提升商業銀行內部審計效能

內部審計是現代商業銀行治理不可或缺的重要組成部分，是實現穩健經營、可持續發展的重要保障。隨著金融市場日趨復雜，金融創新日新月異，商業銀行面臨的風險不斷加大，這對內部審計工作提出了更高要求。當前，我國商業銀行內部審計工作雖然取得了一定成效，但仍存在一些問題，導致內部審計效能發揮不充分，難以適應新形勢下商業銀行高質量發展的需要。

內部審計的重要性

內部審計在防范金融風險、促進依法合規經營等方面發揮著重要作用。一是有利于加強全面風險管理。商業銀行面臨信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險等多重風險，內部審計通過系統評估銀行各項業務和管理活動中的風險狀況，揭示風險隱患，提出風險防控建議，為商業銀行實施全面風險管理提供支持和保障。二是有利于完善內部控制體系。內部審計通過獨立、客觀地評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，發現并改進內部控制薄弱環節，促進內部控制體系不斷優化，筑牢銀行經營管理“防火墻”。

商業銀行內部審計面臨的挑戰

審計環境日益復雜 隨著國內外經濟金融形勢的快速變化，商業銀行面臨的外部環境日趨復雜，給內部審計工作帶來諸多挑戰。一是經濟下行壓力加大，銀行不良資產規模和比例持續攀升，資產質量風險加大，對內部審計提出更高要求。二是利率市場化和金融脫媒趨勢加快，銀行的利差空間受到擠壓，盈利能力下降，經營風險上升，內部審計必須精準識別和評估風險。三是互聯網金融快速發展，商業銀行加快線上線下融合，與互聯網企業開展多領域、深層次合作，審計界面不斷拓展，對審計的廣度和深度提出新的挑戰。

監管要求不斷增加 近年來，監管部門出臺新規促銀行業穩健發展、防范金融風險，對銀行內部審計提出更高標準要求。一是加強非現場監管，定期抽查內審報告、核查工作底稿以提高審計質量并加強檢查指導。二是創新現場檢查方式，采用 “雙隨機、一公開”，隨機抽選檢查對象和人員并公開結果。三是監管處罰日趨加強，近年來監管處罰不僅停留對違規業務開展處罰，還對相關責任人采取罰款、警告等監管措施。

內部審計資源和能力不足 當前，不少銀行的內部審計工作還不同程度地存在人員編制少、專業能力弱的問題，在一定程度上制約了內部審計效能的充分發揮。審計人員與銀行業務規模、機構數量不匹配，人均工作任務重，影響審計工作的深度和廣度。審計人員專業背景不夠理想，不少審計人員缺乏財會、IT、法律等專業背景，專業結構不夠合理，專業勝任能力有待提升。

提升商業銀行內部審計效能的路徑

優化內部審計體制機制 內部審計獨立性是提升審計效能的基礎，應建立獨立垂直的內部審計體系，內部審計工作應獨立于業務經營、風險管理和內控合規，使其不受經營管理層干預，確保及時、全面地向董事會報告。內部審計部門要直接對董事會和審計委員會負責，在組織架構上保持相對獨立，內部審計部門要擁有充分的人力、物力、財力資源，在開展審計工作時不受其他部門的制約。內部審計部門要有權調閱所有審計所需資料，獲取充分、適當的審計證據；審計人員的聘用、考核、晉升、獎懲等由內部審計部門自主決定，不受其他部門干預。

科學設置內部審計組織架構是提升審計效能的重要保障。根據銀行規模、業務特點等，既要設置總行層面的內部審計部門，也要視情設置專業審計團隊或派駐審計機構。總行內部審計部作為最高審計執行機構，負責制定內部審計制度、標準和規范，對分支機構、專業條線等實施統一垂直管理。圍繞總體目標，科學劃分內部審計部門工作職責，明確授權范圍，認真履行考核評價，做到分工明確、職責清晰、權責統一。

健全完善的內部審計管理制度是提升內審效能的內在要求。制定全面的內部審計章程，明確內部審計的地位、職責、權限和工作要求，對內部審計活動進行全流程規范，使內部審計有章可循、有據可依。完善內部審計具體制度，根據內部審計工作需要，細化各類審計、審計質量控制等具體制度，為內部審計活動提供操作指引。建立審計考核與問責機制，不僅要對審計人員的專業勝任能力進行激勵，還需建立審計責任追究機制，同時，明確審計對象積極配合內部審計工作內容以及違規處理尺度標準。

創新內部審計技術方法 隨著大數據時代的到來，海量數據為商業銀行內部審計帶來新的機遇和挑戰。內部審計要主動順應大數據浪潮，引入大數據分析技術，提升審計效率和準確性。建立審計大數據平臺，通過數據采集、清洗、整合等，運用互聯網技術和信息化手段實施數字化審計，實現使用數字化審計思維和數據處理工具對風險問題進行系統性揭示。應用大數據分析模型，圍繞監管關注重點、重點領域和關鍵環節開展重點審計，提高問題線索發現的及時性和全面性。

內部審計常用的數據查詢與分析語言包括SQL、Python等，可以幫助審計人員實現對數據的高效查詢、分析和處理。其中SQL作為關系型數據庫的標準語言，以其簡單易學、使用方便等特點，在內部審計數據分析中得到廣泛應用。審計人員可利用SQL對數據進行條件篩選、分組匯總、關聯分析等，快速獲取所需數據。如審計人員可使用SQL對銀行異常交易數據進行篩選，發現可疑交易線索；對問題數據進行匯總分析，揭示風險發生的規律特征，為深化審計分析提供數據支持，提升審計效率與審計質量。

在商業銀行內部審計領域，MAT、EBI等數據挖掘工具得到了廣泛應用，對審計項目進行全流程管理和分析，有效提高了審計效率和質量。如在審計準備階段，審計人員可以借助工具編制審計方案，確定關注重點和審計程序；在現場審計階段，審計工具可以幫助獲取審計證據，編制審計底稿，實現審計過程的可回溯性；在報告階段，審計人員可以充分利用數字化審計成果，形成恰當的審計結論和報告。總的來說，數據挖掘工具為商業銀行內部審計工作提供了有力支持，推動了內部審計向標準化、規范化、精細化方向發展，是提升內部審計效能的重要手段。

提升內部審計團隊的專業能力 隨著法律法規體系健全，合規成為商業銀行經營關鍵。內部審計作為“第三道防線”，需扎實法律法規專業知識。商業銀行應大力加強內部審計人員法律法規培訓，如開展普適性法律知識培訓，強化法治思維；進行專項培訓，掌握監管動態、提高政策解讀力；開展案例式警示教育，剖析風險成因，增強風險防范意識。促進審計人員以法治思維和方式推進內部審計工作，夯實依法審計能力基礎，為商業銀行合規經營保駕護航。在大數據時代，商業銀行亟需加強對內部審計人員數據分析工具使用的培訓，以適應數字化審計轉型的需要。一方面，商業銀行應當開展常態化的工具培訓，將數據分析工具納入審計人員培訓范疇，強化審計隊伍的數字化能力建設。另一方面，商業銀行還應針對性地開展數據分析工具實操演練，引導審計人員熟練掌握和運用數據分析工具，切實提高其收集、處理、分析數據的能力，為精準高效開展審計工作奠定基礎。同時搭建內部審計經驗交流平臺，促進審計人員之間的互動交流，激發審計人員學習和運用數據分析工具的主動性和積極性，不斷提升審計人員的專業勝任能力。審計人員應當具備履行內部審計職責所需的專業知識、職業技能和實踐經驗，掌握銀行業務的最新發展。可采取多種措施提升審計人員綜合素質和專業勝任能力。一是制定人才培養規劃，建立雙向人員交流渠道和工作機制，構建職業化、專家型的內部審計隊伍。

二是創新培訓方式，堅持以干帶學、以干促學，同時有針對性地舉辦各類審計業務與數據工具應用培訓班、邀請條線管理部門或行外專家授課等方式不斷提升培訓質效，打造專業化審計隊伍。三是加強繼續教育，鼓勵審計人員參加行內外各類審計資質認證考試，完善知識結構、提升專業水平，全方位打造高素質審計隊伍。

內部審計是商業銀行穩健經營的重要保障，是提升公司治理水平的重要抓手。當前，商業銀行正處于轉型發展的關鍵階段，面臨著風險多發、挑戰叢生的復雜局面，對內部審計工作提出了更高要求。商業銀行必須以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹落實全國金融工作會議精神，準確把握內部審計工作面臨的新形勢新任務，以提升審計效能為導向，在優化體制機制、創新技術方法、加強隊伍建設等方面持續用力，不斷增強內部審計工作的前瞻性、專業性、有效性，為商業銀行戰略轉型和高質量發展提供堅強保障。

（作者單位：交通銀行廣西區分行）