企業(yè)全面預(yù)算管理及成本控制

當前，企業(yè)制度的持續(xù)推進使絕大部分企業(yè)開始逐漸重視并運用全面預(yù)算管理。而當前企業(yè)制度核心構(gòu)成部分之一為全面預(yù)算，同時能夠保障整體管理效率持續(xù)提升，內(nèi)部控制不斷增強，經(jīng)營管理水平有效提高。全面預(yù)算管理屬于一項具有周密性以及系統(tǒng)性管理機制，同時是一種全員參與、全過程參與以及全方位參與管理模式。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過采用全面預(yù)算管理可了解具體目標，使企業(yè)內(nèi)部資源實現(xiàn)合理配置，讓最終生產(chǎn)成本能夠有效減少，而生產(chǎn)效率持續(xù)提高。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，與國際先進企業(yè)相對比，國內(nèi)企業(yè)在成本控制方面存在一定差距，在日常企業(yè)成本控制期間出現(xiàn)多項問題，使企業(yè)成本控制受到影響。為此，怎樣做好企業(yè)成本控制工作是目前必須解決的問題。本文章首先分析企業(yè)全面預(yù)算管理原則、內(nèi)涵和特征，隨后指出在企業(yè)成本控制期間采用全面預(yù)算管理作用，并統(tǒng)計企業(yè)成本控制期間存在問題，以有效策略進行解決，以確保企業(yè)內(nèi)部控制日益發(fā)揮核心價值。

企業(yè)全面預(yù)算管理原則和特征

隨著新時代的到來，大量國外公司在創(chuàng)立期間借助全面預(yù)算管理來逐漸強大發(fā)展規(guī)模。

長此以往，對于大型工商企業(yè)而言，全面預(yù)算管理策略成為重要作業(yè)程序。在企業(yè)內(nèi)部管理當中，全面預(yù)算管理策略屬于重要手段，不僅將戰(zhàn)略、系統(tǒng)以及人本化集中一體，同時還能合理分配各項資源，如企業(yè)財務(wù)以及企業(yè)實務(wù)等。

此外，對于企業(yè)未來經(jīng)營方向能給予有效協(xié)調(diào)和規(guī)劃，使企業(yè)各種成本能夠降至最低。

全面預(yù)算管理原則 該管理方式主要任務(wù)包括以下幾點：創(chuàng)建并組織全面預(yù)算管理體系，保障企業(yè)整體管理質(zhì)量與水平不斷提升；對于預(yù)算經(jīng)營目標經(jīng)有效編制，隨后加以明確，最終將其落實到位；對企業(yè)經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督、控制以及調(diào)節(jié)，而經(jīng)營行為則予以規(guī)范化，使得企業(yè)經(jīng)營風險能夠有效規(guī)避，以此確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

預(yù)算管理主要原則包括3點，堅持責權(quán)對等原則、堅持積極穩(wěn)健原則以及堅持效益優(yōu)先原則。其中，堅持責權(quán)對等原則主要是對積極因素充分調(diào)動，從而確保經(jīng)營目標能夠有效實現(xiàn)。堅持積極穩(wěn)健原則主要為對已收定制進行確保，讓財務(wù)風險控制能力持續(xù)增強。堅持效益優(yōu)先原則主要為維持總量均衡性，達到協(xié)調(diào)發(fā)展目標。

預(yù)算管理常規(guī)原則主要包括對輕重緩急有效區(qū)分，堅持精打細算；保證經(jīng)濟合理性，量入為出；創(chuàng)建全局觀念，維持綜合平衡性。

全面預(yù)算管理特征 對其特征進行細化，具體表現(xiàn)為以下5點：全面管理策略向?qū)В谑袌霰O(jiān)督、管理以及控制期間將向?qū)Фx為市場信息。按照市場特征以及變動掌握實時運行規(guī)律，以有效解決方案來保障企業(yè)效益的持續(xù)提升。有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部所有職能，構(gòu)成一個整體，使得企業(yè)管理和行動能夠相互銜接，保障企業(yè)經(jīng)濟效益提升，還能在一定程度上使管理水平呈現(xiàn)精細化。提高財務(wù)管理屬于全面管理策略主要核心，全面管理策略主要實施部門為財務(wù)管理部門，具體作用便是對預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算操控以及預(yù)算評價任務(wù)進行完成。此外，對企業(yè)具有價值信息有效收集并進行管理。借助價值形式實現(xiàn)定量描述，使得后續(xù)績效考核能夠獲取有效證據(jù)支持。企業(yè)發(fā)展期間，保障其規(guī)劃擁有合理性以及準確性，在編制全面預(yù)算過程中，可確保企業(yè)來年發(fā)展得到準確規(guī)劃，以滾動預(yù)算方式達到短期目標，讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期目標。

企業(yè)成本控制期間存在的問題

成本控制責任劃分缺乏明確性 現(xiàn)如今，大鍋飯成為成本控制責任過程當中的主要形式，而責任考核體制方面、有效獎懲兌現(xiàn)方面以及完整預(yù)算編制方面等并未存在。同時，成本控制責任過程中，企業(yè)經(jīng)濟責任制度無任何關(guān)聯(lián)性。成本管理期間，既往表現(xiàn)為管事作為主要重點，再將全面預(yù)算管理應(yīng)用過程中，所有人員均落實相應(yīng)預(yù)算指標，逐層在責任成本合同上簽訂。經(jīng)人的引導(dǎo)以及鼓勵，讓所有員工向著給企業(yè)戰(zhàn)略目標帶來有利方向而持續(xù)前進，促使員工個人主觀能動性充分調(diào)動，持續(xù)發(fā)現(xiàn)新的方式以及工藝，實現(xiàn)降本增效局面，讓企業(yè)經(jīng)營效益持續(xù)提升，結(jié)合責任考核以及相關(guān)獎懲制度來提高所有員工收益。

成本控制方式與思想陳舊 絕大部分企業(yè)對于生產(chǎn)過程期間成本控制十分注重，但銷售流程成本管理以及供應(yīng)流程成本管理卻并未重視。此外，成本具體核算期間把重點放置于財務(wù)成本核算以及生產(chǎn)成本當中，管理成本核算卻并未過多關(guān)注。在成本控制方式當中，以定額成本法以及歷史成本法為主，嚴重缺失現(xiàn)代化管理方式。

無成本戰(zhàn)略思想 成本控制戰(zhàn)略主要是貫徹企業(yè)整個成本費用進行的一項長期謀劃，具體特征表現(xiàn)為長遠性，抗爭性，全局性和綱領(lǐng)性。而日常期間成本持續(xù)下降屬于成本控制核心目標，經(jīng)限制消耗方式或者是節(jié)約開支方式來滿足上述要求，此外還款保證成本考核方面不斷增強。而當前一些企業(yè)對于市場競爭對手和外部環(huán)境等情況并未做出有效判定與分析，缺乏成本戰(zhàn)略思想，不愿持續(xù)對成本效益進行挖掘，難以創(chuàng)新資源配置以及物流技術(shù)等，使得企業(yè)長久發(fā)展受到影響。

成本控制市場觀念嚴重缺乏 由于缺乏成本控制的市場理念，導(dǎo)致了在管理決策期間出現(xiàn)了成本信息的問題。在這種情況下，企業(yè)只注重規(guī)模效益，而忽視了產(chǎn)量持續(xù)提升和產(chǎn)品分擔下降對固定成本的影響。他們錯誤地認為只要不斷增加產(chǎn)量就能降低產(chǎn)品單位成本，從而提高利潤。然而，他們卻將生產(chǎn)過程中的成本掩蓋或轉(zhuǎn)嫁給存貨環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)只看到了短期利益的提高，而忽視了市場需求，對企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢產(chǎn)生了嚴重影響。這種做法可能會使企業(yè)在長期面臨嚴峻的經(jīng)濟挑戰(zhàn)。

全面預(yù)算管理執(zhí)行方案

創(chuàng)建合理且科學(xué)變質(zhì)程度 全面預(yù)算編制需要遵循對應(yīng)程序完成，日常運營過程當中必須全面落實全面預(yù)算管理。在全面預(yù)算管理當中加入經(jīng)營活動，企業(yè)屬于一種整體對預(yù)算總體目標進行逐層分解，從而確保所有業(yè)務(wù)均能夠慢慢適應(yīng)。

同時，還可作為小單位的業(yè)務(wù)，可是在進行預(yù)算編制過程當中，首先需要按照企業(yè)部門實際總預(yù)算目標和預(yù)算標準版已與有效建議，之后小組領(lǐng)導(dǎo)人員對建議進行審查，并擬定了基層單位的預(yù)算草案。

審核后的草案被報送至預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室將審查各部門的預(yù)算方案，然后與各部門進行有效溝通，制定出企業(yè)最終的預(yù)算計劃，并將其報送至預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，再次反饋預(yù)算方案至各個部門當中獲取相應(yīng)意見。按照上述程序進行反復(fù)獲取預(yù)算，由領(lǐng)導(dǎo)小組進行審批并制定出正式預(yù)算，同時下放至相關(guān)部門要求嚴格執(zhí)行。

創(chuàng)建預(yù)算組織 創(chuàng)建預(yù)算管理小組，領(lǐng)導(dǎo)人員由企業(yè)法人代表擔任，小組是公司內(nèi)負責全面預(yù)算管理的最高機構(gòu)，成員包括來自各個部門的員工。他們的職責包括制定公司的獎懲制度、預(yù)算編制方式、管理原則和考核制度等，具有廣泛的權(quán)力。獎懲兌現(xiàn)以及全面預(yù)算管理方式，需要通過有效審議。同時，所有預(yù)算單位年度執(zhí)行狀況等需要嚴格審查。

建立在小組之下創(chuàng)建單獨辦公室，主要負責組織業(yè)績評價、對年度調(diào)整方案以及預(yù)算方案等進行傳達、所有預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行狀況實時監(jiān)控、企業(yè)年度預(yù)算指標體系以及目標進行傳達、組織預(yù)算編制、初步預(yù)算方案審查、預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行期間存在問題協(xié)調(diào)解決等。

預(yù)算編制內(nèi)容 預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的核心和中心。在確定預(yù)算目標時，應(yīng)綜合考慮企業(yè)所處的市場環(huán)境、服務(wù)范圍和產(chǎn)品供應(yīng)情況，同時也要參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標，制定出可行性較高的預(yù)算指標。通過以價值為基準來預(yù)測、決策和控制企業(yè)的運營活動，全面預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)目標方面發(fā)揮著重要作用。預(yù)算編制可以準確反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的資金籌集、銷售、生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策計劃。此外，財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算都是全面預(yù)算的一部分。

預(yù)算執(zhí)行 一旦企業(yè)預(yù)算獲得批準，所有預(yù)算單位都必須確認組織的實施情況，并逐層細化預(yù)算指標，以確保其在各部門、單位和崗位之間得以貫徹，從而形成全面的預(yù)算執(zhí)行責任體系。預(yù)算執(zhí)行措施保障具體表現(xiàn)為以下3點：首先，預(yù)算信息反饋渠道的創(chuàng)建至關(guān)重要，做好上下溝通工作。其次，將基層預(yù)算單位預(yù)算指標層層分解至崗位當中，使成本預(yù)算整體準確性不斷提高。最后，在目標責任書簽訂過程中必須一層一層進行，有效區(qū)分責任、權(quán)利以及利益，讓責任和權(quán)利之間保持對等關(guān)系。

預(yù)算監(jiān)督增強 建立信息反饋系統(tǒng)非常關(guān)鍵，因為它可以及時了解企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，定期召開預(yù)算執(zhí)行會議，向全體人員通報預(yù)期目標與實際執(zhí)行結(jié)果的差異，并進行分析偏差原因，最終找出可行的解決方案，這樣就能更好地監(jiān)督和追蹤預(yù)算執(zhí)行情況。

預(yù)算調(diào)整 面對預(yù)算執(zhí)行情況企業(yè)必須定期分析，若存在較大偏差，那么預(yù)算管理辦公室需要明確預(yù)算單位具體出現(xiàn)原因并追究責任。此外，保障預(yù)算管理動態(tài)性，結(jié)合實際狀況做出有效調(diào)整。若發(fā)生下述狀況，企業(yè)需第一時間做出相應(yīng)預(yù)算調(diào)整，如外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部資源或者市場需求出現(xiàn)巨大轉(zhuǎn)變。

企業(yè)可通過多種途徑進行成本控制，然而隨著市場環(huán)境的持續(xù)改變，擁有綜合能力管理方式對于企業(yè)而言至關(guān)重要，如控制能力方面，評價能力方面，激勵能力方面和規(guī)劃能力方面，除此以外把全面預(yù)算管理作為各個企業(yè)戰(zhàn)略方針明確全面預(yù)算管理屬于新型管理方式。需要對其科學(xué)體系持續(xù)完善和調(diào)整對于企業(yè)內(nèi)部控制起到重要決定作用。

（作者單位：星遠控股有限公司）