國有企業內部審計轉型存在的問題及對策研究

隨著我國進入追求卓越品質的新階段，市場競爭日益嚴峻，外部管控持續強化，內部審計在國有企業的前進道路上扮演著至關重要的角色。本文首要任務是分析內部審計在國有企業中的實際價值，隨后深度挖掘其普遍存在的問題，進一步提出針對性的解決策略，旨在為國有企業的高效能發展貢獻有價值的參考，并打造一個優良的內部監控氛圍。

當前，我國經濟正處于從高速擴張轉向高品質提升的關鍵階段，國有企業的角色至關重要。在面對不斷變化的市場動態和日益激烈的競爭環境下，國有企業必須積極推進高質量發展，實現自身的轉型和升級。自十九大的召開以來，中央及國務院、審計署、國資委等機構紛紛出臺了一系列法律法規，各地方政府也相應提高了對國有企業內部審計的標準和嚴謹度。在當前我國的經濟發展背景下，國有企業的內部審計工作顯現出一些不足，這些問題制約了企業適應市場經濟的能力，也影響其長遠發展的潛力。因此，為了提高我國企業的運營和管理，保證國家財產的安全和增長，迫切需要研究出一套行之有效的辦法。推動國企做優做強，以達到高水平發展的戰略目的。

國有企業內部審計的現實意義

健全國有企業的內部控制體系 目前，企業的內部審計已不僅僅限于財務審查，它已經完全覆蓋了企業經營的所有方面，其中包含了對經營風險的控制、對企業的效益與效益的提高等多方面的內容。在企業的經營管理過程中，內審人員會根據企業的具體情況，對內控制度的設置是否合理、是否有效進行評價，并根據企業的具體情況提出改善建議；以促進公司內控制度的持續完善，運作管理工作的不斷優化，保證企業的高質量發展。利用內審的監督與評價功能，并與企業的發展策略相聯系，及時發現內控體系中存在的問題，并及時作出相應的修正；因此，提高我國國企內部治理效率具有重要意義。

增強國有企業的風險防范能力 我國正在由快速成長轉向可持續成長的新時期，國企所面對的內外部管理、法律及金融環境日趨嚴峻。只有在有效地運用內審監督機制的情況下，才能完善公司治理制度，提高公司的風險控制效率。與外聘或專家咨詢公司相比，內審具有明顯的優點，它能以更為全面、客觀且深入的方式剖析企業所面臨的各種風險源與困難，進而針對性地提出適應企業特性的風險預防和解決策略。這樣的做法有助于提升國有企業的風險抵抗力，從容應對不斷演變的內外部環境所帶來的挑戰。

保障國有資產保值增值 內部審計作為國有企業的關鍵監督機制，其核心職責在于對日常經營活動如運營、投資和融資等進行深入剖析。這種嚴謹的審查不僅激發了被審計部門自我優化的熱情，促使他們精簡管理流程、提高資源利用效率，而且直接促進了企業資產的穩健增長和價值提升。在實施審計過程中，審計部門聚焦于全面剖析企業的運營狀況，從戰略決策和風險管理的雙重維度，提出定制化的改進建議，這些策略性指導直接提升了企業的運營效能，有力地推動了國有企業的高效、可持續和高質量發展進程。

深入推進國有企業反腐敗工作和黨風廉政建設 考慮到國有企業業務范圍廣、規模大、結構復雜、層級繁多等特點，這就對企業高管的職業素質和績效評價提出了更高的要求。正是在這種情況下，建立起到了關鍵作用的內部審計制度。首先，通過對內控制度進行深度、全方位的審查，發現內控制度存在的缺陷，并針對內控制度存在的缺陷，提供針對性的改進意見及治理對策；目的在于加強企業的內控管理，防止出現資金占用及其他違法現象。其次，內審單位要根據各個單位的實際狀況，開展各種年度及各種專題審計，并與審計發現的問題相聯系；提出有目標的經營方案及特殊審核報告。該舉報促使有關單位開展了自身的整改工作，對國企反腐倡廉體系的不斷完善和完善起到了很大的促進作用。

國有企業內部審計存在的問題

對內部審計工作不夠重視 一方面，企業管理者片面地把內部審計看作是單純的財務檢查，而忽略了其在維護國家財產安全中的重要地位。這樣的認識將內審的功能限定在了會計核算的范圍之內。管理方面的不重視還體現在內審人員的工作中，他們在實施審核過程中會顯得敷衍了事，所提交的審計報告和管理建議書流于表面，缺乏實質性的內容，因此，內部審計部門無法真正發揮其監督功能，成了一個空有其名的機構。二是，內部審計活動依賴于組織內各單元的協作，但普遍存在的問題是，各部門對審計活動的認識不足且重視不夠。因此，當審計工作要求各部門提供信息或協助時，常常出現職責不清、互相推卸的情況，這不僅妨礙了審計目標的實現，也極大地限制了內部審計功能的全面發揮。

內部審計工作缺乏獨立性 在國企背景下，造成內審失去獨立性的一個重要原因在于：一是部分國企高管沒有完全認識到其最重要的屬性——獨立性，所以在建立公司治理結構時沒有按照該準則設立相應的審計部。其次，經常出現的情形是，內審經常身兼數職，既要承擔起自己的工作，又要承擔起自己的工作；有的企業還擔負著其他的管理責任，有的企業將內審與財務分開，這樣就大幅降低了內審的公平與獨立。二是內審機構與其他機構共享一個業績考核體系，忽略了根據內審功能特點量身定做的考評準則，影響了內審的獨立性。由于內審自身的特點，一般的評價準則很難充分體現內審工作的有效性，這就造成了內審人員對內審工作的重視程度逐漸降低，并逐漸被邊緣化。只有堅持獨立審計的本質特征，提高其獨立地位，明確其作用，是保證審計工作質量的重要保證；要使其在國企中的安全作用得以充分發揮。

國有企業內部審計問題整改的對策

提高對內部審計工作的重視程度 在新時代背景下，國有企業實現卓越運營離不開高效內部審計的保障。為了鞏固和提升國有企業在國家經濟體系中的核心地位，必須強化對內部審計的重視。一是提升企業高層對審計工作的認知和支持，確保審計部門在人力、財力上獲得充足保障，并能獲得企業各部門的全力協作。只有這樣，審計工作才能更好地開展，使其更好地促進公司的發展。二是要使企業的從業人員逐漸由過去的會計核算、經濟核算為主，轉變為以風險核算為主的核算方式。加強審計工作，推進內部審計制度化、規范化、標準化，同時平衡監督和服務的雙重角色。在審計思維上，需拓寬視野，使內部審計更深入地融入企業運營，將注意力集中于可能存在的重大錯誤報告和風險點，從而將審計的核心功能從單純的監控轉向全面的評估與服務。在溝通策略上，提高管理者對內審重要性的認識，積極地與管理者溝通，保證管理者能夠把握好審核要點，共享審核結果；發現公司內控中可能存在的薄弱環節或風險點。這對于提高公司治理結構、提高公司治理水平、提高公司治理水平具有重要意義。

增強內部審計的獨立性 確保國有企業內部審計的公正與高效關鍵在于其獨立性的穩固。為了強化這一核心要素，企業需采取一系列策略：第一，設立專門且獨立的審計部門，應將其設置在與財務、法務等業務部門平行或有所區隔的位置，確保其作為監督體系中的中立堡壘，不受任何部門的干涉或牽制；第二，明確審計職責和權限界限，實施精細化的職務分工，審計人員和管理層的職責不應交叉，審計部門負責人在行政上向一把手匯報，但在專業職責上則直接對接審計委員會或董事會，這樣的雙重報告結構有助于提升審計部門的自主性和公信力。第三，構建國有企業內部審計特有的績效評估體系，使之與企業的運營模式相適應，為內審單位制定工作目標和主要人員績效評價標準，加強內審的獨立性。第四，要加強對企業的職業道德建設，即要注重企業的誠實守信、恪守職業操守、嚴守秘密等；也要避開潛在的利害關系。另外，公司內部也要加強對內審工作的監督，如果有可能損害公司的獨立性，或者涉嫌貪污等不法現象，必須及時處理。以保持內審隊伍的公平與客觀。

提升內部審計人員的綜合素質 為了更好地提升內審隊伍的整體能力，國有企業應采取多種途徑，建立健全的內審培訓體系，加大與外部溝通的力度。一是加強對審計師的專業培訓，通過挑選出具有較高水平的行業和企業去進修，同時還可以邀請有關的專家、學者來企業授課，確保審計師的知識體系與時俱進，提高內審人員的整體專業素養。二是引入兼具金融和商業知識的實務型和復合型審計人才，并與各大學和中介組織等進行協作，持續地吸收優秀的審計人才，并通過校園和社會招聘來組建國企的內審團隊。

在國有企業的運營和成長過程中，內部審計扮演著至關重要的角色，它對于構筑堅實的國有企業內部控制架構、確保國有資產的增值保值、強化風險抵御機制、推動國有企業反腐斗爭和廉政建設具有深遠影響。然而，當前的狀況表明，國有企業在實施內部審計時還面臨一些挑戰。為此，企業應提高對內部審計的重視，加強審計的獨立性，提高審計人員的全面能力，同時深化和擴展審計工作的覆蓋范圍。這樣可以改進國有企業的內部審計流程，鞏固管理根基，提高審計質量，為企業的持續、穩定和高質量發展提供理智的決策支持和未來發展的指導性意見，從而促進國有企業的高質量發展。

（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）