全面預算管理視角下企業資金內部控制分析

摘要：在企業運營和發展的過程中，財務資金是企業經營活動順利進行的重要保障與核心要素，因此，必須重視企業資金內部控制，才能使企業創造更多的經濟效益。近年來，全面預算管理機制在企業管理中已逐步推行，涉及業務管理、財務管理和資本運作等多個領域。為了提高企業的經營管理效益，企業應將資金內部控制與全面預算管理活動相結合，進一步優化財務資金內部控制。鑒于此，文章首先對全面預算管理與企業內部控制二者的關系加以闡述，在此基礎上分析全面預算管理視角下企業資金內部控制存在的問題，并提出相應的優化策略，為財務資金內部控制工作的有序開展提供參考。

關鍵詞：精細化管理；財務資金；全面預算管理；內部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）36-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.042

1引言

加強企業內部資金控制是提升企業市場競爭力和發展潛力的重要因素。為了實現更大的經濟效益、拓展未來發展空間，企業必須加強對資金的內部控制。然而，當前仍有很多企業在資金內部控制方面存在問題，因此需要通過全面預算管理來提高財務資金的內部控制水平。

全面預算管理是現代企業管理常用的重要工具之一，也是企業中常見且有效的管理方法。它的優勢在于明確工作目標和部門關系，科學分解財務預算目標任務，推動各個部門的工作人員協調完成工作任務。這不僅提高了資金內部控制過程的可行性，還提升了預算編制工作結果評價的可靠性，有助于為企業健康可持續發展提供財務資金保障。

2全面預算管理與企業內部控制二者的關系探究

企業管理工作涉及多項流程和內容，在管理過程中需要對多個部門進行協調管控，因此，管理壓力相對較大，企業領導層需要對員工的工作流程以及工作質量進行有效控制。而在全面預算管理的協同作用下，企業領導層和管理層能夠更為科學的掌握企業整體情況，明確企業員工整體工作流程，有效監管員工工作質量，從而在較短的時間內發現企業的風險和問題，提高企業管理的可靠性和科學性。經過調查發現，眾多企業對風險評估并不重視，所以在風險來臨之際無法根據實際情況采取相應的對策，更難以在風險來臨之前直接辨別風險。如果企業落實全面預算管理，便可以幫助全面預算管理人員科學評測潛在風險未來可能造成的負面影響，進而對風險管理體系進行優化與完善，提高企業運營和發展過程中的安全性。為了有效應對企業內部活動的多樣性和復雜性，建立完善的全面預算管理框架至關重要。全面預算管理在企業內部控制中發揮著核心作用，能夠幫助管理者有效地管理各個層級部門和全體員工的工作，從而促進各項工作的順利進行。全面預算管理具有提高企業財務資金利用率和減少不合理資金使用的優勢，與財務資金內部控制的目標相契合。全面預算管理為企業的資金內部控制奠定了堅實的基礎，能夠監督計劃的執行情況，確保企業財務資金運營的安全性、穩定性和可靠性，防止資產的非法轉移。

3全面預算管理視角下企業資金內部控制存在的問題

3.1員工積極性較低

現階段，雖然我國很多企業領導人員對于資金內部控制的作用有了較為充分的認識，可以正確引導企業全面預算管理，但是大部分基層干部和中低層管理人員對內部資金控制的認知仍然較為薄弱，鮮少參與到資金內部控制的工作中去。這主要是由以下四個原因導致：

首先，思想管理工作不到位，導致多數員工對這些工作的認識嚴重不足。部分管理人員過分關注企業經濟效益，忽視了內部控制管理工作，無法正確引導相關工作，致使相關工作流于形式。基層員工對相關工作的認識也比較薄弱，企業的內部控制管理環境相對落后，資金內部控制管理無法得到有效落實。

其次，部分企業財會人員綜合素質有待加強，無法基于全面預算的視角對資金內部控制進行有效管理。工作人員素質參差不齊，無法為資金內部控制管理崗位提供充足的人才。資金內部控制與全面預算管理的實施效果與相關工作人員的綜合素質與能力息息相關，缺乏有效的人才支撐，會對其工作產生不利影響，致使全面預算與資金內部控制實施效果欠佳，也無法實現全面預算管理與資金內部控制的有效融合，降低兩者的實施效果。

再次，在進行全面預算編制時，部分編制人員缺乏調研的積極性，致使預算編制結果與企業實際情況、市場情況存在脫節，在開展預算編制時未能充分調研各部門實際情況，致使預算編制缺乏準確性，導致后期預算執行困難。并且在全面預算實施過程中，部分企業存在預算執行力度不強的問題，導致預算目標與實際資金支出存在較大出入，預算目標與實際存在偏差，并且缺乏預算糾偏手段，最終導致預算失效。

最后，部分內部審計人員過分關注查錯防弊，忽視了經營和管理，發現問題后，又未提出與落實改進策略，并未實際提升企業經營管理水平。部分企業由于組織架構存在缺陷，內部審計部門重視程度不夠，獨立性不強，甚至依附于財務部門，由財務部門人員兼任，導致企業內部審計監督職能無法得到有效的發揮。

3.2財務資金預算管理粗放

目前，一些企業在財務資金管理方面存在問題，表現出過于片面和不夠精細的特點。盡管這些企業已經引入科學的全面預算管理方法，但在實施過程中仍存在預算編制不夠嚴謹的問題。這可能會增加企業經營的財務風險，并導致巨大的經濟損失。

首先，財務資金預算的編制必須建立在具體的信息數據基礎上，并在預算管理過程中充分考慮到企業的實際情況。為了適應不斷變化的市場環境，企業需要科學地分析和預測市場的變化，并相應地調整其發展戰略。然而，一些企業在制定資金預算時未充分重視數據收集和整理的重要性，因此資金預算的可靠性下降。這些企業沒有深入了解和考慮市場環境的變化，而是直接得出結論。結果是財務資金預算超出了誤差范圍，缺乏明確的指導和引導作用。財務部門應該主導編制財務資金預算，并與各個部門共同配合和協作完成。

其次，財務資金預算的編制工作通常由財務部門主導，但需要各部門積極配合和協作。然而，有些企業的財務部門在編制財務資金預算時，可能更關注本部門的利益，導致整體工作過于形式化，資料采集和整合過程存在片面性和局限性。為確保財務資金預算的有效編制，必須遵循全面、準確、科學的原則，并按一定的程序共同完成編制工作。

最后，為了提高財務資金預算編制的質量，需要確立一套完善、統一的編制程序，并對預算目標進行詳細細化。在審批過程中，必須嚴格遵守規定，并確保經過嚴密而認真的測算和調研論證后才能完成。然而，在財務資金預算編制過程中，一些企業存在經驗主義的問題。他們僅憑主觀經驗和直覺來確定各項內容，整個過程存在較高的盲目性和風險性，并缺乏相應的考評機制。因此，為了提高財務資金預算編制的質量，需要進一步加強評估和監督措施，并引入科學的方法和技術來支持決策。

3.3財務信息系統作用不顯著

隨著現代科技的迅猛發展，越來越多的企業開始認識到現代科技與企業經營相結合的重要性。他們認識到，通過應用財務信息系統，可以顯著提高財務工作的效率和質量。然而，仍有一部分企業未能充分利用財務信息系統進行財務資金預算管理，導致數據收集和匯總效率低下，同時也阻礙了不同部門之間的信息共享。這不僅影響了財務資金預算編制過程中信息數據的可靠性和準確性，還增加了編制人員的工作難度和工作量。在企業現代化發展過程中，信息系統起到了至關重要的作用。作為企業日常運營和未來發展的關鍵工具，信息系統促進了企業內部高效溝通和有效合作。

然而，不同企業對于信息系統建設的重視程度卻各有不同。有些企業已經建立了協調統一的信息系統，使得不同部門之間能夠直接交流和溝通。還有一些企業存在多種類型的信息系統，這給各部門之間的信息系統對接帶來了困難。值得注意的是，對于一些建立了完善、統一的信息系統的企業而言，盡管他們成功地實現了不同部門之間的有效溝通與反饋，但他們對于數據信息挖掘和采集工作的重要性認識較少，并且很難意識到在信息數據背后所蘊含的無限價值。同時，這些企業在信息系統中存儲的數據資源也相對有限，這給財務資金預算編制工作帶來了極大困難。

3.4財務資金監督不到位

資金內部控制體系的主要目標是監督和管理企業的資金預算執行和資金運用。然而，目前許多企業在財務資金監督管理方面存在嚴重問題，無法有效的實施。盡管大多數企業都建立了資金監督管理機構和專門的監管部門，但這些措施往往缺乏有效執行力，對實際工作中資金清查等制度的約束力嚴重不足。通常，企業內部的審計部門更加注重事后審計，而對事前和事中的資金的跟蹤和控制關注較少。同時，他們在資金盤點方面缺乏強力的措施，并缺乏定期的實地盤點工作。這種情況可能導致很多部門存在支出虛報的問題，甚至可能引發群體舞弊等違法行為。若資金管控工作未能得到妥善實施，將嚴重阻礙資金內部控制有效性，進而對全面預算管理工作產生虛假效果，導致部門各項工作停留在表面，實際影響力有限。

3.5財務資金內部控制考核評價體系不完善

隨著企業對內部控制考核評價體系的重視程度不斷提高，不同企業在考核評價體系的可靠性、科學性等方面仍存在明顯的差距。一些企業過于追求優秀和成功案例，并未根據自身企業特征進行設計，導致考核評價指標缺少針對性，甚至在實際應用時籠統不清，難以有效解決實際問題。財務資金內部控制考核評價體系的建設需要重視長期效益，遵循資金結構。然而，部分企業未能認識到考核評價體系的方向性，過于看重規模和短期效益，使得考核評價結果難以發揮應有的作用和價值。

此外，企業的財務資金內部控制考核指標應當體現針對性和精細化，避免因籠統敷衍的現象導致定性分析的占比超出核定范圍，主觀評價占據主導，量化程度明顯較低。即使得出正確且有效的財務資金內部控制考核評價結果，部分企業也無法將其最大化利用。為了更好地發揮考核評價結果的作用和價值，企業需要將其與獎懲機制相掛鉤，與資金內部控制機制的優化相聯系。這將成為采取員工獎懲措施的關鍵參考，并在最大程度上體現考核評價結果的意義和價值。

4基于全面預算管理視角的企業資金內部控制優化策略

4.1有效提高企業員工參與度

當前許多企業員工對全面預算管理與資金內部控制缺乏積極性，參與度不高。為了解決這個問題，企業應提升對全面預算及資金內部控制的重視程度，并完善組織架構。同時，為員工提供完善的職業培訓，以營造公平、良好的工作環境。

首先，企業應該加強員工的思想認識，使其深刻了解全面預算管理和資金內部控制的重要性，將其作為優先事項。企業需要充分認識到內部控制機制對權力的限制作用，并在關鍵事項上進行集體決策和共同商討。企業還應積極推動在內部控制管理制度下進行經營活動。

其次，建立一個完善的內部控制組織結構也是非常重要的。企業應該設立機制，讓基層員工參與其中。為了進一步加強資金內部控制管理工作，企業還需要采取相互制約和權力下放的管理措施，并確保整個工作過程都有監控和管制機構的參與。

再次，企業需要明確規定經理層、監事會和董事會的權力和職責范圍，并制定嚴格的議事規則。企業還應設立獨立的審計部門，負責日常審計和監督工作，建立以審查為主的監督防線。

最后，企業需要協助基層員工培養自主創業的精神，激發他們的工作熱情，并提供有效的溝通渠道和參與機會。員工可以通過參與內部控制工作和預算管理，發揮自己的能力，幫助管理層更好地了解基層員工的想法和創意，從而建立一個良好的監督機制。

4.2加快財務資金預算管理精細化水平提升

企業在進行資金內部控制和資金預算管理工作時需要遵循精細化理念，進一步優化資金預算內部控制制度和資金使用計劃，在執行過程中重視監督，一旦發現資金預算與實際差距較大的情況便立即修改下一階段的預算，從而確保資金使用合理、準確。資金預算需要有專門的負責人負主要責任，一旦出現財務資金安全問題，便可直接根據違規操作實際情況追究其責任，一般情況下，總會計師為資金預算的第一負責人。

另外，在月度末和季度末都需要制定具體且完善的資金預算執行情況編制報表，依靠專報制度為資金使用計劃的改善提供依據，并且為領導層和管理層正確決策奠定基礎。財務資金預算編制水平的提高主要依靠數據資料和各部門的協作。財務資金預算編制需要結合企業未來發展和戰略規劃進行確認，廣泛收集市場環境、業務發展等方面的數據資料，及時篩出不合規范、來源不明的數據信息，做到有效甄別。財務資金預算編制需要在財務部門的主導下實現各個部門的共同合作，充分發揮自身的作用和職能將工作落到實處，一旦出現任何預算盲區都需要重新調整與規劃。

4.3推動財務信息化建設水平提高

預算管理信息系統可滿足企業財務資金內部控制的需求，并通過連接不同的信息系統平臺，建立完善和統一的信息化平臺體系。企業可在現有信息系統基礎上進一步開發預算管理模塊，實現數據信息傳遞與其他模塊的互聯，以實現不同部門的信息共享。這將有助于建立高效的內部溝通平臺，推動業務與財務之間的融合。為了實現對財務數據的調用，財務人員可以利用管理信息系統進行選擇；各部門也可以在共同的平臺上進行資金預算編制，以實現更好的資金預算編制的統籌管理。為了提高工作的便利性，企業需要加強信息系統數據庫的建設，通過更新和完善數據資源以提高工作效率。同時，深度挖掘數據中的關鍵信息也是非常重要的。然而，在這個過程中，每個部門都必須設定適當的管理權限，增強對信息安全問題的重視程度。合理利用信息安全技術可以提高數據的安全性，防止資金預算數據丟失和泄露的情況發生。此外，信息錄入人員在這個過程中也肩負著重要的責任。錄入信息時，他們需要反復核實信息的真實性和可靠性，以避免因誤差而在未來工作產生風險隱患。

4.4加強財務資金監督管理力度

如果監管工作難以有效落實，那么財務則會鉆工作的空子，出現徇私舞弊、貪贓枉法的現象，因此，企業需要加大對財務資金監督力度，充分發揮審計部門的作用。按照資金清查制度，審計部門需要遵循日清月結的原則對庫存資金進行清查，定期清查賬實金額，不定期復核資金清查結果，并且安排專門負責人核對銀行賬單，仔細檢查資金額度，確保在最短的時間內找出財務資金存在的問題。跟蹤監管不僅體現在執行過程中，還必須加強事前和事中階段資金監管，將其落實到整個工作過程中，一旦發現任何不合常理的情況立即上報，如果確定違規違紀便可對責任人采取追責措施，情節嚴重的則需要司法機關進行處置。

4.5完善財務資金內部控制考核評價體系

財務資金內部控制考核評價是企業管理的重要工作，需要對不同指標進行分層細化，針對各個指標的內涵也需要逐一分解，正確制定短期、中期以及長期目標，確定其規模和效益指標，實現財務資金內部控制評價指標體系構建的規范性。考核評價結果是影響企業管理層和領導層決策的重要依據，也是進行員工獎懲的參考，因此，考核評價結果有利于調動員工工作的積極性，找出其中的薄弱環節進行優化處理，改變企業內部控制體系粗放的現象，推動資金內部控制工作精細化、制度化發展。

5?;結語

綜上所述，全面預算管理在當前企業管理中被廣泛應用，并對推動企業資金內部控制發揮著重要作用。通過對企業各方面工作進行分析管理和組織規劃，全面預算管理能有效提高企業資金內部控制。隨著我國社會經濟的快速發展，全面預算管理與企業資金內部控制的有機結合已成為企業現代化發展的必然趨勢。當員工參與度和積極性得到提高、信息系統建設不斷完善，以及財務資金監督管理力度不斷加強時，將進一步優化企業資金內部控制的工作。這種優化能提高企業對資金的利用率，提高企業經濟效益，最終推動企業的穩定和可持續發展。

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