企業無償轉讓股票怎么繳納增值稅？

●企業無償轉讓股票怎么繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2020年第40號）規定：“一、納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅。”

●由于客戶逾期未消費，納稅人取得的運輸逾期票證收入如何繳納增值稅？為客戶辦理退票收取的退票費、手續費如何繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規定：“二、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照‘交通運輸服務’繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照‘其他現代服務’繳納增值稅。”

●納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，是否需要在建筑服務發生地預繳增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：“三、納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發）。”

●科技企業孵化器、大學科技園、眾創空間提供孵化服務取得的收入是否免征增值稅？

根據《財政部國家稅務總局科技部教育部關于繼續實施科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間有關稅收政策的公告》（財政部國家稅務總局科技部教育部公告2023年第42號）規定：“一、對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。

本公告所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。”

●有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進項稅額？

答：一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：“第二十九條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：“……本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。”

●經營性文化事業單位轉制為企業，有何企業所得稅優惠政策？

答：根據《財政部國家稅務總局中央宣傳部關于延續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業有關稅收政策的公告》（財政部國家稅務總局中央宣傳部公告2023年第71號）規定：“一、經營性文化事業單位轉制為企業，可以享受以下稅收優惠政策：

（一）經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起五年內免征企業所得稅。

……

（四）對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

……

六、本公告規定的稅收政策執行至2027年12月31日。企業在2027年12月31日享受本公告第一條第（一）、（二）項稅收政策不滿五年的，可繼續享受至五年期滿為止。”

●企業取得中國鐵路建設債券利息收入能否享受企業所得稅稅收優惠？

答：根據《財政部國家稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第64號）規定：“一、對企業投資者持有2024—2027年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。”

●預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規定：“六、企業預繳企業所得稅時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但在匯算清繳時發現不符合相關政策標準的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。

……

八、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（2022年第5號）同時廢止。”

●非居民企業能否享受研發費用加計扣除企業所得稅優惠政策？

答：根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：“本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。”

●退休返聘人員的工資能否在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）和《關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《中華人民共和國企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

●簽訂后取消執行的買賣合同是否需要繳納印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十五條第一款規定：“印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。”《財政部國家稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（2022年第22號）第三條第（七）項規定：“未履行的應稅合同、產權轉移書據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。”

●如何理解大病醫療專項附加扣除的“起付線”和扣除限額的關系？

答：根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第十一條的規定：“在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內據實扣除。”上述所稱的1.5萬元是“起付線”，8萬元是限額。

●高校學生公寓是否繳納房產稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于繼續實施高校學生公寓房產稅、印花稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2023年第53號）規定：“一、對高校學生公寓免征房產稅。

……

三、本公告所稱高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

四、納稅人享受本公告規定的免稅政策，應按規定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、房產用途證明、租賃合同等資料留存備查。

五、本公告執行至2027年12月31日。”

（武瑞納解答）