工參與預(yù)算工作的積極性大幅度降低，員工在工作過程中往往無視預(yù)算的要求而隨心所欲地進行預(yù)算外的支出。

國有企業(yè)對全面預(yù)算管理的改進思路

對預(yù)算組織進行完善 國有企業(yè)首先要需要對全面預(yù)算管理的實踐機構(gòu)進行更進一步的完善化處理，利用預(yù)算管理管理企業(yè)日常的經(jīng)營活動，才能使得所有員工都參與到預(yù)算管理實踐的過程中，讓預(yù)算管理在每一個角落全面推行。

首先，國有企業(yè)需要由高管進行統(tǒng)籌規(guī)劃，建立起針對性的預(yù)算管理機構(gòu)；同時每一個核心部門的領(lǐng)導層都要參與到這個機構(gòu)當中，針對相對有限的預(yù)算進行全面的平衡和分配，并在此基礎(chǔ)上對于全面預(yù)算管理的具體細節(jié)進行不斷的落實和細化，以保證當前的企業(yè)全面預(yù)算制定具有權(quán)威性和可執(zhí)行性；

其次，成立相關(guān)的全面預(yù)算管理辦公室并以此為基點對企業(yè)自身的全面預(yù)算履行情況和全面推進情況進行更進一步的監(jiān)督，對于在進行預(yù)算分配過程中可能出現(xiàn)的各類問題進行不斷的優(yōu)化和協(xié)調(diào)。

最后，企業(yè)需要每一個層級的人員進行針對性的預(yù)算管理工作參與，充分進入到當前的每個人所分配到的職能體系框架當中，按照全面預(yù)算管理所制定好的細致框架對自身的工作進行更進一步的推動和明確，盡可能保證當前企業(yè)內(nèi)部的資源好鋼用在刀刃上，每一分預(yù)算都落實到實處。

基于戰(zhàn)略規(guī)劃確定相關(guān)的預(yù)算目標 首先，國有企業(yè)在進行預(yù)算目標的針對性確認過程中，我們需要平衡企業(yè)發(fā)展過程中的近期規(guī)劃和遠端規(guī)劃，按照全面預(yù)算所設(shè)立的詳細目標對企業(yè)未來的發(fā)展路線進行不斷確認，并在具有明確導向的構(gòu)建下，對企業(yè)的日常管理具體預(yù)算內(nèi)容進行針對性的反饋和不斷推進，通過當前企業(yè)預(yù)算目標自身的分解和處理，來對當前預(yù)算管理工作的具體思路和要求進行針對性的明確排查，把大的整體目標層層分解、層層細化，分解為各類細小目標，并把這些目標按照kpi的方式落實到具體人頭上。每個員工都有自己日常的責任，每一個員工都需要為企業(yè)的整體預(yù)算目標完成貢獻出自己的力量。

其次，我們要根據(jù)當前國有企業(yè)內(nèi)部發(fā)展階段來考慮到全面預(yù)算管理構(gòu)建下的側(cè)重點，對于不同階段下的不同需求進行全面的滿足。企業(yè)需要對當前的預(yù)算規(guī)劃進行全面的制定和不斷地完善。比如在企業(yè)剛創(chuàng)建的時期，由于資金需求量相對較大，因此這部分目標可以設(shè)置為對資金的籌集并把握企業(yè)收支的平衡控制；等到企業(yè)成熟期的過程中，發(fā)展規(guī)劃就需要重點考慮當前企業(yè)運轉(zhuǎn)流程的不斷優(yōu)化以及針對績效管理和效率提升的針對性改進。企業(yè)在自己不同的發(fā)展周期內(nèi)都要進行針對性的管理工作優(yōu)化，對預(yù)算要求進行全面的確定、不斷地實行，最終使得企業(yè)內(nèi)部的側(cè)重點和企業(yè)的實際發(fā)展進行匹配。

細化預(yù)算編制 對企業(yè)信息化預(yù)算編制進行全面而翔實的確認，可以滿足企業(yè)預(yù)算的自身需求。全面預(yù)算管理有如下幾個關(guān)鍵點。

首先是全數(shù)額。企業(yè)在經(jīng)營活動中所發(fā)生的各類財務(wù)金額數(shù)據(jù)都需要進行統(tǒng)計，比如資本、財務(wù)、現(xiàn)金等相關(guān)內(nèi)容。

其次是全體成員。也就是企業(yè)在進行發(fā)展過程中，所有的成員身為企業(yè)的員工都需要參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理當中，并且每一個人都有足夠的認同感輔助企業(yè)落實全面預(yù)算管理的完成。

最后是全過程。企業(yè)在整個生產(chǎn)過程中需要對所有的環(huán)節(jié)都具有絕對的控制權(quán)，對生產(chǎn)流程的整體框架都要具備極強的監(jiān)督力。每一個部門都需要按照自身的工作職責和崗位權(quán)限相關(guān)的要點進行計算，企業(yè)在進行預(yù)算編制處理的過程中也需要所有部門進行工作上的配合，對各類管理內(nèi)容進行全面輔助，按照預(yù)算指標對自己的日常行為花銷進行控制。預(yù)算編制其本質(zhì)含義是要對企業(yè)自身的價值進行全面提升，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行不斷地規(guī)避和處理，最終使得企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到全面地推進。

嚴格開展企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整 在當前財務(wù)信息化的背景之下，企業(yè)需要對當前的財務(wù)組織再造流程進行全面的處理和不斷地分析，通過組織架構(gòu)以流程為中心的思路，對當前企業(yè)預(yù)算管理的各類業(yè)務(wù)進行全面的控制和排查，更進一步保證企業(yè)所有資金業(yè)務(wù)都得到了全面的覆蓋，使得企業(yè)自身的信息系統(tǒng)控制都在企業(yè)的有效管控范圍之內(nèi)。比如企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)進行針對性的預(yù)算管控，對每一個環(huán)節(jié)的金額消耗都進行全面的處理和不斷地分析。

企業(yè)可以通過更加完善的預(yù)算管理系統(tǒng)對企業(yè)的自身預(yù)算進行全面的統(tǒng)計和查詢，并在計算機信息系統(tǒng)的輔助下對預(yù)算控制的嚴肅性進行全面提高；如果超出預(yù)算還沒有合理理由的支出，則系統(tǒng)可以進行自動的駁回。接著企業(yè)可以對預(yù)算管理分析機制進行不斷地改進，按照當前具體業(yè)務(wù)的操作流程進行情況分析。

在各類監(jiān)控報告中，企業(yè)預(yù)算分析使用的情況需要進行明確的執(zhí)行，對于企業(yè)規(guī)劃當中嚴重偏離具體行為的情況需要進行仔細地分析判斷，通過動態(tài)優(yōu)化的方式，對企業(yè)的預(yù)算管理工作進行全面的推進。在預(yù)算過程中如果出現(xiàn)偏差則需要進行及時上報，通過上級分析對預(yù)算的執(zhí)行體系進行不斷地改進。

除此以外，企業(yè)還需要對預(yù)算考核流程進行改革，通過制定更加恰當合理的預(yù)算考核標準來對當前員工的工作積極性進行全面的維護，同時利用獎懲機制對企業(yè)預(yù)算考核落實的標準和員工的績效進行直接掛鉤，以此來讓員工全體參與到全面預(yù)算管理的大環(huán)境中。

本文主要探索了國有企業(yè)框架構(gòu)建下的全面預(yù)算管理，通過對預(yù)算管理的現(xiàn)存問題和針對性的解決思路進行闡述，希望可以對企業(yè)的預(yù)算管理思路進行更進一步提升，并在此基礎(chǔ)上讓企業(yè)獲得更加長遠的發(fā)展和更為健康的保障。

（作者單位：吉林省長熱維修實業(yè)有限公司）