企業所得稅法對股權轉讓收入如何確認？

●企業所得稅法對股權轉讓收入如何確認？

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）“關于股權轉讓所得確認和計算問題”的規定：“企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。”

●新辦企業小規模納稅人取得增值稅專用發票，是否可以在認定為一般納稅人后抵扣進項稅額？

答：根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規定：“一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。”

●企業出租不動產，租賃合同中有約定免租期，請問是否需要視同銷售繳納增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）規定：“七、納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第十四條規定的視同銷售服務。”

●納稅人接受貸款服務向貸款方支付的咨詢費能否抵扣進項稅額？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第四款規定：“3.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

●納稅人提供建筑服務適用增值稅簡易計稅是否需要備案？

答：根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）“關于取消建筑服務簡易計稅項目備案”的規定：

“提供建筑服務的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存備查：

（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；

（二）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。”

●農民專業合作社銷售本社成員生產的農產品，是否可以免征增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規定：“一、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。”

●企業將購買來的樹苗進行種植，種植一段時間后再賣出，可以按照種植農產品來享受企業所得稅的優惠政策嗎？

答：根據《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）關于“購入農產品進行再種植、養殖的稅務處理”規定：

“企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見……公告自2011年1月1日起執行。”

●補充養老保險費、補充醫療保險費計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的標準是什么？

答：一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十五條規定：“……企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規定：“自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。”

●個人達到退休年齡領取年金，如何繳納個人所得稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第四條規定：“個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。”

●企業發生的業務招待費支出在企業所得稅稅前扣除的標準是什么？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條規定：“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。”

●個人取得企業支付的解除勞動合同一次性經濟補償金要不要繳納個人所得稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條規定：“個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。”

●利息股息紅利所得的個人所得稅是由新三板掛牌公司代扣代繳，還是由證券登記結算公司代扣代繳？

答：《財政部國家稅務總局關于延續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2024年第8號）規定：“掛牌公司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。”

●簽訂后取消執行的買賣合同己繳納印花稅可否退抵？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十五條第一款規定：“印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。”《財政部國家稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（2022年第22號）第三條第（七）項規定：“未履行的應稅合同、產權轉移書據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。”

●建筑企業在其機構所在地書立建設工程合同，需在異地開展經營活動，印花稅的納稅地點如何確定？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》第十三條第一款規定：“納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。”

（武瑞納解答）