稅收政策變動對企業財務影響及稅收籌劃研究

稅收政策是國家開展社會管理的一項重要政策手段，需要根據經濟發展狀況以及國家經濟社會發展規劃來不時進行合理的調整。而稅收政策的調整，會給企業的管理尤其是財務管理帶來較大的影響。本文將對稅收政策變動對企業財務產生的影響進行詳細分析，然后提出在這樣的背景下，企業應當如何開展稅收籌劃工作，來有效應對稅收政策變動帶給企業的各方面影響，以幫助企業合理利用稅收優惠，規避稅收風險，更好地提高企業財務管理水平。

稅收政策與企業的發展以及企業各項經營管理決策息息相關，是企業合理合法開展稅收籌劃的重要依據。稅收政策發生變動，會對企業的經營管理策略、發展方向等帶來很大的影響。企業應當合理開展稅收籌劃，把握住政策變更帶來的機遇，同時也要調整管理方法，避開稅收風險，使企業免于稅收違法的困境。在我國當前稅收政策較大規模且持續調整的背景下，分析稅收政策對本企業財務管理帶來的影響，并研究企業如何開展有效的稅收籌劃就顯得十分有必要。

我國稅收政策變動情況

當前我國經濟發展迅速，信息技術領域崛起，我國的經濟結構體系、社會發展重點領域也都發生了變化。在這樣的情況下，稅收政策也需要隨之調整，以便與當前的經濟發展形勢更加匹配，并能夠助力經濟結構的調整優化?？偨Y來看，我國當前稅收政策的變動主要體現出以下趨勢。第一，鼓勵企業進行創新研發。在稅收政策上，允許企業將研發費用進行稅前100%的加計扣除，對創新型企業也有許多稅收優惠政策。這使許多企業都增加了研發上的投入，推動了社會科技創新發展。第二，關注綠色環保發展。隨著綠色發展理念的深入人心，綠色可持續發展已經成為當前發展的一大趨勢，稅收政策也更加關注企業的綠色環保發展。因此對綠色產業提供了許多稅收優惠乃至減免政策。第三，支持中小型企業的實體企業發展。國家支持中小型的實體企業發展，對中小型企業或者一些先進的制造企業實行優惠稅率、增值稅加計抵減等優惠扶持政策，維護了市場主體的穩定。第四，數字經濟的發展，衍生出了許多新型的經濟模式，比如電商交易，跨境的交易數量也隨之不斷增加。針對這種情況，國家的稅收政策也相應地進行了改革，加強了對電商領域的稅收監管，以確保稅收公平，維護市場經濟秩序的協調與穩定。

稅收政策變動對企業財務的影響

對企業財務報表的影響 一是對財務報表數據的影響。稅收政策發生變動，會使企業一些相關的財務報表數據產生變化。舉例來說，當前的稅收政策鼓勵企業開展技術研發，允許對研發投入進行加計扣除。在這樣的政策下，許多企業會積極開展研發工作，增加本企業的知識產權數量與價值含量，企業的無形資產價值就會提高。而如果國家取消了相應的優惠政策，那么企業對研發投入的積極性可能會有所降低，企業的無形資產價值可能就會在較長的一段時間內維持不變。稅收政策對于借款利息相關規定的變動，也會影響到企業的負債情況。比如稅收政策規定可以對借款利息進行稅前扣除，那么企業在借款上的成本相應降低，可能就會更多地選擇借款的方式來進行融資，相應的企業負債規模就會增加；而如果借款利息稅前扣除的限制變得多了，那么企業可能會趨向于選擇其他方式進行融資，負債規模可能會相應減少。再比如，國家對于產品或者服務的稅率進行了大規模的向下調整，刺激了經濟，降低了企業的成本，企業可能會借機下調產品價格或服務費用來擴大市場，增加銷量，因此銷售收入數額會增加；一些允許增值稅進項抵扣、研發費用、員工教育培訓費用等稅前扣除的政策，會降低企業的經營成本費用；而銷售收入增加、成本費用降低，再加上稅收政策中對于企業應繳稅款，比如企業所得稅的優惠政策，財務報表中企業的利潤就會增加。二是對財務報表編制工作的影響。稅收政策的變動會帶來各項財務指標的變化，一些財務數據的估算方法、處理標準等也需要進行調整，這就對企業財務人員編制財務報表工作提出了新的要求。財務人員尤其是負責人應當保持高度的敏感，及時了解并執行新的稅收政策，根據政策變動合理地調整會計政策與會計估計方法，對企業財務報表中一些財務數據進行合理調整，使其符合稅收政策要求，能夠真實反映企業的資產負債、收入成本等情況。根據這些財務數據，能夠準確地開展稅務核算，在最大范圍內享受稅收政策變更帶來的優惠的同時，避免企業陷入少稅、漏稅等稅務違法風險中。

對財務資金管理的影響 一是對投資決策的影響。企業在進行閑余資金利用時，可能會用來進行對外投資或擴大生產規模，而稅收政策的變動會影響到企業具體的投資決策。一般企業更傾向于選擇稅收政策優惠較大的領域進行投資，比如當前稅收優惠力度較大的領域有新能源、高新技術、公共服務等領域。而未來如果稅收政策導向其他新的領域，那么企業的投資方向可能也會做出相應調整。對于所投資的項目，如果稅收政策以減稅、優惠為主旨，則對于企業來說，投資回報率會更高，企業也可能會對該項目投入更多的資金，擴大投資的規模。二是對融資決策的影響。稅收政策變動對企業融資決策的影響主要體現在選擇哪種融資方式上。企業經營需要大量的資金，僅依靠個人力量難度較大，需要通過各種渠道籌集資金。而對外籌集資金需要支出一定的成本，成本的高低是企業選擇融資方式時主要考慮的因素之一。因此稅收政策關于借款利息稅務處理要求方面的變動，會對融資成本產生影響，進而影響到企業融資方式的選擇。一般來說，允許借款利息稅前扣除的稅收政策規定，會降低借款融資的成本，企業會更多地選擇向金融機構進行借款；相反，企業可能會選擇其他方式比如增發股票來進行融資。

稅收政策變動下的企業稅收籌劃

稅收籌劃的原則 稅收籌劃是企業開展經營管理的一項重要舉措，是在遵守稅收法律法規規定的前提下，合理利用稅收政策中的優惠性規定，來調整企業的投資方向、管理方案、銷售策略、融資方式等，降低企業應當繳納的稅款，減輕企業的稅收負擔。但是這些具體的稅收籌劃方案要按照一定的原則來開展，才能夠實現預期的目的，否則不僅無法降低稅負，還會給企業帶來非常不利的后果。一是合法性原則。稅法以及其他相關的稅收法律法規政策是國家權力機關制定的強制性規定，具有權威性與強制性，而企業是稅收法律法規規范的主體之一，企業開展的所有經營管理活動都必須嚴格按照法律規定來做，這是最根本的一項原則。如果企業開展的稅收籌劃活動違反了法律，那么就會使企業陷入違法的境地，將面臨罰款、公示等處罰，這也給企業的經濟、聲譽等方面帶來非常大的損失，這種損失甚至無法扭轉。企業必須認識到這一點，合法地開展稅收籌劃工作。二是經濟效益原則。企業開展稅收籌劃最主要的目的就是降低企業的稅收成本，獲取經濟效益，因此開展稅收籌劃工作時，還需要遵循經濟效益的原則。稅收籌劃方案的開展，可能需要企業預先投入一些成本費用。此時企業就需要將預估的成本投入與預期可獲得的稅收減免收益進行比對，如果成本嚴重超出了預期可獲得的效益，那么就根本沒有開展這一項籌劃工作的必要了。因此企業的財務管理人員應當對稅收政策理解透徹，對稅收籌劃結果的成本、效益進行準確評估，實行能夠為企業帶來效益的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的可行性與效益性。三是風險控制原則。稅收籌劃雖然是在合法的前提下開展的，但開展過程中還會受到其他一些風險因素的影響，比如稅收政策變動、操作失誤等等。這就要求企業在制定稅收籌劃方案時，要同時評估風險以及應對的措施，使方案始終保持合法性與可操作性。針對方案履行過程中發生的風險事故，企業應當快速啟動應急方案，采取有效的應急措施來化解稅收風險。

稅收政策變動下的企業稅收籌劃對策 一是增強稅收風險管理的意識。企業應當對財務管理人員開展稅收籌劃的教育培訓工作，灌輸稅收政策會隨時調整并對企業財務管理帶來影響的風險意識，引導財務管理人員主動關注政策變動，并隨之調整稅收籌劃的方案。同時還要教育財務管理人員，忽略政策變動帶來的稅收風險的不利后果，使其能夠提高警惕。在當前稅收政策頻繁變動的背景下，企業可以借助當前先進的信息網絡平臺，對稅收政策的調整設置提醒，并安排員工利用網絡進行新政策的學習，以更好地規避風險。二是建立稅務風險管理制度。第一，借助信息技術，構建信息化的稅務管理平臺，鏈接各項財務數據，對各部門的經營管理數據進行匯總分析，及時發現稅收管理風險并提出預警。第二，制定嚴格的審查管理制度。要安排專業人員對稅收籌劃方案進行全面的審查，及時發現方案中違反新的稅收政策、不能實現減稅效果或者有疏漏的地方，全面識別風險。第三，制定稅務風險應急處理制度。對于稅收政策變更后，企業應當識別稅收籌劃各個環節可能會出現的qn6CSjv6CLkv9NO5xyAtwQM88yS277Ze+SmoNefekbc=問題，并制定應急處理措施，在發生問題后能夠第一時間進行處理。三是建立專業的稅收籌劃隊伍。企業可以設立一個稅收籌劃中心，中心安排稅務、財務、法律等相關專業的高水平人才，主要負責關注稅收政策變動、對最新的稅收政策進行學習并解讀，從中發現本企業可以利用的優惠點，并修正企業當前不符合規定的稅收籌劃方案。企業對于中心的人員以及財務人員應當加強稅收政策的培訓，包括對當前的稅收政策進行深入解讀、對稅收改革的方向以及改革草案提前學習，加深管理人員對稅收政策的理解，以能夠更好地適用這些政策開展稅收籌劃工作。企業還可以設立稅收籌劃的獎項，對做出重大稅收籌劃貢獻的員工給予獎勵，以提高員工的整體業務水平，來更好地應對稅收政策變動。四是加強與稅務部門的溝通交流。稅務部門是開展稅收管理的第一線，企業應當加強與稅務部門之間的溝通交流工作，詢問其對某一項稅收政策的理解，對該稅收政策在本企業應用中的問題向稅務部門專業人員進行咨詢請教，溝通稅收政策動態。對于企業在稅收方面存在的問題，及時與稅務部門人員溝通解決方法，使企業的稅收籌劃合法合理。必要時可以邀請稅務部門的工作人員進入本企業進行普法宣傳活動，提高企業人員對于稅收政策的認知與理解水平，能更好地在企業稅收籌劃中加以應用。

稅收政策的調整，不光會加大企業的工作量，同時還帶來了更大的稅收籌劃空間。企業應當科學對待稅收政策調整，并時刻緊跟政策變化的動態，通過增強稅收風險管理意識、建立專業稅收籌劃隊伍等措施，將稅收政策合理地應用到本企業的經營管理中來，使企業的稅收籌劃工作合法、合理、有效，推動企業減賦增收，長遠發展。

（作者單位：內蒙古華油天然氣有限責任公司）