交通運(yùn)輸企業(yè)如何開展納稅籌劃

摘要：納稅籌劃貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)積極開展納稅籌劃工作。交通運(yùn)輸企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法的前提下，應(yīng)控制企業(yè)稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的。文章基于交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際，指出納稅籌劃具有目的性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、籌劃性和全局性的特征，分析納稅籌劃的價(jià)值與問題，提出交通運(yùn)輸企業(yè)需要做好納稅籌劃的整體設(shè)計(jì)，從設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、核算等環(huán)節(jié)開展納稅籌劃工作，深化納稅籌劃保障措施應(yīng)用，并嚴(yán)控納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以期進(jìn)一步提升納稅籌劃的整體水平，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，推動(dòng)交通運(yùn)輸企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；交通運(yùn)輸企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）36-0137-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.035

1引言

交通運(yùn)輸企業(yè)是推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵主體，依法納稅是交通運(yùn)輸企業(yè)需要承擔(dān)的重要義務(wù)和責(zé)任。隨著稅務(wù)成本的增加，納稅企業(yè)的效益空間逐漸縮小，影響了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能力。在此背景下，越來越多的交通運(yùn)輸企業(yè)開始積極開展納稅籌劃工作，期望在法律允許的范圍內(nèi)最大限度地降低自身的稅務(wù)成本。結(jié)合實(shí)際可知，當(dāng)前交通運(yùn)輸企業(yè)在納稅籌劃中存在一定的缺陷，表現(xiàn)為企業(yè)缺乏良好的納稅籌劃環(huán)境、各部門的參與度不夠、缺乏專業(yè)的納稅籌劃部門等，致使企業(yè)納稅籌劃的效果不理想，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程出發(fā)，開展納稅籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展具有積極作用。

2稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要活動(dòng)，其要求納稅人將國(guó)家的稅收法規(guī)作為基本的約束條件，在這些法律規(guī)范的導(dǎo)向下，對(duì)自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃安排，以此來確定能夠取得稅收利益最大化的稅務(wù)方案，實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)成本的有效控制。基于這一理念，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃需要滿足三個(gè)基本條件：一是所有的籌劃工作需要滿足國(guó)家的稅收政策；二是在稅務(wù)籌劃中，需要做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及理財(cái)活動(dòng)的合理安排；三是通過稅務(wù)籌劃，應(yīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)成本的最優(yōu)控制，確保納稅人的利益最大化。

3交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃的特征及意義

3.1基本特征

納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要手段，其能在法律允許的條件下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。分析交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃實(shí)際，可知其具有以下特征。

一是目的性。任何企業(yè)的納稅籌劃均有明確的目的，交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅務(wù)成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。二是合法性。作為交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃的基本條件，合法性規(guī)定了交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃的基本條件，即企業(yè)需要在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)安排企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，統(tǒng)籌企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，以此確保企業(yè)納稅管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展的長(zhǎng)期性、戰(zhàn)略性。三是風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃本身具有較強(qiáng)的專業(yè)性，其需要考慮的要素較多，除國(guó)家稅法制度、企業(yè)生產(chǎn)狀況外，稅務(wù)管理人員專業(yè)性等都是納稅籌劃中需要考慮的重要因素，當(dāng)這些因素考慮不到位時(shí)，會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是籌劃性和全局性。為有效控制企業(yè)的稅務(wù)成本，管理人員需要通過事先籌劃的方式來合理避稅，在此過程中，稅務(wù)管理人員需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全局進(jìn)行統(tǒng)籌分析，合理安排生產(chǎn)要素，控制生產(chǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)要素，以此來提升納稅籌劃的整體水平[1]。

3.2價(jià)值意義

在依法經(jīng)營(yíng)的原則要求下，納稅籌劃已經(jīng)成為交通運(yùn)輸企業(yè)的重要工作，其對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極作用。

首先，納稅籌劃本身是對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的一種手段，按照國(guó)家稅法規(guī)范的要求開展納稅籌劃工作，能有效地增強(qiáng)交通運(yùn)輸企業(yè)的依法納稅意識(shí)，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的稅務(wù)管理環(huán)境，既協(xié)調(diào)了企業(yè)納稅籌劃方法應(yīng)用和稅務(wù)成本之間的關(guān)系，也有效提升了企業(yè)稅務(wù)管理的整體水平。

其次，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)成本不斷增加，降低了企業(yè)資金資源的利用效率。在開展納稅籌劃工作后，交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)成本支出減少，這有助于企業(yè)后期的資源配置，對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展具有積極作用。

再次，企業(yè)稅務(wù)管理工作具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，通過納稅籌劃工作能合理安排涉稅事項(xiàng)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過納稅籌劃能不斷提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，減輕企業(yè)的賦稅壓力，受此影響，交通運(yùn)輸企業(yè)的效益空間擴(kuò)大，這增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極作用[2]。

最后，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。強(qiáng)化稅收籌劃，主要是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，以國(guó)家稅收相關(guān)政策為導(dǎo)向，保證各項(xiàng)投資、經(jīng)營(yíng)行為合法、合規(guī)，切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)管理水平。與此同時(shí)，緊扣國(guó)家稅務(wù)調(diào)整方向，通過稅務(wù)政策能夠有效洞悉國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，緊跟國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整發(fā)展方向，既可通過稅務(wù)手段靈活調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策，又能在國(guó)民經(jīng)濟(jì)大潮中獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益。

注重稅收籌劃工作，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能夠嚴(yán)厲打擊各類違法的經(jīng)營(yíng)操作，促使企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

4交通運(yùn)輸企業(yè)開展納稅籌劃存在的問題

4.1納稅籌劃重視程度不夠

從思想上重視納稅籌劃工作，能為生產(chǎn)和涉稅事項(xiàng)的管理奠定良好基礎(chǔ)。然而在重業(yè)務(wù)管理與服務(wù)的大環(huán)境下，交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作的重視程度不夠：第一，交通運(yùn)輸企業(yè)管理者缺乏對(duì)納稅籌劃工作的正確認(rèn)知，未能厘清納稅籌劃與偷稅漏稅之間的關(guān)系，導(dǎo)致部分納稅籌劃工作滑向漏稅。第二，管理者在交通運(yùn)輸企業(yè)管理制度建設(shè)中，對(duì)于納稅籌劃管理工作的制度設(shè)計(jì)相對(duì)不足，導(dǎo)致納稅籌劃工作缺乏完整、準(zhǔn)確的行為依據(jù)，并且在日常工作開展中，一些稅務(wù)管理人員未能嚴(yán)格執(zhí)行納稅籌劃管理制度，導(dǎo)致納稅籌劃工作的規(guī)范性不足。第三，交通運(yùn)輸企業(yè)忽視了對(duì)納稅籌劃工作小組的建設(shè)，納稅籌劃工作的開展容易受業(yè)務(wù)活動(dòng)或高層領(lǐng)導(dǎo)者的影響，降低了納稅籌劃的整體質(zhì)量和效益。

4.2稅收政策解讀和應(yīng)用不到位

隨著我國(guó)稅法持續(xù)更新和完善，在開展納稅籌劃工作時(shí)，能否科學(xué)解讀、應(yīng)用稅收政策，是目前急需考量的問題，必須提高人員認(rèn)知水平，提出改進(jìn)措施和方法，真正提高納稅籌劃水平，幫助交通運(yùn)輸企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。但事實(shí)上，部分交通運(yùn)輸企業(yè)在納稅籌劃過程中，忽視了稅收政策的解讀和使用，特別是一些優(yōu)惠政策的應(yīng)用，沒有要求稅務(wù)籌劃人員全身心參與到這項(xiàng)工作中，深層次了解稅收政策，掌握各類政策適用對(duì)象、范圍等，造成納稅籌劃缺少可靠政策的支持，不同程度影響稅收政策的高效應(yīng)用，造成交通運(yùn)輸企業(yè)難以高質(zhì)量發(fā)展。另外，部分交通運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)務(wù)中，尚未結(jié)合自身現(xiàn)實(shí)狀況，動(dòng)態(tài)追蹤稅收政策，將其用于實(shí)踐過程中，難以保證納稅籌劃方案的科學(xué)性、合理性。

4.3各部門參與度不夠

稅收籌劃較為復(fù)雜、專業(yè)，在具體實(shí)務(wù)中應(yīng)基于交通運(yùn)輸企業(yè)自身實(shí)際情況，保證稅收籌劃方案更科學(xué)、合理，滿足國(guó)企現(xiàn)實(shí)狀況，保證稅收籌劃方案可行、適用，發(fā)揮稅收籌劃的效用。納稅籌劃工作需要企業(yè)多個(gè)部門的相互配合，目前，交通運(yùn)輸企業(yè)各部門的設(shè)置具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，且部門之間的溝通聯(lián)系不及時(shí)，導(dǎo)致其他部門在納稅籌劃工作中的參與程度不夠[3]。一是企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與稅務(wù)管理部門的聯(lián)系不強(qiáng)，即稅務(wù)管理部門多是結(jié)合財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅籌劃，很少?gòu)亩悇?wù)管理的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作進(jìn)行安排，導(dǎo)致稅務(wù)管理具有一定的滯后性。二是納稅籌劃需要企業(yè)各個(gè)部門的參與，確保納稅籌劃信息的完整性，然而受各部門參與度不夠等因素的影響，交通運(yùn)輸企業(yè)在納稅籌劃中出現(xiàn)了部門信息壁壘，降低了納稅籌劃的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

4.4缺乏風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)警

交通運(yùn)輸企業(yè)在納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)問題突出的狀況，一是在納稅籌劃過程中，稅務(wù)管理人員本身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未能在稅務(wù)管理的初期階段制定科學(xué)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警制度，導(dǎo)致納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防控相對(duì)滯后，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。二是交通運(yùn)輸企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)眾多，在納稅籌劃中，管理者對(duì)具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮不足，導(dǎo)致納稅籌劃中存在領(lǐng)導(dǎo)層意志違法、對(duì)國(guó)家稅法制度執(zhí)行不到位、缺乏稅收優(yōu)惠政策使用等風(fēng)險(xiǎn)。三是交通運(yùn)輸企業(yè)缺乏對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的全過程管理，有關(guān)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)、分析和防控的管理體系不完善，多是在涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理，未能從初期階段做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，容易使得交通運(yùn)輸企業(yè)受到稅務(wù)主管部門的處罰，給企業(yè)帶來較大損失。

4.5稅務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)

交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)務(wù)中，納稅籌劃是否高質(zhì)量實(shí)施直接決定內(nèi)部整體稅負(fù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否降低，開展這項(xiàng)工作專業(yè)的稅務(wù)人員是否具有較強(qiáng)的專業(yè)性、綜合性至關(guān)重要。據(jù)現(xiàn)實(shí)情況分析可知，在納稅籌劃工作中，交通運(yùn)輸企業(yè)存在稅務(wù)人員專業(yè)性不足的問題。一方面，交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理人員較少，部分稅務(wù)管理人員是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，缺乏必要的納稅籌劃知識(shí)和技能，而交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)于這部分人員的培訓(xùn)較少，難以適應(yīng)新時(shí)期納稅籌劃工作的需要。另一方面，在納稅籌劃管理中，交通運(yùn)輸企業(yè)缺乏對(duì)納稅籌劃效果的評(píng)價(jià)，同時(shí)缺乏對(duì)納稅籌劃人員的績(jī)效考核和問責(zé)管理，導(dǎo)致部分稅務(wù)人員的責(zé)任心不強(qiáng)，稅務(wù)籌劃隨意性較大，難以達(dá)到精準(zhǔn)控制企業(yè)稅務(wù)成本支出的目的。

5交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的措施

5.1做好納稅籌劃整體設(shè)計(jì)

納稅籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展具有深刻影響。新時(shí)期，為指導(dǎo)交通運(yùn)輸企業(yè)開展納稅籌劃工作，需要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展全局出發(fā)，開展納稅籌劃的整體設(shè)計(jì)工作[4]。一方面，交通運(yùn)輸企業(yè)需要做好納稅籌劃的定位設(shè)計(jì)工作，將納稅籌劃上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，并加強(qiáng)管理制度建設(shè)，完成納稅籌劃的環(huán)境設(shè)計(jì)。另一方面，在納稅籌劃內(nèi)容設(shè)計(jì)中，管理者需要科學(xué)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，在納稅籌劃中建設(shè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的籌劃管理平臺(tái)，并且需要從交通運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、核算等多個(gè)環(huán)節(jié)開展納稅工作，準(zhǔn)確設(shè)計(jì)納稅籌劃方案實(shí)施的保障措施，達(dá)到納稅籌劃方案準(zhǔn)確落實(shí)的目的。此外，在納稅籌劃整體設(shè)計(jì)中，交通運(yùn)輸企業(yè)需要科學(xué)組建納稅籌劃工作小組，以良好的組織條件推動(dòng)納稅籌劃工作的開展。

5.2正確解讀和應(yīng)用稅收政策

隨著金稅四期的上線，國(guó)家對(duì)稅收監(jiān)督的手段更加多元，借助信息化、智能化手段對(duì)納稅進(jìn)行全過程監(jiān)督，以便于納稅者操作合規(guī)合法。在這一環(huán)境下，我國(guó)稅法相關(guān)政策持續(xù)修訂，若沒有及時(shí)、全面地了解相關(guān)政策，可能造成納稅籌劃失敗。因此，要想確保交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃成功，首要任務(wù)是專業(yè)人員深層次解讀稅收政策，并且將其融入實(shí)踐中，靈活掌握稅收政策，使得稅收籌劃更科學(xué)、合理，幫助交通運(yùn)輸企業(yè)有效降低稅負(fù)、減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。值得一提的是，要主動(dòng)關(guān)注我國(guó)稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策的提出和落地最為關(guān)鍵的是配合國(guó)家處于特定階段的社會(huì)發(fā)展總目標(biāo)和政府在稅收方面財(cái)務(wù)激勵(lì)、照顧的措施，從而減輕部分納稅者整體稅負(fù)，通過應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策能夠減免部分稅收款。要主動(dòng)分析稅收政策適用范圍、對(duì)象，結(jié)合交通運(yùn)輸企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)規(guī)模和特征，高效應(yīng)用稅收政策，提升稅收籌劃水平。

5.3實(shí)施設(shè)立階段納稅籌劃

納稅籌劃工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)而言，需要從設(shè)立階段就開始進(jìn)行納稅籌劃，最大限度降低企業(yè)稅務(wù)成本，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在交通運(yùn)輸企業(yè)設(shè)計(jì)階段開展納稅籌劃時(shí)，一是要重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)計(jì)，在稅收管理體系改革背景下，我國(guó)對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策較多，基于這一特征，交通運(yùn)輸企業(yè)需要調(diào)整自身的組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合生產(chǎn)需要控制自身的組織規(guī)模，盡可能地享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。二是在企業(yè)設(shè)立初期，交通運(yùn)輸企業(yè)還需要科學(xué)選擇企業(yè)注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)的地址，譬如當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地址位于市區(qū)時(shí)，其城建稅稅率為7%，反之企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址位于鄉(xiāng)村時(shí)，其城建稅稅率則為5%。交通運(yùn)輸企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，科學(xué)選擇注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)地址，避免注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址選擇錯(cuò)誤帶來的稅務(wù)成本增加問題[5]。

5.4做好經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)納稅籌劃

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理工作具有較大的影響，在實(shí)際管理中，管理者還需要從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，準(zhǔn)確開展納稅籌劃工作。首先，交通運(yùn)輸企業(yè)需要科學(xué)選擇上游企業(yè)，一般供應(yīng)商的身份較多，除一般納稅人外，小規(guī)模納稅人也是較為常見的主體，從不同的供應(yīng)商購(gòu)買交通運(yùn)輸材料時(shí)，企業(yè)后期的涉稅事項(xiàng)核算具有一定的差異，基于這一特征，在選擇上游供貨企業(yè)時(shí)，交通運(yùn)輸企業(yè)可盡量選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，降低自身的采購(gòu)成本。其次，在經(jīng)營(yíng)過程中，交通運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目較多，除運(yùn)輸車輛等固定資產(chǎn)外，柴油、輪胎、配件等都是進(jìn)項(xiàng)抵扣的重要內(nèi)容。在納稅籌劃階段，交通運(yùn)輸企業(yè)需要按照進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵的原則，完成進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作，準(zhǔn)確控制企業(yè)的稅務(wù)成本支出。再次，交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)包含自營(yíng)運(yùn)輸和委托他人運(yùn)輸兩種方式，前者運(yùn)輸中產(chǎn)生的配件、燃油、過路橋費(fèi)可在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣，而委托他人運(yùn)輸則無法進(jìn)行抵扣。交通運(yùn)輸企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際需要，科學(xué)選擇運(yùn)輸方式，并且在具體的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，還需要做好運(yùn)輸費(fèi)用的有效評(píng)估，平衡進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一。最后，交通運(yùn)輸企業(yè)還需要準(zhǔn)確界定自身業(yè)務(wù)的性質(zhì)，結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)的差異選擇稅率和核算方式，確保納稅籌劃工作中稅負(fù)計(jì)算的合理性[6]。

5.5落實(shí)核算環(huán)節(jié)納稅籌劃

財(cái)務(wù)事項(xiàng)對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)管理工作具有較大的影響，在開展納稅籌劃工作時(shí)，交通運(yùn)輸企業(yè)還需要規(guī)范開展財(cái)務(wù)核算管理。其一，稅務(wù)管理人員需要對(duì)企業(yè)的費(fèi)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，系統(tǒng)考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用，并計(jì)算企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，從所得稅費(fèi)扣除的角度出發(fā)，完成納稅籌劃工作，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。其二，交通運(yùn)輸企業(yè)需要做好自身的資產(chǎn)管理，科學(xué)劃分資產(chǎn)的用途，為后期的納稅籌劃奠定良好基礎(chǔ)。如在交通運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)采購(gòu)中，如果采購(gòu)的固定資產(chǎn)只用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，則稅務(wù)管理人員可以憑借增值稅專票進(jìn)行抵扣，減少企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目[7]。其三，在企業(yè)應(yīng)付稅款核算中，管理者可以對(duì)自身的收入確認(rèn)時(shí)間進(jìn)行控制，以此來達(dá)到延期納稅的目的，合理控制企業(yè)的稅務(wù)成本支出。其四，交通運(yùn)輸企業(yè)還需要對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效區(qū)分，分業(yè)務(wù)開展核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算不同業(yè)務(wù)的成本支出和收入，通過完整準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐納稅籌劃工作開展。

5.6規(guī)范編制納稅籌劃方案保障措施

在完成納稅籌劃方案設(shè)計(jì)后，交通運(yùn)輸企業(yè)需要規(guī)范編制納稅籌劃方案的保障措施，推進(jìn)納稅籌劃方案的有效實(shí)施。一是交通運(yùn)輸企業(yè)需要積極培育具有較高專業(yè)素養(yǎng)的管理人員，對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、稅務(wù)人員進(jìn)行全面教育培訓(xùn)，提升管理人員的專業(yè)能力與合作意識(shí)，相互間做好協(xié)同和配合，真正實(shí)現(xiàn)人盡其用，支持企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。同時(shí)，要定期做好現(xiàn)有人員培訓(xùn)，主動(dòng)設(shè)定培訓(xùn)計(jì)劃和方案，為相關(guān)人員提供豐富、全面的培訓(xùn)知識(shí)，創(chuàng)新培訓(xùn)方式、方法，對(duì)培訓(xùn)進(jìn)行績(jī)效考核，使得全員參與到培訓(xùn)中，保證培訓(xùn)實(shí)施到位，真正發(fā)揮其自身效用。二是應(yīng)建立完善的溝通交流機(jī)制，加強(qiáng)交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部各部門的聯(lián)系，通過部門間的合作交流，消除納稅籌劃中的信息壁壘問題，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，快速、準(zhǔn)確地消除企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和籌劃風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好防范和應(yīng)對(duì)，創(chuàng)設(shè)較佳的納稅籌劃氛圍和環(huán)境，取得良好的納稅籌劃管理效果。三是交通運(yùn)輸企業(yè)需要做好自身與稅務(wù)主管部門的溝通與zBZzn14Kidbkmf/vRL5DDg==聯(lián)系，及時(shí)溝通國(guó)家稅法制度變革信息，并協(xié)調(diào)稅款繳納和納稅籌劃信息，確保企業(yè)的納稅籌劃方案得到主管部門的認(rèn)可，起到事半功倍的管理效果。值得注意的是，交通運(yùn)輸企業(yè)納稅籌劃工作具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，在具體的納稅籌劃工作中，稅務(wù)管理人員還需要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，主動(dòng)防范一些突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，避免各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響由點(diǎn)到面。在此過程中，針對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，交通運(yùn)輸企業(yè)需要準(zhǔn)確開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)督工作，分析這些稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因，然后有針對(duì)性地開展防控管理工作，才能取得良好的風(fēng)險(xiǎn)防控效果，提升稅務(wù)籌劃管理的綜合效益。

6結(jié)語(yǔ)

科學(xué)開展納稅籌劃工作是企業(yè)規(guī)范管理的內(nèi)在要求，在稅法改革的背景下，交通運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)籌劃事關(guān)企業(yè)成本效益，對(duì)于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展能力具有較大的影響。新時(shí)期，交通運(yùn)輸企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，系統(tǒng)分析納稅籌劃問題，并從設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、核算等環(huán)節(jié)出發(fā)，進(jìn)行納稅籌劃方法的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，準(zhǔn)確推進(jìn)納稅籌劃方案執(zhí)行，并在納稅籌劃中深化保障性措施應(yīng)用，能有效地降低企業(yè)的稅務(wù)成本與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)盈利空間，推動(dòng)交通運(yùn)輸企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］宋明園（1986—），女，漢族，河南焦作人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。