勞務派遣業務如何防范虛開風險？

勞務派遣業務是近年來蓬勃發展的業務類型，但在發展過程中也面臨著稅務合規的風險。有鑒于此，本案從勞務派遣的一些風險業務模式出發，分析其中的虛開風險及合規要點。

（一）模式一：先用工，后取得發票

1.基本案情：

甲是一個施工隊的負責人，掛靠在A建設企業名下，負責某工程的施工業務。為了完成施工任務，甲從附近的市鎮雇傭了數十名勞務人員，臨時參與到工程項目中，并以自己資金發放了勞務費，有工資表及勞務人員簽字等證據。項目臨近結束時，甲到A企業報銷，被告知必須提供勞務費發票。甲遂與B勞務派遣公司合作，由B公司根據工資表開具增值稅普通發票，并收取4%-5%的服務費。案發后，該業務被稅務及公安定性為虛開發票。

2.涉嫌虛開的風險因素：

辦案人員提出，即使勞務人員可以是用工單位自己尋找并推薦，用工單位與勞務派遣公司之間也應該“先合作、再用工”，而本案屬于“后補”發票。再次，辦案人員勞務派遣公司在涉案業務中不具有商業價值，只是為了開具發票。

（二）模式二：僅承擔“代發工資”職責

1.基本案情：

A公司是一家勞務派遣公司，B公司在業務發展過程中，需要招聘大量臨時的工人，但不愿意以自己名義與工人訂立勞動合同。因此，B公司與A公司簽訂了框架性的《勞務派遣合同》，B公司每次招工完成后，將勞務人員名單、信息、工資卡發給A公司。B公司每月將工資總額打給A公司，A公司按照工資表發放工資給工人。A公司負責人、B公司負責人及財務人員均承認，A公司除了發放工資以外，不承擔其他管理職責。案發后，稅務機關將A公司開具的發票定性為虛開。

2.涉嫌虛開的風險因素：

辦案人員提出，整個業務都是發生在B公司與工人之間，A公司沒有發揮任何商業上的作用。因此，即使要開票，也是工人給B公司開票，而不該由第三方A公司開票。稅務機關從而認定上述業務是“假派遣”。

從上述業務模式中，可以對容易涉嫌虛開的風險業務進行歸納，即：勞務派遣公司越少見證、審核、參與到用工業務之中，越容易被定性為虛假勞務派遣，從而構成虛開。

由于普通發票涉及企業所得稅的扣除，因此稅務機關特別注重對業務的“經濟實質”進行審核。在一些案件中，稅務機關及公安機關甚至會賦予勞務派遣公司以更多的義務，即必須要由勞務派遣公司自行招募員工，員工知道自己與勞務派遣公司訂立勞動合同，勞務派遣公司必須代扣繳個人所得稅并繳納社保，等等。否則，就有可能否認勞務派遣業務的真實性，從而將發票定性為虛開。

因此，勞務派遣單位應堅守業務真實性，這是稅務合規的前提，任何形式的“補開”或“代開發票”都會引發虛開風險。

其次，加強對用工業務真實性的審核，勞務派遣單位或者平臺應當記錄派遣人員從事勞務的過程及成果，加強對用工真實性的審核。

再次，履行工資發放、代扣個稅、代繳社保等義務，規避資金回流現象。

作者單位：北京華稅律師事務所