新經濟時代下國有企業研究型審計體系的構建

在新經濟時代的背景下，國有企業面臨著更加復雜和激烈的競爭環境。為了適應經濟新常態、推動國有企業改革并滿足審計工作的內在需求，構建研究型審計體系顯得尤為重要。傳統審計方法無法完全適應新經濟時代的特點，因此需要建立一種能夠深入研究企業內部運行機制、風險管理和創新能力的審計體系。通過構建研究型審計體系，可以提高國有企業的經營效率和風險防控能力，促進其持續健康發展。因此，研究國有企業研究型審計體系的構建策略對于推動國有企業在新經濟時代的發展具有重要意義。

研究型審計概述

從審計學科的共識角度而言，研究型審計被普遍認為是審計工作中研究型思維的植入。通過開展研究型審計的工作，能夠深入分析企業內部的經營和管理情況，為企業提供更全面、準確的審計意見和建議。研究型審計與傳統的常規審計相比，更注重對企業內部控制體系、風險管理和內部運營的深入了解和評估，以及對未來發展趨勢的預測和分析。

研究型審計具有根本性的特征，它強調審計人員要從深層次上理解和分析企業的內外部環境，并通過對企業戰略目標、經營模式、組織結構等方面的研究，揭示潛在的問題和風險。這種深入研究的方式能夠幫助審計人員更好地把握企業的核心問題，提高審計工作的針對性和效果。同時，研究型審計還具有宏觀性的特征。研究型審計不僅關注企業內部的運作情況，還會考慮外部因素對企業經營的影響。審計人員會對行業發展趨勢、市場競爭狀況、宏觀經濟環境等進行分析，以全面了解企業所處的外部環境，并根據這些信息評估企業的競爭力和可持續發展性。這種宏觀性的視角使得審計人員能夠給出更具前瞻性和戰略性的審計意見和建議。此外，研究型審計還具有建設性的特征。它不僅關注問題的發現和揭示，更注重提出解決問題的方案和建議。審計人員會針對企業存在的問題和風險，提出改進建議和控制措施，幫助企業改善內部管理，提升運營效率。

國有企業在新經濟時代下構建研究型審計體系的必要性

適應經濟新常態 新經濟時代下，國有企業的創新能力是衡量其競爭力的重要指標。而研究型審計體系可以幫助國有企業發現問題、解決問題，提升企業自身的創新能力。審計人員通過對企業內部管理制度、財會制度等方面的審查，為企業提供更加全面、深入的問題診斷，從而為企業的創新提供保障。同時，在時代變革中，國有企業更需要應對市場環境變化。市場的強變化性是經濟新常態的主要特征之一，國有企業需不斷調整自身經營策略。而研究型審計體系可以幫助企業在市場環境變化時及時發現問題，采取相應措施。同時，審計人員還可以根據市場環境變化，提出相應的改進意見，為企業調整經營策略提供有力支持。

促進國有企業的改革 研究型審計體系能夠幫助國有企業發現問題，促使內部更快地找到解決方案。通過審計人員的全面審查，可以幫助企業發現存在的問題，進而提出相應的改進意見和措施。這些改進意見和措施能夠為企業提供參考，從而推動企業的改革進程。此外，在審計過程中，審計人員可以深入了解企業的內部管理和運營情況，從而發現企業存在的根本問題和矛盾點，進而尋找到企業改革的重要突破口。因此通過研究型審計體系的建立，可以幫助企業自我審視和革新。

滿足審計工作的內在需求 新經濟時代的到來使得國有企業面臨著更加復雜化的經營環境，因此，審計工作也面臨許多新的挑戰和需求。在這一背景下，構建研究型審計體系可以提高審計的專業性和準確性。隨著新經濟的發展，國有企業的業務模式、經營方式也變得更加復雜多樣。傳統的審計方法可能無法完全適應這種變化，而研究型審計體系可以通過深入研究企業的業務模式和運營策略，提供更加準確、全面的審計結果，幫助企業更好地了解自身情況。同時，研究型審計體系可以為企業提供更有針對性的改進建議。審計不僅是對企業財務狀況的檢查，還涉及企業的內部管理、風險控制等工作。因此，研究型審計能夠讓審計人員對企業的核心問題進行深入研究，為企業提供更加具體、實用的改進建議，幫助企業實現內部優化。

國有企業研究型審計體系的構建策略

加強研究型審計的理念培養 研究型審計的理念培養能夠從根本上促進相關體系的構建，為此，首先，國有企業應將研究型審計的相關內容加入企業的內部制度中，并要求全體審計人員共同實施。在這之中，應明確研究型審計的工作目標、審計人員的崗位職責與工作任務，以深化全體工作人員參與研究型審計的理念。審計部門的負責人員應在制度實施的過程中加強自身的政治責任，建立研究型審計的領導小組，為其他審計人員起到帶頭作用，以確保相關工作能夠得到更好落實。同時，負責人員還要對適應于新經濟時代的最新政策予以學習，努力鉆研新增業務，使自身的研究水平與實踐能力得到充分提升。其次，國有企業應積極邀請研究型審計領域的專家開展培訓工作。培訓工作可以包括專題課程、研討會等。同時，在培訓工作的落實中，應加強不同國有企業審計人員之間的行業交流。對于理念較為先進、工作落實程度高的企業，應積極吸收經驗，以促進全行業研究型審計水平的提升。最后，國有企業應定期與高校等教育機構開展合作，鼓勵審計人員進行進修，并考取相關證書，使他們能夠在第一時間掌握研究型審計的最新理論知識，促進理論到實踐的轉化，提升相關領域的個人能力。通過以上方式，能夠有效強化審計人員的研究型審計理念，形成研究型審計的濃厚學習氛圍，增強審計人員的大局觀念，促進審計人員對現實問題進行研究素養的提高，從而能夠將更多的工作精力放在具有根本性與宏觀性特征的審計問題中，及時發現更深層次的審計問題。

強化審計前的調研工作 在審計人員研究型審計理念得到充分培養之后，應從研究型審計的角度，對審計過程進行規范。為此，應對審計前的調研工作予以強化。與社會審計相比，在國企內部開展的研究型審計工作，具有更強的獨立化特征。從微觀的角度來看，研究型審計的工作目標是促進國有企業的全面深化改革，因此，提升國有企業經營效果、加強企業內部資金往來的控制、對經濟效應進行拓寬是研究型審計的主要工作；而從宏觀的角度而言，我國的國有企業改革政策、審計政策是研究型審計工作的基礎，如果審計人員沒有充分對其進行理解，將會降低研究型審計的科學性與合理性，從而做出更為主觀的判斷，難以從多個方面進行思考，從而不利于從審計中發現問題。因此，為了進一步確定主要工作的內容，避免工作中可能存在的問題，應在審計計劃制定的階段強化調查工作。在此過程中，審計人員應掌握國有企業深化改革中不同階段的戰略政策與發展規劃。同時，與監管部門對改革的特別要求與重點內容進行結合，按照該企業自身所處的行業，對企業在未來發展中可能會出現的風險與損失予以確認。此外，審計人員還要對審計過程中可能存在的數據安全、行為安全等方面的問題進行研究，從而提升審計計劃的科學性與預見性。在此過程中，審計人員要充分利用計算機信息技術，如大數據技術，將各項數據信息予以有機結合，從而使審計調研工作更加系統、全面，有助于更為精確地確定審計的重難點。

做好研究型審計開展時的各項工作 在開展研究型審計的過程中，首先，應當始終堅持審計數據優先的原則。為此，審計人員需全面梳理企業內外的政治經濟發展環境數據資料和行業相關數據，對被審計單位的發展數據、地位和影響進行深入分析。同時，還要結合過往審計結果和其他監督機構的建議，實現縱向和橫向的深度分析研判。通過定量分析企業發展風險并與行業內其他經濟主體進行比較，以客觀依據為審計工作提供支持。其次，考慮多個因素對國有企業改革的影響。這一工作需結合審計前的調研工作開展，確保內部審計工作的重點內容能夠凸顯，并發揮智囊團的作用，將資金監管服務理念與研究型內部審計工作深度融合，以更好地推動國有企業的深化改革。同時，要將內部審計與業務工作的深度融合。內部審計需要涉及企業各項資產和管理活動，加強對日常工作的監督和管控，以防患于未然。緊密合作的工作形式有助于更好地把握企業的內部風險和問題，并提供及時有效的解決方案。再次，強化審計工作的統籌規劃，選拔具備專業資質的人員團隊，并融合內外部審計力量，實現審計工作的協調配合。此外，在必要情況下，應借助外部力量拓寬審計視野，提高審計效益和質量。最后，充分利用研究型內部審計結果。審計結果不僅僅是為了發現問題，更應該為企業的發展服務。審計人員要綜合使用者需求，對審計事項進行全方位研究和掌控。及時為企業提供風險提示和建議，改善企業的發展情況，促進企業內部控制制度的優化。

加強研究型審計的監督 為確保審計工作更好地服務于國家經濟社會發展大局，需要從多個方面入手，采取有效措施。為此，應將研究精神深度融入審計項目實施中，我們可以更好地為國有企業的高質量發展提供服務。同時，還應積極開展涉企專項審計調查，關注企業采購各環節的管理制度建立和執行情況，并提出相關建議。這些措施有助于揭示企業發展中存在的問題，為企業改革提供有益的參考。在監督過程中，要利用新技術、信息化和大數據等手段提升監督的效率和質量。例如，在審計的過程中，可以利用大數據技術對審計的結果進行復核，聯系各項審計問題的關系特征，有助于發掘出問題背后更深層次的原因。通過加強新技術的利用，不僅可以提高審計監督的效率，而且可以準確識別審計工作中存在的問題，為審計結果的客觀性提供保障。

在新經濟時代下，構建研究型審計體系對國有企業而言十分必要。這一體系的構建可以適應經濟新常態、促進國有企業改革并滿足審計工作的內在需求。為了實現這一目標，需要加強研究型審計的理念培養、強化調研工作、做好開展時的各項工作以及加強監督。通過這些策略的實施，可以深入研究企業內部運行機制、風險管理和創新能力，提高國有企業的經營效率和風險防控能力。這將有助于推動國有企業在新經濟時代的發展，提升其核心競爭力和市場地位，為實現中國特色社會主義現代化的經濟建設提供堅實的支撐。

基金項目：2023年度河南省煙草公司鄭州市公司課題“新經濟時代煙草企業研究型審計體系建設方法探析”（項目編號：ZYKJ202306）。

（作者單位：河南省煙草公司鄭州市公司）