紫晶存儲財務舞弊事件分析及審計對策的研究

【摘要】在企業(yè)管理中，財務舞弊事件對于企業(yè)的經(jīng)營和聲譽可能造成嚴重影響。本文以紫晶存儲的財務舞弊事件為案例，分析其發(fā)生原因、影響及后果，并探討提升審計效能的有效對策。

【關(guān)鍵詞】財務舞弊；審計；分析

一、引言

財務舞弊事件不僅是企業(yè)內(nèi)部管理問題，更關(guān)乎企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及審計制度的完善。紫晶存儲的財務舞弊事件不僅僅是財務數(shù)據(jù)造假問題，更涉及管理失控、內(nèi)部監(jiān)管缺位等多方面因素。

二、紫晶存儲財務舞弊事件分析

紫晶存儲于2020年2月在中國科創(chuàng)板上市。公司主要業(yè)務是研發(fā)、生產(chǎn)和銷售藍光存儲設備，提供大容量數(shù)據(jù)存儲解決方案。作為一家高科技公司，紫晶存儲在上市初期受到了投資者的熱捧。2021年，紫晶存儲被爆出涉嫌財務舞弊的消息，主要問題集中在虛增收入和利潤。公司被指控通過虛構(gòu)銷售訂單和關(guān)聯(lián)交易來虛增收入。

紫晶存儲的財務舞弊事件是一個典型的財務管理失控案例，其發(fā)生的根本原因可以追溯到管理層的監(jiān)管不力和內(nèi)部控制體系的漏洞。

首先，財務數(shù)據(jù)的造假往往涉及多個環(huán)節(jié)和多個人員的共謀。在紫晶存儲的案例中，可能存在財務人員與管理層之間的勾結(jié)，通過虛構(gòu)交易、虛增利潤等手段，以達到夸大企業(yè)經(jīng)營成果的目的。這些行為往往在外部審計的正式檢查面前難以察覺，因為這些數(shù)據(jù)看起來是正常的企業(yè)運作結(jié)果，但實際上已經(jīng)失實。

其次，財務舞弊事件的發(fā)生也與企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管和審計機制不完善有關(guān)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計制度嚴密、監(jiān)管層面得當，很難出現(xiàn)長期而大規(guī)模的財務舞弊事件。但在紫晶存儲的案例中，可能存在審計流程過于單一、內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督等問題，導致了財務數(shù)據(jù)造假行為的長期持續(xù)。這種情況下，即使有外部審計的存在，也難以發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的財務舞弊行為。

此外，對紫晶存儲財務舞弊事件的分析還需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部文化和價值觀念對財務誠信的影響。如果企業(yè)文化中存在以“結(jié)果導向”為核心的價值觀，可能會導致管理層和財務人員為了追求企業(yè)短期業(yè)績和市場期望而忽視道德和法律的底線，進而采取不正當手段來應對財務壓力和目標。

總之，對紫晶存儲的財務舞弊事件分析不僅是對具體案例的追溯和解析，更是對企業(yè)管理和內(nèi)部控制機制的反思和改進。通過深入剖析其發(fā)生的根本原因和細節(jié)過程，可以為今后類似事件的預防提供重要的借鑒和經(jīng)驗教訓。

三、紫晶存儲財務舞弊事件影響和后果

紫晶存儲的財務舞弊事件對公司和整個市場產(chǎn)生了深遠的影響和嚴重的后果。

首先，公司股價在事件曝光后迅速大跌，導致眾多投資者蒙受重大經(jīng)濟損失，市場信心遭到嚴重打擊。投資者對公司的信任崩塌，使得紫晶存儲在資本市場的融資能力大幅下降，進一步影響了公司的正常運營和發(fā)展。

其次，中國證券監(jiān)管機構(gòu)介入調(diào)查，對紫晶存儲的財務數(shù)據(jù)進行全面審查，并對涉嫌違法的相關(guān)責任人進行處罰。這不僅給公司帶來了法律和合規(guī)方面的壓力，也使得公司管理層面臨法律追責，包括欺詐和信息披露違規(guī)等罪名。同時，事件暴露了公司內(nèi)部控制和風險管理的嚴重缺陷，導致公司不得不進行大規(guī)模的內(nèi)部整頓和改革，這無疑增加了公司的運營成本和管理難度。

此外，紫晶存儲的財務舞弊行為對其品牌和聲譽造成了巨大傷害，使得客戶和合作伙伴對公司的信任度大幅下降，業(yè)務拓展和市場競爭力受到嚴重影響。更為重要的是，這一事件對資本市場的誠信體系造成了負面沖擊，引發(fā)了公眾對上市公司財務透明度和審計質(zhì)量的廣泛質(zhì)疑，促使監(jiān)管機構(gòu)進一步加強對上市公司的審查力度和規(guī)范要求，以保護投資者的合法權(quán)益和維護市場的健康發(fā)展。

四、紫晶存儲財務舞弊事件下提高審計水平的有效對策

1.加強審計流程和方法的優(yōu)化

為了應對紫晶存儲財務舞弊事件帶來的挑戰(zhàn)，加強審計流程和方法的優(yōu)化至關(guān)重要。

（1）審計流程應該從審計計劃的制定開始，確保覆蓋所有關(guān)鍵領域和風險點。審計團隊應該與管理層和各部門密切合作，理解企業(yè)的業(yè)務模式和財務運作方式，以便精準確定審計重點和范圍。

（2）應采用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)來增強審計的深度和廣度。通過數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析和模型建立，審計人員能夠更快速地識別異常和潛在風險，減少人為判斷的主觀性，提高審計的客觀性和準確性。例如，可以利用大數(shù)據(jù)分析平臺對財務數(shù)據(jù)進行全面的統(tǒng)計分析和比對，發(fā)現(xiàn)異常交易模式或數(shù)據(jù)涂改的跡象。

（3）審計團隊應當采用適當?shù)某闃雍统椴榉椒ǎ源_保審計的全面性和有效性。這包括隨機抽樣、關(guān)鍵數(shù)據(jù)點的詳細檢查等，確保審計的結(jié)果具有代表性和可靠性。同時，應結(jié)合實地調(diào)查和現(xiàn)場核查，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

此外，為了增強審計流程的透明度和規(guī)范性，應建立完善的審計文檔管理制度和信息披露機制。審計報告應清晰地記錄審計過程中的發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，以便企業(yè)管理層和監(jiān)管機構(gòu)能夠及時了解審計結(jié)果，采取必要的整改和改進措施。

2.強化內(nèi)部控制和風險管理機制

為了有效應對紫晶存儲財務舞弊事件帶來的挑戰(zhàn)，強化內(nèi)部控制和風險管理機制顯得尤為重要。

（1）企業(yè)應加強內(nèi)部控制制度的建設，確立明確的財務管理流程和操作規(guī)范。這包括嚴格的授權(quán)和審批程序，確保各項財務活動和決策都經(jīng)過合法、透明的審批渠道，避免因個別人員或部門的行為而導致的財務數(shù)據(jù)的篡改或失真。

（2）企業(yè)應建立健全的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制。內(nèi)部審計應獨立于財務部門，并具有足夠的授權(quán)和資源，以便能夠獨立、全面地審查企業(yè)各項財務活動和操作流程。審計團隊應定期對關(guān)鍵業(yè)務流程和財務數(shù)據(jù)進行審計和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的問題和風險，確保財務報表的真實性和準確性。

（3）企業(yè)還應加強對風險管理的重視和應對能力。通過建立風險管理框架和體系，全面識別、評估和管理各類風險，包括財務風險、操作風險和法律風險等。在識別風險的基礎上，企業(yè)應制定相應的風險應對策略和預案，建立起危機管理機制，以應對突發(fā)事件和不可預見的財務挑戰(zhàn)。

此外，為了確保內(nèi)部控制和風險管理的有效實施，企業(yè)還需進行員工培訓和意識提升。員工應具備財務誠信意識和風險防范意識，遵守企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，確保每一位員工在日常工作中能夠嚴格遵守相關(guān)的財務管理規(guī)定和操作程序，從而有效預防和減少潛在的財務舞弊行為。

3.提升審計團隊的專業(yè)能力和素質(zhì)

（1）審計團隊成員應具備扎實的財務和審計專業(yè)知識。審計人員需要了解財務報表的編制準則和會計政策，能夠準確理解和分析企業(yè)財務數(shù)據(jù)，識別異常和潛在的風險點。定期的專業(yè)培訓和學習交流會是保持團隊專業(yè)素質(zhì)的有效途徑，通過學習最新的財務法規(guī)和審計技術(shù)，不斷提升自身的專業(yè)能力和技術(shù)水平。

（2）審計團隊需要具備獨立、客觀的審計意識。審計人員應保持審慎和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，不受外界干擾和壓力，客觀公正地開展審計工作。在面對復雜和敏感的審計任務時，審計人員能夠堅持原則，按照法律法規(guī)和審計準則進行工作，確保審計結(jié)果的客觀性和準確性。

（3）審計團隊成員還應具備良好的溝通和協(xié)作能力。在審計過程中，審計人員需要與企業(yè)內(nèi)部各個部門和管理層有效溝通，理解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制制度，協(xié)調(diào)解決審計過程中遇到的問題和矛盾。良好的溝通能力能夠幫助審計團隊更好地獲取必要的信息和數(shù)據(jù)，推動審計工作的順利進行，確保審計目標的達成。

此外，審計團隊還應具備良好的團隊合作精神和自我管理能力。團隊成員之間應互相配合，共同完成復雜的審計任務，確保審計工作的高效和質(zhì)量。

4.加強對外部審計機構(gòu)的選擇和監(jiān)督

為了應對紫晶存儲財務舞弊事件帶來的挑戰(zhàn)，加強對外部審計機構(gòu)的選擇和監(jiān)督顯得尤為關(guān)鍵。

首先，企業(yè)在選擇外部審計機構(gòu)時，應考慮其專業(yè)能力、信譽和獨立性。審計機構(gòu)應具備良好的行業(yè)聲譽和豐富的審計經(jīng)驗，能夠獨立客觀地進行審計工作，不受企業(yè)管理層或其他利益相關(guān)者的影響。企業(yè)可以通過市場調(diào)研、資質(zhì)評估和參考其他企業(yè)的選擇經(jīng)驗，選擇適合自身特點和需求的外部審計機構(gòu)。

其次，企業(yè)應建立健全外部審計監(jiān)督機制。這包括制定明確的審計合同和服務協(xié)議，明確審計的范圍、任務和工作標準。在審計過程中，企業(yè)應保持與審計機構(gòu)的密切溝通，定期評估審計進展和結(jié)果，確保審計工作按時按質(zhì)完成。同時，企業(yè)應建立審計結(jié)果反饋機制，及時反饋審計發(fā)現(xiàn)和建議，促使審計機構(gòu)和企業(yè)管理層共同探討解決方案，并及時整改潛在的財務問題和風險。

再次，企業(yè)還應加強對審計報告的審查和解讀。審計報告是審計工作的重要成果，企業(yè)管理層應認真閱讀審計報告，理解其中的審計結(jié)論和建議，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效處理和解決。如果審計報告中存在不明確或有爭議的內(nèi)容，企業(yè)應與審計機構(gòu)進行深入溝通和協(xié)商，確保審計結(jié)果的客觀性和準確性，同時保障企業(yè)利益和聲譽的維護。

最后，企業(yè)還應建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。與外部審計機構(gòu)建立良好的合作伙伴關(guān)系，可以促進雙方在審計工作中的溝通和配合，提升審計工作的效率和質(zhì)量。定期評估和反饋審計服務的質(zhì)量和效果，有助于企業(yè)不斷優(yōu)化審計管理制度和流程，提升對外部審計機構(gòu)的選擇和監(jiān)督能力。

五、結(jié)語

在應對紫晶存儲財務舞弊事件的過程中，我們深刻認識到了強化內(nèi)部控制、優(yōu)化審計機制和加強風險管理的重要性。財務舞弊不僅對企業(yè)的財務健康和長遠發(fā)展構(gòu)成直接威脅，也損害了企業(yè)的聲譽和市場信任。因此，企業(yè)應進一步加強對內(nèi)部控制的建設，確保各項財務活動和決策的合規(guī)性和透明度。同時，企業(yè)應選擇信譽良好、專業(yè)能力強的外部審計機構(gòu)進行審計，加強對審計過程的監(jiān)督和反饋，確保審計工作的客觀性和準確性。通過持續(xù)的改進和學習，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和持續(xù)增長創(chuàng)造一個良好的治理和監(jiān)管環(huán)境。

········參考文獻·····················

[1]孫繼輝，沈子琪.財務舞弊、審計質(zhì)量與社會審計監(jiān)管：基于我國財務舞弊上市公司數(shù)據(jù)的實證分析[J].會計之友，2022（9）：108-115.

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（作者單位：中匯會計師事務所（特殊普通合伙））