高校工程審計的現實困境與紓解之道

【摘要】內部審計是規范權力運行、強化過程監管、提高資源績效的重要手段，工程審計是高校內部審計的重要組成部分，主要是為了保障學校工程建設質量和基礎設施投資效益。因此，結合工程審計工作實踐，剖析工程審計中存在的人才、制度、平臺、機制等四重困境，并從這四重困境出發提出可行性的紓解策略，助力高校工程審計高質量發展。

【關鍵詞】高校；工程管理；工程審計；內部審計

近年來，許多高校的辦學規模仍在擴大，原有教學樓、學生宿舍、辦公樓等基礎建設無法滿足新的教學要求，基礎建設和零星修繕工程的開支越來越大。工程建設和修繕一直以來都是高校經濟問題高發的領域，近些年在工程管理中出現的眾多問題必須引起高度重視。

一、高校工程審計的必要性

針對高校工程管理出現的問題，為了加強工程管理，提高工程管理能力，高校單獨設立了工程管理內審機構，一般由主要領導分管。審計處通常內設財務審計科、工程審計科和綜合科，工程審計科主要負責校內基建、修繕工程審計工作，包括合理安排工程結算以及對工程項目結算材料的登記、審核和歸檔工作。

工程審計根據審計階段的不同分為工程預算和結算審計，高校為了貫徹“過緊日子”的要求，從源頭上保證工程項目支出的真實、合理，有效控制工程建設資金，將審計關口前移，開展了工程預算審計。預算審計是由學校內審部門在工程項目立項之后、招標建設以前，依據相關法律法規，運用專業技術手段，對已立項項目的可行性、真實性和準確性進行審核，審定出合理的項目預算支出的審計工作。學校日常的零星修繕工程項目一般都工期較緊，項目從立項到完工對工期的要求很高，在內審人員不足的情況下，預算審計壓力較大。結算審計是工程審計最為重要的環節，主要是審核和評價學校工程管理部門報送的結算材料，審核工程項目的“數量”和“價格”，審核資金的支出是否真實、合規、合法，還要對項目的質量進行評價，對工程管理中出現的問題提出意見建議，促進工程項目規范化管理。基建工程一般是大型新建工程，項目建設時間跨度大、造價高、綜合性強，審計工作量大，一般會委托中介機構共同審計。修繕工程是指/O+7IANhixokaOBXdcuDEA==對學校的教學樓、宿舍樓、行政公共區域等進行改造，一般是指小型修繕，工期短、造價低、分布零散，可參考的定額、信息價少，增加了工程管理和審計工作的難度。

二、高校工程審計的現實困境

高校工程審計多以工程結算和跟蹤審計為主，關注的重點集中在造價控制上，體現的是內部審計的監督職能；工程管理環節的內部控制和風險管理則處于次要位置或偶爾涉及，評價、建議和咨詢作用發揮得還不夠。結合在高校工程管理中發現的問題，總結出當下高校工程審計面臨的困境有以下幾個方面：

1.人才困境：內審機構人員專業經驗不足

高校工程審計人員大多力量配備不足，專業構成與新的審計要求不相適應，高校工程審計人員學歷門檻高，學校難以招聘到相關專業且審計經驗豐富的內審人員。在專業背景上，內審普遍以財務專業技術人員居多，新員工缺乏工作經驗，知識結構不足，審計敏銳度不夠，視野局限；老員工工作動力、創新不足，站位不高，審計新技術新方法運用不到位。針對一些金額大、工期緊、施工內容復雜的項目，審計人員力量與審計任務要求無法匹配，內審機構只能采取委托社會審計的方式，購買外部專業力量參與完成審計工作。

2.制度困境：制度制定不完善，制度執行不到位

高校的工程管理和工程審計制度體系相對成熟，但有些制度內容陳舊，不完全符合當下的審計需求。“制度制定不完善”，反映出管理工作沒做到與時俱進，導致制度起不到作用；“制度執行不到位”，說明缺乏制度執行的監督、反饋與追責機制，只注重工作制度建立，未重視制度落實執行；“制度的可執行性差”，說明工作溝通不到位，各相關部門沒有做到勤勉盡責，及時修訂更正不合理內容。有些高校的簽證管理制度形同虛設，隱蔽工程的施工驗收不規范、工程簽證單缺少相關人員簽字確認；有的高校對施工單位的高估冒算有懲罰制度，但制度停留在紙面上并未落實，無法體現制度的公信力，實現“用制度管理工程”的工作運行機制還有很大提升空間。

3.平臺困境：缺乏可多方位監控的信息平臺

高校信息化建設和審計信息化程度高低也制約著工程審計的效率和效果。高校的修繕工程項目存在功能改造、維修頻次高的問題，這是高校科研教學特點和學生生活需求導致的，修繕工程主要由相應的工程管理部門負責，同時也涉及財務、資產、審計、網絡等部門以及使用單位或教職工個人。高校普遍缺乏可多部門、可同時掌握施工情況的信息平臺，從項目立項到施工過程中材料的認質認價到項目結算整個流程主要都只有工程管理部門在進行監督管理，而使用部門和其他相關部門缺乏可監控的信息平臺，不便于合力監督。

4.機制困境：工程項目重審計結果，審計建議未能有效運用

工程管理部門對于學校內審部門發現的問題和提出的建議重視度不夠，整改工作流于形式，審計未能發揮應有的作用。施工單位不履行合同義務、簽證不合理、材料偷工減料、結算超合同價過高等常見問題屢審屢犯，這說明審計的整改機制沒能起到應有的作用。審計發現問題的最終目的是避免問題再次發生，大部分高校的工程審計還停留在造價審核的業務層面，對審計結果應用和重視不足。工程管理部門對于審計部門提出的審計意見和建議，缺少有效及時的反饋機制。工程管理部門或多或少存在一些得過且過，不愿意追責或者追責不到位的情況，使得審計意見往往難以取得真正的審計監督和咨詢作用。

三、高校工程審計的紓解之道

1.加強審計人才隊伍建設，打造高質量內審團隊

高校要加強審計隊伍建設，引進工程造價、法律等多方面人才到工程審計隊伍中來，創新審計工作，培養“一專多能”的審計干部。一是提升審計專業素養，更新知識結構，加強對工程審計人員的繼續教育和實踐培訓，充分利用高校教學資源，鼓勵自學和考證，提高專業知識水平；充分利用內審平臺，制定培訓計劃，鼓勵內審人員利用寒暑假時間參加內審協會的培訓，與其他高校交流審計方法技能，優化知識結構。二是提高審計實踐經驗，利用外出審計的機會參與到政府審計項目中，以審代訓，開闊審計思維，豐富審計經驗；提高審計人員對學校整體運行情況和材料市場價格的了解，高校修繕建設項目施工大多在暑期進行，審計通常在上半年時間較為空閑，內審人員要利用空閑時間到學校多看多聽多走多觀察，對學校的建設修繕需求和市場價格充分了解。

2.加強制度的完善與執行，減少審計盲點

在高校工程審計實踐中發現，管理制度的不完善、不系統、可執行性差與高校工程建設常見問題密切相關，工程審計要對高發的問題進行分析，探究其與管理制度的關系，深挖涉及工程管理的制度缺陷，進而促進有關制度體系的完善和治理水平的提升。在加強制度的完善與執行方面，首先要做到與時俱進，梳理現行管理制度，對于空白領域盡快出臺制度規定，要以日常造價審核中出現的問題為線索，針對工程項目管理的漏洞，修訂出臺時間過長的規章制度，建立制度更新完善的保障機制，確保制度的可執行性；重視制度落實執行，尤其重點關注問題頻發的“合同管理”“86VBz6ccsZIznlUQn/8c9A==簽證變更管理”等內容，既要規范前期管理制度，確保在立項設計、招標以及合同簽訂環節的準確，更要嚴格簽證申報流程，優化簡化流程，確保制度能執行到位。公開審核結果，讓懲戒制度的執行作用到結算審計前端，讓施工單位不敢虛報謊報結算金額，增加審計透明度，建立審計威信。

3.建立符合高校實際的信息監控平臺

采用先進管理技術，建立綜合信息平臺，對工程項目進行科學管理。將高校的工程管理項目分為兩大部分，其中基建項目單獨管理，建立共享臺賬，設置建設信息和進度，便于使用部門在工程施工關鍵節點介入了解情況，及時溝通調整，同時便于審計監督部門和使用部門對工程項目開展事中的合力監督。針對學校修繕工程的復雜多樣性、隨機頻繁性，建立共享信息平臺，將零星修繕項目可以分為三個模塊，行政管理及公共區域、教學實驗、學生宿舍，按時間、職能分不同模塊建立共享查詢信息系統對每個模塊進行位置信息、修繕內容、修繕工期、修繕造價以及施工單位信息等管理，彌補信息不對稱的漏洞，提高工作效率。

4.健全審計整改反饋機制，做好審計下半篇文章

高效的治校能力一定要依靠并且利用好制度利器，在新的審計理念和管理模式下，工程審計應突破以往單純進行造價審核的模式，提高服務站位，將審計工作的重點放到風險防范和咨詢評價上，健全審計整改反饋機制。工程管理內部審計可以定期出具一段時期內發現問題的審計建議，對日常基建、修繕工程發現的內控管理問題進行匯總整理，形成可查詢的問題整改庫系統，督促管理部門加強內控管理。發現問題固然重要，但是審計的“下半篇文章”整改及后續的防范機制建設、如何規避同樣的風險問題更為重要。

········參考文獻·····················

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（作者單位：宜春學院）