關于企業加強經營預算管理的思考

摘要：在當前經濟全球化、社會科技飛速發展的背景下，企業面臨著更大的生存壓力，要想在競爭激烈的市場中脫穎而出，需革新自身管理模式，積極學習和引入先進的管理理念，從內部增效，朝著精細化管理下的績效管理模式發展。而經營預算管理的運用能起到規范內部生產管理、優化戰略規劃的作用，使預算管理體系更加全面、科學、合理。全面預算管理的實施需結合內外市場環境的實際情況，對企業內部環境進行優化。基于此，文章主要圍繞預算管理展開，闡述其在內部經營管理中的重要作用，分析企業開展該項管理工作時存在的諸多問題，并制定針對性的解決方案。

關鍵詞：企業經營；發展規劃；預算管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）36-0125-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.36.032

1引言

企業在社會經濟不斷進步的背景下，所面臨的機遇與挑戰并存，加強預算管理已然成為企業發展所需。然而，當前很多企業并不具備完善的內部控制制度，無法為經營管理工作的有序開展提供制度支撐，因此企業需運用相關措施加以解決。尤其是在當前經濟全球化、大數據時代背景下，對企業經營預算管理工作的要求更高，加之社會經濟環境變化使得人們思維觀念不斷變化，企業要想切實提高內部經營管理水平，推動實現可持續發展目標，需革新傳統的預算觀念，引導全員意識到該項管理工作的重要性，保障預算編制、預算執行有效。在戰略目標的引導下全面落實預算目標，促進企業戰略發展規劃實現。

2預算管理相關概述

該項管理工作主要是指企業在日常經營管理過程中對產生的各種信息進行收集分析，為其制定相應的決策計劃和目標的一種管理手段。首先，預算執行是一種動態性的控制機制，能夠調節整個執行過程中出現的各種偏差，幫助企業實現預期目標。其次，利用該項管理為企業制定科學合理的發展規劃，為各項經營管理活動的高效開展夯實基礎。再次，企業還能借助考核評價經營活動中涉及的多個環節，如對資金、信息、溝通等環節進行評價，促進企業管理目標實現。最后，做好對各項活動的控制與監督工作，該項工作亦是預算管理的主要工作內容，通過實時監督約束工作人員的工作行為，督促其按時完成相關任務。

3預算管理在企業經營管理中的作用

第一，有助于企業標準系統化。在當前競爭激烈的市場環境中，企業必須運用現代化管理工具以及管理模式，才能在市場競爭中脫穎而出。而企業管理模式的關鍵點是規范的系統，傳統企業管理模式主要依靠監督，但是未能重視企業標準系統化的建立與維護，使得企業內部治理結構較為僵化。因此，預算管理在企業中落實，能為其帶來高標準的系統平臺，為推動企業可持續發展打下基礎。

第二，有利于提高資源的利用效率。預算管理作為一種先進的管理工具，能幫助企業建立三維的運作和平衡機制。尤其是在企業發展規模不斷壯大的趨勢下，需要對內部資源實現更高效、更合理的配置與優化，加強內部各部門的有機協作和統一協調十分重要。而預算管理的實施能強化內部各部門之間的網絡聯系，使得各部門在保持相對獨立的基礎上實現統一的管理與協作。因此，預算管理的運用能幫助企業實現對所有資源的統籌規劃，提高資金使用效率。

第三，有助于強化內部業績評價。企業在發展過程中為取得更大的進步需不斷制定新的利潤目標，而預算管理也涉及內部業績評價工作，借助該項工作調動員工的積極性，引導其參與各項工作。一旦企業實現既定的目標利潤后，還可對比分析業績與往期預算，將該評價結果用作獎勵的標準，為工作人員提供豐厚的工作報酬。

第四，有助于企業制定科學合理的戰略決策。該項管理工作能客觀真實地反映企業實際財務、發展現狀，例如，能反映內部資金是否充足、企業未來發展趨勢等，為管理層制定科學合理的戰略決策提供精準的數據支持。

4企業加強經營預算管理存在的問題

4.1其他部門參與預算積極性低，預算編制缺乏合理性

全面預算貫穿于企業的所有經營活動，覆蓋全體員工、各業務活動以及管理流程。然而在具體實施過程中，很多企業會面臨各部門預算之間缺乏有效整合，無法形成一個整體的預算管理困難。例如，部分員工將該項管理歸類到財務部門，認為該項工作與其他部門關系不大，在具體開展預算編制工作時，其他部門參與積極性較低，未能領會到編制培訓內容，未能依據編制計劃展開相應的反饋與溝通工作。甚至，其他部門數據的匯總一直是關于固定開支方面，對變動開支方面了解甚少，在制定預算年度報告時未能對經營活動中的可變費用進行評估，使得所呈現的年度預算與實際情況不相符。除此之外，在很多企業中，負責該項工作的財務人員能力不夠全面，只能發揮最基礎的財務核算能力，在業務方面、經營管理方面的能力較弱，無法獨立開展預算管理工作，因此如何引導其他部門積極參與該項管理工作成為一項迫切需要解決的問題[1]。

4.2預算執行力度較弱，控制能力欠缺

由于當前我國市場體制不完善、信息網絡系統不發達，很多企業無法及時獲得真實的財務報表資料，造成企業內部預算執行與控制能力相對較弱。加之部分企業現有的內部環境建設和內部管理水平較低，也會影響預算編制效率，不利于實現企業整體戰略目標。企業的預算執行以及控制能力較弱主要體現在以下五個方面：一是企業未能明確規定預算編制的內容、范圍、數據收集等。二是在開展信息收集與處理的過程中，存在信息收集時間過長、信息反復修改調整導致效率低下等問題。三是由于預算編制不科學，使得企業出現大額成本費用支出，但是依然不能滿足實際需求的問題。四是企業缺乏完善的內控制度，例如不合理的預算審批權限和審批流程，會嚴重影響預算管理目標的實現，使得該項管理工作無法發揮其真實效用。五是缺乏相應的監督與反饋機制，造成企業預算實際執行難以落地。

4.3預算目標設置缺乏合理性，與戰略目標相脫離

目前，很多企業都依據預算實際實施情況設定預算目標，未單一考慮本階段的發展規劃，還需綜合考量企業未來發展情況。大部分企業都存在預算目標與戰略目標相脫離的問題，加之預算管理體系、預算目標設置不合理，也會使得企業在具體執行階段不能精確地定位自身，嚴重影響財務工作有序開展[2]。

4.4預算管理信息化應用水平較低，管理效率較低

在當前大數據時代，雖然部分企業已經意識到信息技術的重要性，但是長期以來受傳統管理理念的影響，對該項建設工作重視程度不高，依然選擇傳統的管理方式開展預算管理工作，對其相關數據進行收集與整理，未能有效分析內外數據開展編制工作，使得所呈現的編制方案缺乏合理性。由于對信息化建設不重視，在預算執行階段無法運用信息系統對其執行情況進行實時監督，也會影響預算調整的有效性。除此之外，企業也未能充分運用信息系統的優勢對預算考核階段的相關數據進行收集與評估，不能保障考核結果的準確性。

5優化企業經營預算管理的有效對策

5.1鼓勵全員參與，增強預算編制的有效性

企業需制定科學合理的組織框架，引導全體員工參與預算編制工作，由預算部門將相關指令下達到基層業務單元，然后各單元依據自身實際情況，一層層向上反饋，在企業形成一種上下一體的溝通分析局面，有助于統一管理目標，引導全員積極參與編制預算工作，營造一種“人人參與預算，編制預算人人有責”的氛圍，使全員樹立正確的責任意識[3]。

第一，成立專門的預算管理委員會。企業需成立專門的委員會，該委員會由企業最高負責人擔任，以及其他部門負責人構成，在企業領導辦的引領下有序地開展預算編制、審核、監控、調整等工作，綜合分析企業內外經營情況，利用預算對經營狀況進行預測，找準后續大力拓展點，將每年度的總目標有計劃地分割，下發至各個業務單元，全面參與預算編制工作。同時，企業還需設置專門的執行部門，由該部門聯合其他部門參與到該項管理工作中，確保各部門的“責、權、利”清晰明了，在綜合各項因素后為其制定相應的管理體系。該部門主要負責預算編制與執行工作，在執行階段需要各部門的全權配合，才能保障執行的有效性。并且，企業的編制部門不僅承擔著編制計劃的工作，還承擔著預算方案制定、預算審核等工作。而企業財務部門需要配合該部門的工作，為其提供精準的數據支持，做好基礎核算工作、監督預算工作。企業業務部門主要是依據預算部門下達的任務目標以及執行計劃開展各項業務活動，一旦出現數據偏差則需對其進行有效調整。此外，成本管控部門需做好對成本的分析工作，根據實際支出情況對現有的成本結構進行完善，推動企業實現降本增益的目標。上述部門都是企業經營預算管理工作中需積極配合、相互協調的部門，只有各部門協調配合，才能保障預算管理體系與內部組織架構一致，為該項管理工作的有序開展奠定良好的基礎。

第二，引導全員參與。企業全體員工都是財務管理預算的具體執行人，只有引導全員重視與積極參與，才能保證編制工作科學合理的開展。基于此，企業可借助OA等辦公軟件將預算的相關制度以及指令下達到各部門，定期為全員宣傳預算管理相關知識，激發其參與該項管理工作的積極性。

5.2加大預算執行力度，加強預算過程控制

第一，企業在開展該項管理工作時，要想保證其執行力度以及控制效果，需為其制定相應的管理機制，全面落實管理內容，促進該項工作高質量與高效率開展。企業在實際經營與管理過程中需有效結合預算，落實預算分析，實現對各部門工作的有效協調，有助于企業清晰預算管理工作的實際差異[4]。在此基礎上，企業還需對比分析預算與運營數據，全方位、多層次地對預算實際情況進行分析。如此才能有助于管理人員針對預算管理的具體落實實現全過程實時溝通，清晰經營管理與預算管理的關聯性，全面提高預算質量。

第二，企業需依據內部實際運營情況制定滿足自身發展需求的預算管理考核機制，利用該機制強化預算過程控制效果。企業需將績效評價體系與預算管理結果相融合，在年終預算考核時確保整個考核流程規范、公平和公正。同時，在預算具體執行過程中一旦出現執行不力的問題，需針對該問題開展專題研討會，分析該問題的產生原因，清晰哪個環節出現問題，為其制定有效的解決方案。此外，企業還需充分利用考核結果，將其與獎懲機制相融合，為企業建立長效監督管理機制，確保所有人員能重視該項工作。

第三，健全預算控制系統。首先，為企業設置預算編制系統。其主要通過預算推進流程日程表實現對預算編制進度的整體控制，將對預算的控制具體到各個成本中心以及業務單元，為各部門下達年度預算目標。該目標的分解會涉及產銷量完成、制造與銷售費用等方面，要與上級做好溝通定稿。而財務部門主要負責將各部門的數據進行整理和匯總，通過反復溝通確保數據的準確性與有效性，整個初稿的上交步驟需要精確到幾日幾時幾點。其次，整個預算執行的控制階段需做好相應的基礎保障工作，如制定嚴格的周計劃執行付款，針對月度資金控制需要加強周計劃控制，嚴格把控資金收支兩條線，對其采用分項目、分塊、集中控制，確保資金預算能夠與對外支出銀企直接對連。最后，企業還需對費用標準進行完善，為其配置預算報銷控制系統以及財務共享預算控制系統，將內部各部門的預算費用根據不同科目全部導入到該系統，根據可用資金/費用額度=預算數-已發生數-申請保留數，確保是有可用額度才能提交各項費用的支出，如果額度用盡則無法進行開支，利用該系統約束各部門能夠依據周計劃、月計劃、年計劃的預算額度開展各項經營活動。

第四，明確控制內容。針對預算執行的控制內容需遵循全面性、及時性、客觀性的原則，根據不同部門的年度預算對各部門具體的預算執行情況進行有效控制，控制內容包括投融資、管理費用。針對各個項目以及金額的控制需將預算作為控制依據對其進行逐個項目或者總體金額的控制。

第五，針對預算執行異常的有效控制。首先，企業需根據各部門的實際預算計劃以及具體情況為其設置相應的預算線和預警線標準±5%，整改線的標準設置為±10%，一旦某部門月度、年度實際預算與預算計劃的差異超出以上界限，則會觸發預警機制。相關部門需及時分析報告，揭露其差異原因并責令其進行改進與完善。其次，財務部門能根據收支報表對各個部門的專項經費進行重點監督，監督其列支情況以及執行進度情況，如有超出需在每月最后一周對其進行資金預警，在每季度的第三個月對其進行季度預警，每年度的最后一季度為其進行年度預警，從而實現對整個預算執行的全過程監控，保障各項經濟活動收支的均衡發展。

5.3有效結合預算目標與企業戰略目標

第一，企業需對內部各項資源進行整合，為其搭建一個完善的數據庫系統，能夠根據不同行業領域為其制定有效的細分標準，并能嚴格按照相關標準執行到位。

第二，在當前市場經濟飛速發展的背景下，企業設定的預算目標是否合理直接關乎企業未來發展方向，因此，企業需根據內部經營狀況設置恰當可行的預算目標。企業還需依據內部實際情況靈活選擇恰當的類型以及規模，明確預算管理的使用范圍以及使用內容。企業在經營管理過程中制定的經營戰略目標基本是在清晰自身實際情況的基礎上制定的長期發展規劃，旨在指引企業朝著該方向邁進。為實現戰略目標，企業需綜合考量全運營階段真實有效的財務數據，做好預算管理工作編制，才能實現對各項資源的精準化配置，幫助企業一步步實現目標。將該目標與預算目標相融合，逐一分解戰略目標，使其能在預算管理工作的所有環節貫徹落實[5]。

第三，針對預算目標的制定可以從以下三方面展開：一是有效結合財務與非財務指標；二是綜合分析經營活動、投資行為等內容，為其制定有效的解決措施；三是根據外部市場環境及時對預算目標進行調整。

第四，為有效規避預算松弛因素的干擾造成的考核失效問題，需充分借助大數據技術、云計算等保障預算績效考核指標準確。

5.4加強信息化建設，搭建預算管理信息系統

在當前大數據時代，企業需重視信息化建設工作，依據內部實際情況搭建切實可行的預算管理信息系統。該系統需以企業戰略規劃為發展方向，依據行業發展變化制定科學合理的預算管理目標。同時，企業需充分發揮信息技術的優勢，利用該技術優化預算管理流程，將該管理模塊融入財務管理系統中，實現預算編制、調整、分析、控制等工作的集中、統一處理，便于工作人員及時有效地分析預算管理各個環節的相關數據，如預算執行情況、行業差異、競品對標等，有助于該項管理工作為企業戰略決策提供有效的數據支持。并且，該項工作需要全體員工的積極配合，企業需為其創設良好的網絡溝通平臺，用于促進內部各部門的溝通與交流，實時共享相關數據。財務人員能及時根據各項業務的運行情況調整整體的預算編制方案，有效規避人工編制模式中出現的諸多弊端，從根源上保障該項編制工作的準確性。在執行預算階段，相關工作人員還可借助信息平臺對業務數據、執行偏差進行實時分析，及時對其進行糾偏，保證預算與實際一致[6]。

基本大部分企業都具備相應的財務軟件，如金蝶、用友等軟件，該類軟件基本含有預算管理功能，運用該軟件的企業可對其進行升級，不斷優化預算管理功能，使其能有效地銜接財務數據與預算管理，從而保障該項管理工作的準確性。有條件的企業還可購買專業的預算管理軟件，利用該軟件實現有效的規劃業務、分析運營數據等工作，幫助企業合理化分解不同時期的戰略目標，為其創建各種預算情景模擬，有助于統籌規劃各項資源。

5.5制定完善的預算反饋答疑機制

第一，健全答疑機制。企業在開展該項管理工作時需積極引導工作人員參與到該項活動中，為員工邀請專業人士為其解惑，幫助更多員工解決其在該項管理工作中遇到的諸多問題，從而有針對性地提高員工的實際工作能力，為該項管理的有效落實奠定基礎。

第二，健全預算反饋機制。企業在向運營部門以及管理層反饋相關財務數據時，不僅要提供財務的基本報表數據，還需根據內部實際情況對不同區域、不同部門的產品以及客戶梳理等情況進行反饋，便于企業根據實際經濟狀況，將企業資源向更需要的部門、區域側重。此外，財務部門所反饋的信息不僅僅是采用單一表格模塊做成的報表，還可使用一些更加靈活的報表視圖模式。

6結語

總而言之，經營預算管理工作既能為企業戰略發展規劃提供有效的數據支持，還能起到調節企業戰略的作用。該項管理在很多企業已經得到廣泛應用，成為衡量企業管理水平的重要手段。基于此，文章主要圍繞該項管理工作在企業具體實施的現狀，針對部門參與積極性較低、預算編制不合理、執行力較弱、控制能力不足、目標設置不合理、信息化應用水平較低等問題，提出引導全員參與該項管理工作、保障預算編制科學合理、加大預算執行力度、有效融合預算與企業戰略目標、搭建預算管理信息系統等措施，致力于推進企業長久健康發展。

參考文獻：

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［作者簡介］黃婷婷（1988—），女，山東濟寧人，漢族，碩士研究生，注冊會計師，研究方向：財務管理。