內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化

行政事業(yè)單位作為政府機(jī)關(guān)或政府直接授權(quán)的組織，其核心職能是提供公共服務(wù)和履行社會(huì)管理職責(zé)。這一獨(dú)特的運(yùn)行模式?jīng)Q定了其財(cái)務(wù)管理具有復(fù)雜性和特殊性。相較于以盈利為目的的企業(yè)，行政事業(yè)單位更加注重社會(huì)效益，而非經(jīng)濟(jì)效益，其資金運(yùn)作主要依賴政府撥款、社會(huì)捐贈(zèng)等非營(yíng)利渠道。因此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式與企業(yè)存在顯著差異，必須確保資金使用的透明性、合理性和合規(guī)性。在此背景下，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的核心工具，發(fā)揮著重要作用。通過(guò)科學(xué)的控制和管理手段，內(nèi)部控制不僅能夠提升資金使用效率，還能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位的管理水平和公共服務(wù)能力?；趦?nèi)部控制視角，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心作用主要體現(xiàn)在優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制與防范，并為管理層提供決策支持等方面。

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要性

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理不僅是其日常運(yùn)作的基礎(chǔ)，更是確保公共資金合理使用、有效配置以及風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在當(dāng)今社會(huì)，公眾對(duì)公共服務(wù)的期望不斷提高，這對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力提出了更高要求?；趦?nèi)部控制的視角，財(cái)務(wù)管理的核心功能在于優(yōu)化行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資源配置，確保資金使用的規(guī)范性和透明度，及時(shí)糾正資金使用過(guò)程中的各類問(wèn)題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)合理的資金監(jiān)管機(jī)制，能夠保障行政事業(yè)單位的穩(wěn)健運(yùn)行，持續(xù)提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，從而有效履行其社會(huì)責(zé)任。

內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理意識(shí)相對(duì)薄弱 行政事業(yè)單位在資金運(yùn)作上主要依賴于政府撥款，這使其在資金管理上的自主性較弱，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)不足。由于行政事業(yè)單位的主要目標(biāo)并非追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，部分領(lǐng)導(dǎo)層在實(shí)際管理過(guò)程中往往更側(cè)重行政職能，而忽視了財(cái)務(wù)管理作為確保單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)為：部分單位缺乏系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，未能有效配置與控制資源，導(dǎo)致資金運(yùn)作混亂，直接影響單位提供公共服務(wù)的質(zhì)量與效率。

此外，部分行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上缺乏科學(xué)的決策機(jī)制，導(dǎo)致管理效率低下。資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中缺乏規(guī)范的管理流程，資金使用的透明度不足，容易引發(fā)資金濫用與管理風(fēng)險(xiǎn)。這種缺陷表現(xiàn)為：許多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式傾向于重視核算而忽視管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更多依賴事中和事后監(jiān)督，缺乏前期規(guī)劃和預(yù)防措施。這種模式無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)資金的高效利用和科學(xué)分配，進(jìn)一步制約了行政事業(yè)單位的整體發(fā)展速度，且可能帶來(lái)一系列潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，影響單位的長(zhǎng)期穩(wěn)健運(yùn)行。

財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足 在許多行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚顯不足，主要表現(xiàn)為缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)控手段。單位在資金管理和分配過(guò)程中往往過(guò)于依賴事后審核，忽視了事前風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。這種缺陷使得在實(shí)際操作中難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于行政事業(yè)單位資金來(lái)源的單一性及其缺乏市場(chǎng)化運(yùn)作的靈活性，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)單位的正常運(yùn)作造成嚴(yán)重影響。此外，行政事業(yè)單位在人員資源的分配與控制上相對(duì)薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員的工作能力和管理水平相對(duì)不足。財(cái)務(wù)人員常常難以兼顧多個(gè)管理環(huán)節(jié)，從而加大了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。這一現(xiàn)狀直接影響了單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理能力。

財(cái)務(wù)管理能力相對(duì)較差 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高，且該工作本身具有一定的復(fù)雜性和綜合性。然而，現(xiàn)實(shí)中部分單位的財(cái)務(wù)管理人員由于缺乏科學(xué)系統(tǒng)的培訓(xùn)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力未能與時(shí)俱進(jìn)，難以有效應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。單位缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制，未能充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，導(dǎo)致其在工作中缺乏創(chuàng)新和主動(dòng)性。

此外，一些行政事業(yè)單位仍沿用過(guò)時(shí)的財(cái)務(wù)管理模式和賬務(wù)核算系統(tǒng)，未能及時(shí)引入先進(jìn)的管理理念與技術(shù)手段。這種滯后性不僅削弱了財(cái)務(wù)管理的有效性，也限制了單位對(duì)新興挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)能力。雖然部分單位已建立了內(nèi)部控制體系，但在執(zhí)行層面仍存在明顯不足，未能充分發(fā)揮該體系的作用，尤其是在監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制方面顯得尤為薄弱。這導(dǎo)致內(nèi)控體系的建立浮于表面，未能有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而使得整體的防范與應(yīng)對(duì)能力顯著不足。

內(nèi)部控制視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化路徑

增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí) 在行政事業(yè)單位中，管理層應(yīng)發(fā)揮引領(lǐng)作用，積極推進(jìn)內(nèi)部控制管理意識(shí)的宣傳與教育，增強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)知。針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)在內(nèi)控環(huán)境下著重提升其內(nèi)控管理意識(shí)，摒棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，將內(nèi)部控制與日常管理活動(dòng)緊密結(jié)合，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。

建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度 完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度是優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的必要手段。鑒于我國(guó)事業(yè)單位往往具有明確的職責(zé)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)必須充分考慮這些獨(dú)特性。因此，應(yīng)針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理需求，制定符合實(shí)際的內(nèi)部控制體系，確保其適應(yīng)性和合規(guī)性。通過(guò)制定評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、目的、原則及方法，設(shè)立相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并定期評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理流程中的問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)與單位的績(jī)效考核體系相結(jié)合，激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員積極參與內(nèi)控工作，從而提升內(nèi)部控制體系的執(zhí)行水平，優(yōu)化整體財(cái)務(wù)管理效果。

健全監(jiān)督檢查制度 為確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，行政事業(yè)單位應(yīng)建立完善的監(jiān)督體系，制定相應(yīng)的監(jiān)察制度，明確監(jiān)督人員的職責(zé)、權(quán)限及監(jiān)督流程。通過(guò)有效的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)識(shí)別內(nèi)部控制體系中的潛在漏洞和缺陷，并予以糾正，從而保障財(cái)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和資金的高效使用。在監(jiān)督過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、資金審批和資金使用等，以加大對(duì)這些重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，約束財(cái)務(wù)人員的合規(guī)履職。此外，應(yīng)定期進(jìn)行流程審查與優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)管理流程的合規(guī)性與有效性。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理 行政事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部控制體系中進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)機(jī)制，以確保財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)健性與可持續(xù)性。首先，單位應(yīng)定期開(kāi)展全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行全面定性和定量分析，并制定相應(yīng)的預(yù)防和控制措施。同時(shí)，開(kāi)展應(yīng)急預(yù)案演練，確保單位在面對(duì)突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠迅速做出反應(yīng)并實(shí)施有效的應(yīng)對(duì)策略，最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位正常運(yùn)作的負(fù)面影響。其次，單位應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力。通過(guò)系統(tǒng)化的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員將能夠更好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的資金運(yùn)作環(huán)境，具備前瞻性地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能采取科學(xué)、有效的措施加以防范。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和反饋機(jī)制 為進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理流程及資金運(yùn)作進(jìn)行全面審查。內(nèi)部審計(jì)部門須具備獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并向管理層提供有效的改進(jìn)建議。同時(shí)，建立有效的反饋機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果迅速應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)中，確保審計(jì)工作發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。

程序控制與信息控制相結(jié)合 在內(nèi)部控制視角下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)重視程序控制與信息控制的有機(jī)結(jié)合。程序控制是通過(guò)制定明確的財(cái)務(wù)管理流程與規(guī)范，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與有序性；信息控制則通過(guò)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)管理的透明度與效率。

單位應(yīng)充分利用信息化手段建立健全財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)管理流程與信息控制充分融合，確保系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的狀態(tài)與結(jié)果，為管理層提供準(zhǔn)確的決策支持。同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息的保密和安全保護(hù)，以防止信息泄露與非法訪問(wèn)。此外，還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提升其在程序控制和信息控制方面的能力。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè) 高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、內(nèi)部晉升和外部招聘等多種方式提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能，這不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理的整體水平，也有助于增強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)性，確保其具備應(yīng)對(duì)復(fù)雜事務(wù)環(huán)境的能力。

同時(shí)，單位還應(yīng)通過(guò)合理的績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性與責(zé)任感，致力于打造一支高效、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

通過(guò)內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化，行政事業(yè)單位可以有效提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保資金使用的科學(xué)性和高效性。通過(guò)提升內(nèi)控管理意識(shí)、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度、健全監(jiān)督檢查機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和反饋機(jī)制以及推動(dòng)信息化和人才隊(duì)伍建設(shè)，行政事業(yè)單位將能夠更好地履行公共服務(wù)職能，保障財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)健運(yùn)行。

[作者單位：青島市嶗山風(fēng)景名勝區(qū)管理局（流清游覽區(qū)管理服務(wù)中心）]