加強內部控制助推國有企業高質量發展

摘 要：國有企業的良好發展對實現社會繁榮、助推經濟發展有著重要意義?？v觀國企發展現狀，仍有一些國企的內部管理存在問題，如內控環境不佳、缺乏健全的風險評估機制等。鑒于此，本文圍繞國企內控，分析加強內控的必要性，探究國企內控中存在的問題，并針對這些問題采取科學的對策，期望能為國企的高質量發展發揮作用，并為其他國企的管理提供借鑒。

關鍵詞：企業管理；內部控制；資產管理

引言

經濟環境的變革下，國有企業必須通過產業升級與轉型升級來適應市場需求。當下，國家對國有企業提出更多要求，企業應從多角度入手提高自身管理水平。內部控制是企業的管理要點，但很多國企的內控體系不健全，其運營發展存在一定的局限性。對此，管理人員需高度重視內控，查找企業自身在經營管理方面的不足之處，制定科學的改善計劃，有效實現戰略目標。開展內控工作可幫助企業及時發現問題，第一時間處理經營管理中存在的問題，高效控制內部活動。完善內控體系還可規避運營風險，減輕對企業的不利影響，為國有企業的高質量發展奠定基礎。

一、國有企業加強內部控制的必要性

國有企業加強內控可通過控制不同運營成本，實現增效降本目的，提高企業綜合實力。加強內控可取得良好治理效果，通過健全內控管理系統，避免內部決策出現問題，減小運營風險，預防違法亂紀行為，幫助管理人員清晰了解企業產權、責權等，綜合考量企業風險后制定管理決策，提高國有企業內部管理水平[1]。

（一）提高國有企業的競爭力和可持續發展能力

完善國有企業內控流程，科學展現會計信息，可為管理層提供真實有效的信息。企業經營時必須保證正常的資金流動，可通過資金管理全面反映會計信息，而加強內控即可呈現企業整體的資金鏈流動，確保會計信息的完整與安全，提高企業在市場的競爭力。健全內控系統能夠實現企業的明確分工，有效維持日常生產和各項管理工作的有序開展，以免因管理權限模糊出現無人管理現象，實現經營目標，提高國有企業可持續發展能力。

（二）防范和化解風險，保障國有資產安全和增值

國有企業加強內部控制，有利于打造良好的價值觀。在開展內控時，國有企業可在考核中加入員工行為考核，實現員工評價的全面性，有效預防各項風險的發生。加強內部控制可通過建立健全內控制度，實際管理時應事前做好防范，事后加強管理，做好企業資產監督，加大管控力度，預防資金的流失、閑置。此外，在內部控制中引進信息化技術，精細化管理企業資產，可在確保資產安全的同時實現其增值。

二、當前國有企業內部控制存在的問題

（一）控制環境薄弱，管理層對內部控制認識不足

目前，一些國有企業管理層對內控缺乏正確的認識，更加重視企業發展期間的產品研發與銷售，缺乏良好的內控意識，內控多由財務部門代為開展，內控環境薄弱。

第一，缺乏內部控制文化建設。一些國企缺乏良好的內控環境，企業員工責任意識匱乏。一些國企在文化建設方面無法展現自身特點，文化管理制度建設性不足，無法發揮內控作用。

第二，缺乏健全的內控制度。國有企業中一些領導對內控的重視程度低下，未按內控標準執行，所制定的規定覆蓋面狹窄，沒有涉及企業管理的方方面面，缺乏規范的工作秩序，導致會計信息失真。還有部分國企缺乏完善的內控制度，內控制度未得到及時更新，缺乏健全的內控功能，管理效率低下[2]。甚至還有部分國企內控體系存在政企合一、不相容職務未分離現象，與內控體系建設要求不相符。

（二）風險意識淡薄，風險評估機制不完善

風險評估要求國有企業結合內部環境與具體運營合理創設風險管理目標，做好風險的識別與評估。目前，部分國企對風險的評估存在不足之處。

第一，一些管理者風險防范意識薄弱，未重視業務流程方面的風險防控，沒有提前判斷企業存在的外部風險并科學預防。國有企業的發展受影響因素眾多，外部環境變化以及政策變動均是影響因素，若未實施有效的風險防控機制，企業會面臨更大風險。

第二，風險管理機制不健全，一些國企未健全專業風險管理部門，缺乏完善的風險管理制度，未引進專業人才做好內外部風險的防控。

（三）控制活動不規范，授權審批制度不健全

一些國企因內控制度存在問題，管理流程存在問題，風險分析機制不合理，無法有效識別和判斷風險，采取的風險管理措施不恰當，影響企業的正常經營[3]。還有一些國企缺乏健全的授權審批制度，健全的授權審批制度是國企內控工作的前提條件，由于內部控制涉及面廣，包含責任機制、風險管理等，受制度發展影響，多數制度與內控不符。特別是一些企業在未嚴格遵循審批制度的情況下，會給日常工作造成影響，進而影響企業的正常運行。建立健全授權審批制度是常見的管理方式，出于風險防范考慮，通過各層級匯報審批以及各部門聯合評審，確保國有企業決策的準確性。然而，在實際操作中，很多國企存在審批流程耗費時間較長、決策鏈條過長、短時間無法回應、項目推進滯后等情況，甚至通過補流程來提高工作效率，給企業造成較大的風險隱患。

（四）信息溝通不暢，各部門缺少協同配合

第一，信息安全管理不健全。一些國企沒有定期邀請專業人員做好信息系統的維護與檢修，軟件更新落后，無法規范收集信息，日常業務的管理未遵循相關標準，無法保障信息安全。

第二，財務信息系統不同模塊未形成有機的銜接，部門間無法有效溝通，各部門缺少協同配合，難以有效發揮協同效應。一些國企的內部溝通模式體現出指令化，上級直接向下級傳達任務，下級缺少參與溝通的機會，影響制度的運行效率。一些企業的管理者不重視培養員工的信息系統安全防控意識，導致員工缺乏信息系統的防護知識，系統運營維護安全無法得到保障，難以取得理想的經營成效。

第三，內部缺乏協調機制。內部協調機制是國有企業內部協調的主要方式，可以互相監督和調整，而部分國企這種協調機制匱乏。國有企業組織結構復雜，容易引起“組織失靈”現象，特別是過多的管理環節，導致信息傳遞速度緩慢，存在信息遺漏和失真現象。

三、加強內部控制助推國有企業高質量發展的

對策建議

（一）優化控制環境，提高管理層對內部控制的認識

第一，內部控制文化的建設中，管理者應發揮帶頭作用，培養員工的責任意識，在內部深入滲透內控理念，科學管控內控目標、流程及相關制度，有效執行內控工作。另外，制定內控文化準則，組織員工學習，結合現狀制定與之相符的內控制度。

第二，創建內部審計機構，完善內控制度，確保內控審計機構的權威，使內控結果更為公平和公正。結合自身經營現狀合理制定內控制度，各崗位人員嚴格遵守企業內控制度，實現不同崗位的分離，企業各部門之間相互做好監督和制衡，以免內部成員不按制度標準開展工作，降低企業風險[4]。

第三，有效做好風險的分析和評價，合理排序企業不同風險，按照風險的嚴重程度做好等級劃分，依據成本效益科學做好風險管理，為企業贏取較大效益。定期對風險做好評價，經營期間的風險容易發生變化，易受不同因素的影響，國有企業應定期分析風險發生的可能性，并按照風險程度合理做好預防工作，降低風險發生系數，為企業的良好發展營造安全環境。

第四，制定完善風險預警機制。利用信息技術建立風險預警系統，根據所預估的風險發生點設置數值，超出數值范圍時系統發出警示，工作人員及時處理風險，消除安全隱患。一些風險無法量化，應安排專業人員定期跟蹤，做好風險評判，有效做好防范工作。

第五，制定動態風險管控機制。針對企業開展的各項活動查找風險，通過對風險的識別做好風險防范，打造動態管控局面。

（二）增強風險意識，完善風險評估體系

第一，國有企業管理者增強風險意識，建設良好的風險防控文化。經營管理風險可能涉及企業的各個環節，風險的防控必須從內外部入手，重視業務層面的風險防控，提前制定風險防范方式。業務風險的管理可從財務以及人力資源管理層面入手，規范財務支出，合理劃分員工職責。還要做好外部風險的防范，從政治、經濟等層面做好風險控制。

第二，建立健全的風險評估體系，要求各部門管理人員識別并判斷風險，做好風險評估，設立專業的風險評估機構。例如：企業建設風險管理組織體系時，各部門管理人員應設置風險管理防線，與審計部門配合共同制定可行的風險應對計劃，最終由審計部門對相關內容加以修訂，并對多項風險做出評估，如市場、技術、法律風險等，在具體管理活動中有效加以應對。

（三）規范控制活動，健全授權審批制度

第一，規范控制活動，管理層應高度重視風險的控制與管理，有效預估和處理風險，提高企業經營利潤，實現戰略經營目標。同時有效評估業績，及時處理和分析企業信息，管理和控制內控相關實物資產，保證資產的完整與保值，明確與內控相關人員設置權限，以免發生職權濫用和越權現象，監督約束內部控制相關人員的行為，規范控制內控活動，進一步保障國有企業內部有序運營和發展。

第二，健全授權審批制度，與時俱進，用發展的眼光加強管理，從工作中總結經驗，發散思維，設置適合時代發展的管理流程，合理運用現代化信息方式審視并思考管理流程，提高內控管理效率。為保證原始票據規范性，國企可結合實際情況設置固定審核員，經專業培訓后，負責相關管理制度的宣傳，初步審核原始票據。在建設授權審批體系時，應形成正確的授權審批理念，消除員工對授權的錯誤認知，提高員工對授權的重視程度。加強建設內控相關組織機構，建立健全的授權審批制度、體系，設置并梳理組織機構，對授權審批體系加以優化和更新[5]。確定組織機構后，梳理授權審批事項，合理劃分各組織層級間的核心權限，在梳理事項時，合理把握全面性、重要性，全面覆蓋整個業務流程，以免發生錯漏。此外，還需重點關注風險高的事項并深入分析，必要時和流程涉及人員溝通，確立審批流程節點，合理把控流程長度與時效性，將重點放在重要事項上，簡化日常事項程序，提高審批效率。遵循統籌管理、分工協作理念，統籌分析不同階段的相同事項并做好梳理，例如企業采購時，審批的采購事項可能涉及預算、計劃、提出采購方案等，這些都需要審批。這時針對采購金額高的事項可由企業管理層審核批準，普通采購在管理層批準后按照合同付款即可，剩余環節由部門負責人審核與批準，基于此進一步更新授權審批體系，不斷優化完善，從而符合企業各項要求。

（四）暢通內部溝通渠道，加強部門間的協作配合

第一，積極暢通內部溝通渠道，加強部門間的協作配合，積極打造多種渠道，以免因溝通渠道的限制導致信息失真。企業可結合既往信息傳遞，建立溝通網絡平臺，做好各部門和層級信息的傳輸。如實現傳統信息平臺的升級改進、購進財務軟件、建立先進的系統實現企業經營一體化，使各部門能共享信息，高效做好運營管理。企業內部可建立專業的溝通平臺，在平臺上發布企業政策與通知，為無障礙溝通創造條件，加強信息的實時監控，做好風險的應對。

第二，定期做好信息系統的維護與檢測，設置信息安全崗位，邀請技術人員對系統的應用做好監督，避免企業丟失重要數據，保障信息安全。對員工信息安全做好培訓，增強員工保護信息安全的意識。善于發現信息安全隱患，對于無法處理的安全隱患及時上報上級。內控期間合理利用信息，在信息溝通期間做好信息的識別與提取，結合實際情況合理篩選和利用，提取有效的信息為經營決策提供依據。

結束語

綜上所述，內部控制應用于國有企業，能夠整合資源配置、提高經營效率、節約成本，提前識別、預知、處理風險，為資金安全設置屏障。目前，一些國有企業內控建設尚不完善，內控多數形同虛設，需有效對其加以改進。因此，企業應加強內部管理，結合自身需求與現狀有效完善內控機制，加強資產管理，做好風險評估，保障資金安全，推動企業高質量發展。

參考文獻：

[1]殷凱南.淺談內控視角下國企改革中的財務管理問題[J].中國總會計師，2021（12）：171-173.

[2]武椰子.企業內部控制現存問題及完善建議研究[J].質量與市場，2023（10）：58-60.

[3]郭茜.企業內部控制相關對策研究[J].財富生活，2023（10）：187-189.

[4]管重秋.企業內部控制存在問題及優化建議[J].商業觀察，2023，9（10）：85-88.

[5]薛玲.企業內部控制管理中存在的問題及對策[J].活力，2023（06）：113-115.

作者簡介：郭睿（1990－），男，天津人，碩士，會計師，研究方向：內部控制、預算管理、會計實務。